Понятие налога на добычу полезных ископаемых

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Июня 2013 в 08:47, контрольная работа

Краткое описание

Актуальность и масштаб экологических проблем связаны с усилением взаимодействия общества и природы, ухудшением качества окружающей природной среды, возрастанием технологических и рекреационных нагрузок на природные комплексы, уменьшением доступности природных ресурсов и рядом других причин. Хозяйственное использование тех или иных природных ресурсов, имеющих как сырьевой, так и несырьевой характер (например, рекреационных ресурсов), вызывает объективную необходимость осуществления природопользователями расчетов с государством, являющимся в большинстве случаев собственником этих ресурсов и несущим бремя расходов по восстановлению природного потенциала на территории Российской Федерации1.

Содержание

Введение…………………………………………………………………….….3
1. Общая характеристика понятия "добываемые полезные ископаемые"…5
2. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых………………8
3. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти)…...….19
Заключение……………………………………………………………………24
Список используемой литературы…………………………………………..26
Приложение………………………………………………………….………..27

Прикрепленные файлы: 1 файл

НАЛОГОВОЕ ПРАВО.doc

— 144.00 Кб (Скачать документ)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

БАШКИРСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

БАШКИРСКАЯ  АКАДЕМИЯ КОМПЛЕКСНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По дисциплине:   «Налоговое право»

На тему:    «Понятие налога на добычу полезных ископаемых»           

ВЫПОЛНИЛ: студент 5-го курса, гр. ЮКЗО-01-10 ЗАГИРОВ И.Ф.        ПРОВЕРИЛ ПРЕПОДАВАТЕЛЬ: ЗИННУРОВ Т.Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

УФА, 2013

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….….3

1. Общая характеристика  понятия "добываемые полезные  ископаемые"…5

2. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых………………8

3. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти)…...….19

Заключение……………………………………………………………………24

Список используемой литературы…………………………………………..26

Приложение………………………………………………………….………..27

Введение

Актуальность  и масштаб экологических проблем  связаны с усилением взаимодействия общества и природы, ухудшением качества окружающей природной среды, возрастанием технологических и рекреационных нагрузок на природные комплексы, уменьшением доступности природных ресурсов и рядом других причин. Хозяйственное использование тех или иных природных ресурсов, имеющих как сырьевой, так и несырьевой характер (например, рекреационных ресурсов), вызывает объективную необходимость осуществления природопользователями расчетов с государством, являющимся в большинстве случаев собственником этих ресурсов и несущим бремя расходов по восстановлению природного потенциала на территории Российской Федерации1.

Ресурсные налоги и платежи применяются в основном в добывающих отраслях (нефтяной, угольной), представляют собой плату за добычу или использование природных  ресурсов (вода, земля, лесные угодья, полезные ископаемые), кроме фискального и регулирующего воздействия на процесс производства могут предусматривать экологический эффект (ограничение потребления природных ресурсов и охрану окружающей среды).

Начиная с 2004 г. и по настоящее время в Российской Федерации реализуется пакет мер полномасштабной налоговой реформы. К числу задач налоговой реформы можно отнести: упрощение процесса уплаты и сбора налогов, уменьшение налогового бремени путем снижения предельных ставок налогов, повышение горизонтальной справедливости налоговой системы путем расширения налоговой базы за счет сокращения льгот по налогам, повышение прогрессивности налога в результате сокращения возможностей уклонения от уплаты налога высокодоходными группами населения. В рамках налоговой реформы с 1 января 2007 г. Федеральным законом от 08.08.2001 № 126-ФЗ введена в действие гл.26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. Одновременно были отменены акциз на нефть и стабильный газовый конденсат, платежи за пользование недрами при добыче полезных ископаемых и отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Объект работы - особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых.

Предмет работы - сущность налога на добычу полезных ископаемых.

Цель работы - раскрыть роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть налог на добычу полезных ископаемых в условиях проведения налоговой реформы в РФ;

- определить место и роль налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе страны;

- описать основные элементы налога на добычу полезных ископаемых;

Информационную  основу работы составили материалы  предприятия, а также сведения, содержащиеся в научных публикациях по исследуемой  проблеме. Теоретической и методологической основой исследования явились труды российских ученых - специалистов в области налогообложения, исследующих проблемы по изучаемой теме.

В ходе работы над темой использовался анализ правовых документов и научных публикаций.

1. Общая характеристика понятия "добываемые полезные ископаемые"

К полезным ископаемым относится продукция горнодобывающей  промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом  из недр (или отходов) минеральном  сырье (или породе, жидкости)2.

Данная продукция  по своему качеству должна соответствовать государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту. В случае их отсутствия для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Не относится к полезным ископаемым продукция обрабатывающей промышленности, полученная при их дальнейшей переработке (например, нефтепродукты, известь).

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит, уголь  каменный, уголь бурый и горючие  сланцы;

2) торф;

3) углеводородное  сырье:

    • нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

    • газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший операции по сепарации, обезвоживанию, отделению легких фракций и прочих примесей;

    • газ горючий природный (растворенный газ или смесь растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины (далее - попутный газ);

    • газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа;

4) товарные  руды:

    • черных металлов (железо, марганец, хром);

    • цветных металлов (алюминий, медь, никель, кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, сурьма, ртуть, магний, другие цветные металлы);

    • редких металлов, образующих собственные месторождения (титан, цирконий, ниобий, редкие земли, стронций, литий, бериллий, ванадий, германий, цезий, скандий, селен, цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);

    • многокомпонентные комплексные руды;

5) полезные  компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);

6) горно-химическое  неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые  и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды, сульфат натрия, сера природная и сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях, бариты, асбест, йод, бром, плавиковый шпат, краски земляные (минеральные пигменты), карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);

7) горнорудное  неметаллическое сырье (абразивные  породы, жильный кварц (за исключением  особо чистого кварцевого и  пьезооптического сырья), кварциты, карбонатные породы для металлургии, кварц-полевошпатовое и кремнистое сырье, стекольные пески, графит природный, тальк (стеатит), магнезит, талькомагнезит, пирофиллит, слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит, глины огнеупорные для производства буровых растворов и сорбенты, другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы);

8) битуминозные  породы;

9) сырье редких  металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий), другие извлекаемые полезные  компоненты;

10) неметаллическое  сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий, песчано-гравийные смеси, камень строительный, облицовочные камни, мергели, глины, другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии);

11) кондиционный  продукт пьезооптического сырья,  особо чистого кварцевого сырья  и камнесамоцветного сырья (топаз,  нефрит, жадеит, родонит, лазурит,  аметист, бирюза, агаты, яшма);

12) природное  алмазы, другие драгоценные камни  из коренных, россыпных и техногенных  месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные  камни (природные алмазы, изумруд,  рубин, сапфир, александрит, янтарь);

13) концентраты  и другие полупродукты, содержащие  драгоценные металлы (золото, серебро,  платина, палладий, иридий, родий,  рутений, осмий), получаемые при  добыче драгоценных металлов, то  есть извлечение драгоценных  металлов из коренных, россыпных  и техногенных месторождений;

14) соль природная  и чистый хлористый натрий;

15) промышленные  или минеральные подземные воды, содержащие полезные ископаемые  или природные лечебные ресурсы,  термальные воды;

16) сырье радиоактивных  металлов (уран и торий).

Таким образом, к полезным ископаемым относится продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ.

2. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в субъекте Российской Федерации по месту нахождения предоставленного в пользование участка недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр3.

Лицензирующие органы передают в налоговые органы сведения о предоставлении прав на пользование недрами. Налоговые органы направляют налогоплательщику уведомление о постановке на учет.

Плательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Особенности постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых утверждены приказом МНС России от 31 декабря 2003 г. № БГ-3-09/731.

Налоговая база по НДПИ формируется на основе двух составляющих:

    • количества добытых полезных ископаемых;

    • стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного  газа и газа горючего природного определяется как количество добытых полезных ископаемых и натуральном выражении. По другим полезным ископаемым налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых (кроме попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья). При добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

В отношении  добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется отдельно применительно к каждой налоговой ставке.

В зависимости  от добытого полезного ископаемого  его количество определяется в единицах массы или объема прямым или косвенным методом (ст.339 НК РФ).

При прямом методе применяются соответствующие измерительные средства и устройства.

При косвенном  методе количество добытого полезного ископаемого определяется расчетно по данным о его содержании в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

В случае отсутствия возможности определения количества добытых полезных ископаемых прямым методом применяется косвенный  метод.

Применяемый налогоплательщиком метод утверждается в учетной политике для целей налогообложения и используется им в течение всего периода деятельности. Выбранный метод может быть изменен только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых.

При использовании  прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного  ископаемого. Фактическими потерями признается разница между расчетным количеством полезного ископаемого, на которое уменьшаются его запасы, и количеством фактически добытого полезного ископаемого, определяемым после завершения полного технологического цикла по его добыче.

Информация о работе Понятие налога на добычу полезных ископаемых