Понятие и система налогов права

Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно  выдать их, а в случае отказа производит выемку принудительно.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или  иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

 О производстве  выемки, изъятия документов и  предметов составляется протокол. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности - стоимости предметов.

 Копия протокола о выемке документов и предметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были изъяты.

В необходимых случаях  для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

Экспертиза назначается  в случае, если для разъяснения  возникающих вопросов требуются  специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

В необходимых случаях  для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела.

В необходимых случаях  для участия в действиях по осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлечен  переводчик.

 Переводчиком является  не заинтересованное в исходе  дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.¹⁰

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                Глава 3. Специальная часть налогового права

     3.1. Федеральные налоги и специальные налоговые режимы

В России установлены  и действуют в 2010 году следующие федеральные налоги:

— налог на добавленную  стоимость;

— акцизы;

— налог на прибыль  организаций;

— налог на доходы физических лиц;

— налог на добычу полезных ископаемых;

— водный налог;

— сборы за пользование  объектами животного мира и пользование  объектами водных биологических ресурсов.

— государственная пошлина;

Налог на добавленную  стоимость был введен в действие с 1 января 1992 г. В связи с введением НДС и акцизов были отменены налог с оборота и налог с продаж.

Правовой основой взимания НДС является Глава 21 НК РФ.

Налог на добавленную  стоимость представляет собой форму  изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между  стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. НДС — косвенный налог, т.е. надбавка к цене товара.

  НДС относится к налогам на потребление, поскольку процесс переложения налога с продавца на покупателя товара завершается тогда, когда товар приобретает его конечный покупатель. Роль НДС в формировании государственных доходов значительна. Однако, являясь налогом на потребление, НДС сокращает потребительский рынок, тем самым отрицательно влияет на развитие производства, особенно на рост наукоемких отраслей производства и точных технологий.

Налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

    Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов  залога и передача товаров  (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом обложения налогом является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, установленных в НК РФ.

Налогообложению в России подлежат доходы, полученные резидентами Российской Федерации, а также доходы, полученные от источников в Российской Федерации независимо от национального или юридического статуса их получателей. Налогообложению подлежит доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды (экономии) за календарный год.

Налоговым периодом признается календарный год.

В НК РФ при определении  налоговой базы предусматривается  возможность применения различных  видов налоговых вычетов, под  которыми понимается уменьшение суммы  совокупного дохода, полученного  в календарном году, при определении  налогооблагаемого дохода:

1. стандартные налоговые вычеты
2. социальные налоговые вычеты
3. профессиональные налоговые вычеты

Ставки налога на доходы физических лиц предусмотрены ст. 224 НК РФ и  устанавливаются по пропорциональному методу. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Более высокие ставки предусмотрены в отношении следующих доходов:

35% для доходов, полученных  от выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятий, суммы  экономии на процентах. 

30% — все доходы, получаемые  физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Налоговая ставка в размере 9 процентов устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налоговая декларация в  соответствии со ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Законом № 213-ФЗ от 24.07.2009г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального Закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» с 2010 года единый социальный налог отменен, а вместо него работодатели будут платить страховые взносы во внебюджетные социальные фонды, как это было до 2002 года, Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

Налог на добычу полезных ископаемых, установленный и введенный  в действие гл. 26 Налогового кодекса, заменил собой целый ряд действовавших  ранее рентных платежей и акцизов  на некоторые виды минерального сырья.

Налог на добычу полезных ископаемых взимается с организаций  и индивидуальных предпринимателей, являющихся пользователями недр, т.е. получивших государственную лицензию на пользование  участками недр, либо пользующихся недрами на условиях соглашения о  разделе продукции.

Предметом налогообложения являются полезные ископаемые, перечень которых установлен в Налоговом кодексе.

Налоговой базой по большинству полезных ископаемых выступает стоимость добытых полезных ископаемых, оцененная самими налогоплательщиками одним из установленных способов. Налогоплательщики исчисляют и уплачивают сумму налога по итогам месяца в отношении каждого вида добытых полезных ископаемых. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Водный налог установлен Главой 25.2 НК РФ.

Налогоплательщиками водного  налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации

Объектами налогообложения  водным налогом признаются следующие  виды пользования водными объектами 

1) забор воды  из водных объектов;

2) использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях;

3) использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

4) использование  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении  каждого водного объекта.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам, перечислены в статье 333.12 НК РФ.¹¹

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

                    3.2  Специальные налоговые режимы

 

Согласно ст. 18 НК РФ к  специальным налоговым режимам  относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3)система  налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В особую группу налогоплательщиков, к которым применяется специальный  налоговый режим, выделены сельскохозяйственные производители — организации  и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких

организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. 

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. ¹²

Не вправе применять  упрощенную систему налогообложения:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные  пенсионные фонды;

5) инвестиционные  фонды;

6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;