Проблемы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе

Основу налоговой системы  России составляет Налоговый кодекс. Кроме того, в  налоговую систему  РФ входят принятые в соответствии с данным кодексом федеральные законы о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Налоговый кодекс содержит описание системы налогов и сборов в Российской Федерации, в нем, в  частности, зафиксированы основы налогообложения  в России (п. 2 ст. 1 НК РФ):

• виды налогов и сборов;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных региональных и местных налогов;
• права и обязанности участников соответствующих правоотношений (налогоплательщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, налоговых и  таможенных органов);
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
• порядок обжалования актов и действий налоговых органов, а также их  должностных лиц.

Сущность  налоговой системы РФ сформулирована в ст.6 Налогового Кодекса РФ: «Налоговая система РФ представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом федеральных, региональных и местных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и отмен, уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения  к ответственности и мер ответственности  за нарушение налогового законодательства».

Все налоги в соответствии с Налоговым кодексом РФ разделены на три вида в зависимости  от уровня их установления и изъятия:

• Федеральные (на уровне страны);
• Региональные (на уровне регионального органа государственной власти);
• Местные (на уровне органа местного самоуправления)

Таким образом, в России действует трехуровневая  налоговая система. Такая система  присуща большинству государств, имеющих федеративное устройство.

Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление  государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические  процессы на федеральном, региональном и местном уровнях. Это разделение целесообразно проводить с учетом следующих принципов:

• Налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;
• Чем менее мобильна налоговая база, тем на более низком уровне государственной власти производится ее налогообложение. Например, высокой мобильностью обладают труд и капитал, а низкой – природные ресурсы и недвижимость. Поэтому целесообразно закрепить на федеральном уровне налогообложение доходов физических и юридических лиц, а на иных уровнях – налогообложение имущества;
• Большинство регулирующих налогов закрепляется на федеральном уровне;
• Косвенные налоги – акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины – взимаются на федеральном уровне;
• Число совместных сфер ведения по налоговым вопросам Федерации и ее субъектов должно быть минимизировано.

Рассмотрим данные c сайтов: nalog.ru и uralfo.ru

• основные поступления налогов и сборов в местные бюджеты Свердловской области за январь - октябрь 2011 года:

Налоги:	2010 год	2011 год
на доход физ. лиц:	16,6 млрд. руб.	18,5 млрд. руб.
Земельный:	3,3 млрд. руб.	3,4 млрд. руб.
ЕНВП:	2,2 млрд. руб.	2,4 млрд. руб.
Всего поступило налогов:	23,8 млрд. руб.	25,8 млрд. руб.

 

• Поступления налогов и сборов с территории Свердловской области в федеральный бюджета январь - октябрь 2011 года

Налоги:	2010 год	2011 год
на добавленную стоимость	27,7  млрд. руб.	36,3 млрд. руб.
на прибыль	2,8 млрд. руб.	4,7 млрд. руб.
Всего поступило налогов:	32,7 млрд. руб.	47,0 млрд. руб.

 

• Поступление налогов и сборов с территории Свердловской области за январь - октябрь в областной бюджет

Налоги:	2010 год	2011 год
На прибыль организаций	30,6 млрд. руб.	41,1 млрд. руб.
На доход физ.лиц	24,6 млрд. руб.	27,7 млрд. руб.
На имущество организаций	9,8 млрд. руб.	11.4 млрд. руб.
Транспортный налог	2,2 млрд. руб.	2,8 млрд. руб.

 

    Данные таблицы  говорят о росте бюджета Свердловской  области за счет налоговой системы

Также рассмотрим федеральный  бюджет РФ за январь – июль 2011 года:

• В федеральный бюджет в июле 2011 года поступило 381,1 млрд. рублей – в 1,5 раза больше, чем в июле 2010 года;
• В январе-июле 2011 года поступления составили 2 554,9 млрд. рублей - на 40,5% больше, чем в январе-июле 2010 года.

 

Налоговые поступления  Уральского федерального округа в первом полугодии 2011 года.

       По данным МИФНС по Уральскому федеральному округу за период с января по июнь 2011 года консолидированный бюджет Российской Федерации пополнился на 1 172,1 млрд.рублей, что составляет 139,3% к аналогичному периоду 2010 года. При этом общероссийский показатель прироста доходов составил лишь 129,1%.

     Основная часть  доходов федерального бюджета  (97,7%) сформирована за счет поступлений  двух видов налогов:

Налог на добычу полезных ископаемых	653 млрд. руб.	78,3%
На добавочную стоимость	162,1 млрд. руб.	19,4%

 

Поступления в консолидированные  бюджеты субъектов Российской Федерации, входящих в Уральский федеральный  округ, обеспечены тремя основными  видами налогов:

Прибыль организаций	166,3 млрд. руб.	49,2 %
Доходы физ. лиц	97,2 млрд. руб.	28,8 %
Имущественные	55,6 млрд. руб.	16,4 %

 

При этом наибольший доход  за полгода в бюджет округа принесли:

• Ханты-Мансийский автономный округ – Югра – 28% от общих поступлений,
• Ямало-Ненецкий автономный округ – 24%
• Свердловская область – 23%
• Челябинской области в общих поступлениях округа составили 13,4%,
• Тюменской области – 9,2%
• Курганской области – 2,4% соответственно.

          Аппаратом полномочного представителя  Президента Российской Федерации  в Уральском федеральном округе  ведется работа по снижению  объема задолженности по уплате  налогов в региональные бюджеты.

 В Тюменской и Челябинской  областях объем налоговой задолженности  снизился на 1,1% и 6,9% соответственно, в Ханты-Мансийском автономном  округе – Югре – на 13,1%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Этапы становления налоговой системы РФ

       Действующая  налоговая система в Российской  Федерации имеет относительно  короткую историю. В ее развитии, как отмечают Пансков В.Г. и  Князев В.Г, можно выделить  следующие этапы: становления,  неустойчивого налогообложения,  подготовки налоговой реформы,  реформирования налоговой системы.

      Первые  признаки формирования налоговой  системы появились во второй  половине 80-х годов прошлого столетия, когда существовало еще союзное  государство, но началось постепенное  изменение экономического строя  общества. Кроме государственных  начали образовываться предприятия  других форм собственности:

• акционерные,
• с участием иностранного капитала,
• совместные и другие.

С 1 января 1991 года был введен в действие Закон СССР от 14 июня 1990 г. "О налогах с предприятий, объединений и организаций", в  соответствии с которым были установлены  следующие общесоюзные налоги:

• налог на прибыль;
• налог с оборота;
• налог на экспорт и импорт;
• налог на фонд оплаты труда колхозников;
• налог на прирост средств, направляемых на потребление;
• налог на доходы и другие.

       На территории  Российской Федерации была установлена  "одноканальность" сбора налогов.  Это означало, что все налоговые  платежи предварительно поступали  в российский бюджет, а затем часть их предусматривалось перечислять в союзный бюджет на согласованные расходы.

      Основы  становления современной налоговой  системы в Российской Федерации  (далее РФ) были заложены в конце  1991 года. Был принят Закон РФ  от 27.12.91 г. "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации", который устанавливал общие вопросы  налоговых взаимоотношений между  государством и налогоплательщиками. 

Этот закон впервые  в новейшей истории России установил  общие принципы построения налоговой  системы, определил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  органов. В него были включены положения  о правилах установления и введения в действие новых налогов.

       С 1 января 1992 года вступили в действие  соответствующие законы по конкретным  видам налогов: 

• "О плате за землю"
• "Налог на добавленную стоимость"
• "Акцизы"
• "Подоходный налог с физических лиц"
• "Налог на прибыль предприятий и организаций"

      С принятием  выше названных законов впервые  в России была создана налоговая  система. Необходимость ее создания  была вызвана экономическими  преобразованиями, переходом к рыночной  экономике. Налоговая система  должна была ограничить стихийность  рыночных отношений, активно воздействовать  на формирование производственной  и социальной инфраструктуры, способствовать  снижению инфляции. Созданная налоговая  система в первые годы реформ  в экономике России в определенной  степени выполняла свою роль. Она обеспечивала минимальные  потребности государства в финансовых  ресурсах на всех уровнях бюджетной  системы. 

Однако по мере углубления рыночных преобразований все очевиднее  выявлялись недостатки действующей  налоговой системы, она все более  становилась несоответствующей  происходящим изменениям в экономике.

       Поэтому  следующий этап развития налоговой  системы характеризуется как  этап неустойчивого налогообложения.  В течение ряда лет экономических  реформ в законодательство о  налогах ежегодно, а нередко и  по несколько раз в год вносились  многочисленные поправки. Они решали  лишь узкие вопросы и не  затрагивали основные положения  построения налоговой системы.  При этом вносимые изменения  в налоговое законодательство  не всегда были обоснованными.  Так, в декабре 1993 года было  предоставлено право региональным  и местным органам власти вводить  неограниченное число налогов.  Таким образом был нарушен  один из основных принципов  построения налоговой системы  - принцип ее единства. В результате  налоговая система, которая сложилась  к концу 90-х гг. в России, из-за  несовершенства ее отдельных  элементов стала препятствовать  экономическому развитию страны.