Правовой статус налогоплательщиков, их права и обязанности

8. Обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета   и   других  документов,   необходимых для   исчисления   и   уплаты   налогов,   а  также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Перечень обязанностей, закрепленных в ст. 23 НК РФ, является открытым, то есть налогоплательщики обязаны нести и иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации либо месту жительства индивидуального предпринимателя: а) об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; б) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; в) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; г) о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.4

 

2. Общие положения налогообложения региональных и местных налогов

 

Согласно статьи 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. 

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах. 

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. 

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. 

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. 

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 12 НК РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации. 

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. 

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. 

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. 

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. 

В соответствии со статьями 14-15 НК РФ к региональным налогам относятся: 

1) налог на имущество организаций; 

2) налог на игорный бизнес; 

3) транспортный налог. 

 К местным налогам относятся: 

1) земельный налог; 

2) налог на имущество физических лиц. 

 

 

 

 

 

 

3. Задание

Объясните, возможно ли возникновение налоговых отношений между следующими субъектами:

а) физическими лицами (гражданами);

б) юридическими лицами и физическими лицами;

в) государственным органом, осуществляющим финансовую деятельность государства и гражданином.

 

Решение:

 

Всех субъектов налогового права можно разделить на три группы по характеру обязанностей, возложенных на них:

- индивидуальные субъекты - физические  лица;

- коллективные субъекты - организации, в том числе органы власти;

- государство.

А) между физическими лицами (гражданами) возникновение налоговых отношений невозможно. Налоги устанавливаются государством.

Б) между юридическими и физическими лицами возникновение налоговых отношений возможно.

В) отношения возможны. Например, налоговые органы и налогоплательщики.

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Задача

ЗАО «Ветер» обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки по уплате налогов, предложив в качестве гарантии исполнения обязанности залог имущества. Налоговый орган отказался удовлетворить заявление налогоплательщика, поскольку стоимость имущества ЗАО «Ветер» была незначительна. Дайте юридический анализ ситуации.

Решение:

В соответствии с пунктом 5 статьи 61 НК РФ изменение срока уплаты налога и сбора может быть по решению органов, указанных в статье 63 НК РФ, обеспечено залогом имущества в соответствии со статьей 73 НК РФ либо поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 9 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 73 НК РФ залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо. 

Таким образом, отказ налогового органа не обоснован.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Нормативные документы

 

1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации [Текст] : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. Федеральных конституционных законов от 25 марта 2004 г. и 14 октября 2005 г.). – М., 2005.
2. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс [Текст] : [федер. закон принят Гос. Думой 17 июля 1998г. : по сост. на 26. 04. 2007г. ]  №145 – ФЗ. – М., 2007.
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс. [Текст]: часть первая [федер. закон принят Гос. Думой 31 июля 1998г. : ред. от  17 мая 2007г ] № 146 – ФЗ. – М., 2007.
4. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс. [Текст]: часть вторая / [федер. закон принят Гос. Думой19 июля 2000г. : ред. от 16. 05.07. ]  №117 – ФЗ. – М., 2007.
5. Российская Федерация. Законы. Таможенный кодекс. [Текст] : [федер. закон принят Гос. Думой 25 апреля 2003г : ред.6.06.2007г]. № 61 –ФЗ. – М., 2007.

 

Основная литература

 

6. Крохина, Ю. А. Налоговое право [Электронный ресурс] : электронное учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» – . – Режим доступа : http://www.juristlib.ru.
7. Демин А.В. Налоговое право России [Текст] : учебное пособие./ Демин А.В. М.: Юрлитинформ, 2006. — 424 с.

 

1 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс. [Текст]: часть первая [ федер. закон принят Гос. Думой 31 июля 1998г. : ред. от  17 мая 2007г ] № 146 – ФЗ. – М., 2007.

 

2 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс. [Текст]: часть вторая / [федер. закон принят Гос. Думой19 июля 2000г. : ред. от 16. 05.07. ]  №117 – ФЗ. – М., 2007.

 

3 Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации [Текст] : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. Федеральных конституционных законов от 25 марта 2004 г. и 14 октября 2005 г.). – М., 2005.

 

4 Демин А.В. Налоговое право России [Текст] : учебное пособие./ Демин А.В. М.: Юрлитинформ, 2006. — С. 124-126.