Практическое
задание
Задание:
В отношении организации,
отвечающей критериям п. 1 ст. 67 НК РФ,
ФНС РФ приняла решение о предоставлении
инвестиционного налогового кредита
по налогу на прибыль организаций. Составьте
форму договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита.
Решение:
П. 1 ст. 67 НК РФ «Порядок и
условия предоставления инвестиционного
налогового кредита» гласит:
1. Инвестиционный налоговый
кредит может быть предоставлен
организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего
налога, при наличии хотя бы одного из
следующих оснований:
1) проведение этой
организацией научно-исследовательских
или опытно-конструкторских работ
либо технического перевооружения
собственного производства, в том
числе направленного на создание
рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды
от загрязнения промышленными отходами
и (или) повышение энергетической эффективности
производства товаров, выполнения работ,
оказания услуг;
2)
осуществление этой организацией
внедренческой или инновационной
деятельности,
в том числе создание новых или совершенствование
применяемых технологий, создание новых
видов сырья или материалов;
3) выполнение этой
организацией особо важного заказа
по социально-экономическому развитию
региона или предоставление ею
особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией
государственного оборонного заказа;
5)
осуществление этой организацией
инвестиций в создание объектов,
имеющих наивысший класс энергетической
эффективности, в том числе многоквартирных
домов, и (или) относящихся к возобновляемым
источникам энергии, и (или) относящихся
к объектам по производству тепловой энергии,
электрической энергии, имеющим коэффициент
полезного действия более чем 57 процентов,
и (или) иных объектов, технологий, имеющих
высокую энергетическую эффективность,
в соответствии с перечнем, утвержденным
Правительством Российской Федерации;
6)
включение этой организации в
реестр резидентов зоны территориального
развития в соответствии с
Федеральным законом «О зонах территориального
развития в Российской Федерации и о внесении
изменений в отдельные законодательные
акты Российской Федерации».
Форма договора о предоставлении
инвестиционного налогового кредита может быть составлена по следующей
форме:
Договор о предоставлении
инвестиционного налогового кредита
г. ___________________________ "__"
_____________ 20___ г.
Министерство финансов
Российской Федерации, именуемое в дальнейшем
"Министерство", в лице
министра финансов Российской
Федерации
________________, действующего
на основании Положения о Министерстве
финансов Российской Федерации,
утвержденного постановлением Правительства
Российской Федерации
от 6 марта 1998 г. № 273, и
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________,
(ИНН, наименование организации)
в дальнейшем именуемая "Организация",
в лице ______________________, действующего на основании
___________________________________________, заключили настоящий
Договор о нижеследующем.
1. Предмет Договора
1.1. Министерство предоставляет
Организации _____________________________ на возвратной
и платной основе инвестиционный налоговый
кредит (далее — Кредит) сроком на _________
в сумме ________________________________(цифрами и прописью)
на условиях уплаты процентов
за пользование кредитом в размере
_____________ ставки рефинансирования Банка
России на дату начисления процентов,
под
________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(документы об имуществе, которое
является предметом залога, либо
поручительство)
1.2. Кредит предоставляется за
счет уменьшения суммы платежа
по налогу на прибыль, причитающейся
для внесения в доход федерального
бюджета, в размере, не превышающем
50 % соответствующего платежа по
налогу по каждому отчетному
периоду. При этом накопленная в течение
налогового периода сумма кредита не может
превышать 50 % суммы налога, подлежащего
уплате организацией за этот налоговый
период.
1.3. Указанный период
имеет строго целевое назначение
и предназначен для
_____________________________________________________________________________
(основания для предоставления
кредита)
2. Порядок предоставления
инвестиционного налогового кредита
и начисления на сумму кредита
процентов
2.1. Организация вправе
уменьшать свои платежи по
налогу на прибыль в части, поступающей
в доход федерального бюджета в течение
установленного настоящим Договором срока,
пока сумма, не уплаченная им (накопленная
сумма кредита), не станет равной сумме
кредита, предусмотренной настоящим Договором.
2.2. Организация в каждом отчетном
периоде (ежемесячно или ежеквартально)
оформляет с налоговым органом протоколы
по накоплению средств и начисленным процентам,
которые представляет для учета в Министерство
в течение пяти первых дней месяца, следующего
за отчетным.
2.3. Накапливаемые средства
кредита фиксируются налоговым органом
в лицевой карточке Организации.
2.4. Начисление налоговым
органом процентов за пользование
кредитом производится, начиная
с даты предоставления кредита
до полного его погашения, и фиксируется
в карточке лицевого счета Организации.
3. Обязательства сторон
3.1. Стороны обязуются
выполнять все требования настоящего
Договора.
3.2. Организация обязуется
своевременно и в полном размере
уплачивать текущие налоги и
сборы во все уровни бюджетной
системы.
3.3. Организация обязуется
использовать кредит строго по
целевому назначению и представлять
Министерству ежеквартально документы
(договоры на выполнение работ,
услуг или поставку оборудования
и прочие документы, а также
платежные документы с выписками
банка), подтверждающие целевое использование
полученных средств.
3.4. Организация обязуется
не реализовывать и не передавать
во владение, пользование или
распоряжение другим лицам оборудование
или иное имущество, приобретение
которого явилось основанием
для предоставления кредита.
Если в течение срока
действия настоящего Договора Организация
нарушит предусмотренные настоящим
Договором условия реализации либо
передачи во владение, пользование
или распоряжение другим лицам оборудования
или иного имущества, приобретение
которого явилось основанием предоставления
кредита, то Организация в течение ______
дней со дня расторжения настоящего Договора
обязана уплатить все не уплаченные ранее
в соответствии с настоящим Договором
суммы налога, а также соответствующие
пени и проценты на неуплаченные суммы
налога, начисленные на каждый день действия
настоящего Договора исходя из ставки
рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, действовавшей
за период от заключения до расторжения
настоящего Договора.
Если Организация, получившая
кредит на выполнение ею особо важного
заказа по социально-экономическому развитию
региона или предоставление ею особо важных
услуг населению, нарушает свои обязательства,
то она обязана не позднее трех месяцев
со дня расторжения настоящего Договора
уплатить всю сумму неуплаченного налога
и проценты на эту сумму, которые начисляются
за каждый день действия настоящего Договора
исходя из ставки, равной ставке рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации.
4. Порядок возврата кредита и процентов
за пользование им
4.1.Погашение кредита
производится Организацией ежемесячно
в течение _____________лет в соответствии
с графиком возврата и уплачивается
в срок, установленный для уплаты
налога на прибыль, путем перечисления
средств со счета №_______
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(реквизиты организации и банка)
в доход федерального бюджета по
коду
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(реквизиты в соответствии с
бюджетной классификацией)
Управления федерального казначейства
Министерства финансов Российской
Федерации по
_______________________________________________________________________
График возврата средств
согласовывается с Министерством
до подписания настоящего Договора и
в случае необходимости может
быть уточнен после полного накопления
суммы кредита.
4.2. Уплата процентов
производится после полного получения
кредита Организацией ежемесячно
(ежеквартально) в соответствии
с графиком, согласованным с Министерством,
не позднее пяти дней до
окончательной даты полного получения
кредита одновременно с погашением
суммы кредита в сроки, установленные
для уплаты налога на прибыль, путем перечисления
средств со счета №___________________________________________________________________________
(реквизиты организации и банка)
в доход федерального бюджета по
коду
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(реквизиты в соответствии с
бюджетной классификацией)
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Управления федерального казначейства
Министерства финансов Российской Федерации
по
________________________________________________________________________
5. Ответственность сторон
________________________________________________________________________
(устанавливается по соглашению
сторон)
6. Внесение изменений
и дополнений
6.1. Изменения и дополнения в
Договор вносятся по согласию
сторон в письменном виде
и являются с момента их подписания уполномоченными
на то лицами неотъемлемой его частью.
7. Срок действия Договора
7.1. Настоящий Договор действует
с момента его подписания сторонами
и до полного возврата кредита
и уплаты процентов за пользование
им.
7.2. Действие настоящего Договора
может быть досрочно прекращено:
а) в случае уплаты всей причитающейся
суммы инвестиционного налогового
кредита и соответствующих процентов
до истечения установленного срока;
б) по соглашению сторон;
в) по решению суда.
8. График погашения кредита
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
9. Разрешение споров
9.1. Не урегулированные
сторонами споры и разногласия,
возникшие при исполнении настоящего
Договора или в связи с ним, рассматриваются
в Арбитражном суде г.________________________________________________________________________
10. Юридические адреса и реквизиты
сторон Договора
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
11. Подписи и печати
от Министерства: от Организации:
М.П. М.П.
Задача
1. Налоговый резидент
А.С. Иванов в предыдущем календарном
году работал в организации ООО «Инвест» по трудовому
договору. Заработная плата начислялась
работнику в месяц в размере 45 тыс. рублей.
У работника имеется один несовершеннолетний
ребенок, работник является единственным
родителем. В предыдущем календарном году
работник продал свой автомобиль «toyota
corolla» стоимостью 550 тыс. рублей, срок
владения автомобилем составил один год.
Также работник приобрёл в прошлом году
двухкомнатную квартиру по ипотечному
кредиту стоимостью 2,5 млн. рублей. Проценты
за пользование по кредиту составили 40
тыс. рублей за год.
Определите
сумму дохода за год. На какие налоговые вычеты работник
имеет право? Укажите со ссылкой на статьи
Налогового кодекса РФ, какие налоговые
вычеты могут быть предоставлены до окончания
налогового периода при обращении к налоговому
агенту? Определите сумму налога на доходы
физических лиц, которую удержит у налогоплательщика
налоговый агент. Имеет ли право налогоплательщик
на возврат сумм налога? Составьте налоговую
декларацию от имени налогоплательщика
(декларацию необходимо составить за год,
предшествующий текущему году).