Понятие и система налогов права

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное

Учреждение  высшего профессионального образования

«Тульский государственный  университет»

 

 

Кафедра Государственного и административного права

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по  дисциплине: Налоговое право России

на  тему:

«Понятие и система налогов права»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:_____________________________ ст. гр. 731003 Клюкин Д. В.

Проверил:  _____________________________ к.ю.н., доц., Горячева Е.М.

 

 

 

 

 

Тула 2013

Cодержание

 

Введение……………………………………………………………...……...3

Глава 1. Понятие и система налогового права………………...…….5

1.1 Понятие  налогового права………………………………………...5

1.2.Система налогового права…………………………………………7

 

Глава 2. Общая  часть налогового права………………………………..10

2.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации….………..10

2.2. Права и обязанности  участников налоговых отношений……....12

2.3  Налоговый контроль…………………………….………………...14

 

Глава 3. Специальная  часть налогового права…………………..…...21

3.1. Федеральные налоги……………………………….……………..21

3.2. Специальные налоговые  режимы………………………….…….26

3.3. Региональные и местные налоги………………………………...30

 

Заключение………………………………….………………..…………….35

 

Список источников и литературы……………………….……………...36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что только при тщательной проработанности теоретического вопроса, можно делать конструктивные выводы о сложившейся системе налогового права,

Основные положения  о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

В свою очередь, налоговое право – это отрасль системы права РФ, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

Объектом данной курсовой работы является аналитическое исследование общественных отношений в сфере налогообложения.

Предметом исследования являются нормы права, регулирующие общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, научные взгляды и теоретические исследования налоговых правоотношений.

Нормы налогового права группируются в две части - Общую и Особенную.

Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанавливающие  принципы налогового права, систему  и виды налогов и сборов Российской Федерации, права и обязанности  участников отношений, регулируемых налоговым правом, основания возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

Особенная часть налогового права включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов  налогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации, и они  включаются во вторую (Особенную) часть  НК РФ. Особенная часть налогового права представляет собой совокупность правовых норм части второй НК РФ, иных законов и подзаконных актов о налогах и сборах, регулирующих правовой режим налогообложения конкретными видами налогов.

Целью курсовой работы является комплексное исследование налогового права, как отрасли права, его сложной системы и анализ её основных составляющих.

Задачи курсовой работы:

1. Раскрыть понятие налогового права и его систему.

2. Рассмотреть общую  часть налогового права: систему  налогов и сборов в Российской Федерации, права и обязанности участников налоговых отношений, налоговый контроль.

3. Рассмотреть специальную  часть налогового права, а именно  проанализировать элементы налогообложения  федеральных, региональных и местных  налогов, а также специальных налоговых режимов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие, источники и система налогового права

1.1 Понятие  налогового права

Управление налоговой  системой осуществляется посредством  правового регулирования налоговых  отношений, при этом поведение участников приводится в соответствие с нормами налогового права, пределы и сфера действия которых четко определены в законодательстве РФ. В результате все субъекты налогового права действуют в соответствии с нормами, в которых содержится государственная воля, чтобы достичь согласования, примирения сталкивающихся интересов и в целом упорядочения охраны и развития налоговых отношений.

Как и любая другая норма права, норма налогового права  представляет собой установленное  и охраняемое государством правило  поведения участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности нормы налогового права обусловлены целевой направленностью, которая определяется предметом правового регулирования.¹

Предметом налогового права являются общественные налоговые отношения.

К предмету налогового права  относятся:

- закрепление структуры  налоговой системы;

- распределение компетенции  в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов;

- регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе установления и взимания налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную сферу или в государственные внебюджетные фонды;

- осуществление налогового  контроля;

- применение мер финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства;

- обжалование актов  налоговых органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

В основе метода налогового права лежит метод предписаний властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов.

Также в налоговом  праве выделяют два метода:

• публично-правовой метод (или метод власти и подчинения, авторитарный метод, императивный метод)
• гражданско-правовой метод (или диспозитивный метод, метод координации, метод автономии)

Так как отношения, регулируемые налоговым правом по большей части  относятся к сфере публичного права, императивный метод правового  регулирования применяется в  налоговом праве более часто. Диспозитивный метод используется, например, при регулировании отношений по заключению договоров о предоставлении налогового и инвестиционного налогового кредита.²

Права и обязанности  субъектов налогового права могут  возникать из норм права либо из санкций и процедур их применения. Из указанных компонентов формируется метод налогового права.

Различное сочетание  способов, приемов правового воздействия  на общественные налоговые отношения  определяет его особый юридический  режим метода, с помощью которого осуществляется регулирование указанной сферы общественных отношений. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.

Анализ предмета и  метода налогового права позволяет  классифицировать его как подотрасль финансового права, объединяющую совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих значимый по объему и содержанию блок общественных финансовых (налоговых) отношений.

Таким образом, налоговое право как подотрасль финансового права представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, имеющие властный характер, возникающие в процессе:

- установления и взимания  налогов и сборов с организаций  и физических лиц в бюджетную  сферу или в государственные  внебюджетные фонды;

- осуществления налогового контроля;

- применения мер финансово-правовой  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

- обжалования актов  налоговых органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

 

1.2. Система налогового права

 

Налоговое право как отрасль права входит в единую систему российского права, и в свою очередь является системой более низкого уровня, т.е. сама представляет собой систему последовательно расположенных и взаимно увязанных правовых норм, объединенных внутренним единством целей, задач, предмета регулирования, принципов и методов такого регулирования.

Нормы налогового права  группируются в две части – общую часть и особенную часть:

Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанавливающие  принципы налогового права, систему и виды налогов и сборов РФ, права и обязанности участников отношений, регулируемых налоговым правом, основания возникновения, изменения  и прекращения обязанностей по уплате налогов, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защиты прав налогоплательщиков.

Общая часть налогового права включает нормы, закрепляющие основные положения налогообложения, имеющие общее значение для всех видов налогов. В общую часть входят в том числе нормы, устанавливающие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет; основные начала установления налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов (сборов). Эти нормы:

- определяют основания возникновения,  изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов (сборов) и порядок их исполнения;

- регулируют права и обязанности  налогоплательщиков, налоговых органов  и других участников налоговых  отношений;

- закрепляют формы и методы  налогового контроля;

- устанавливают ответственность за совершение налоговых правонарушений и порядок обжалования действия (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Кроме того, в общей части налогового права следует выделять совокупность норм, образующих во взаимодействии правовой институт «налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах».

      Таким образом, в общую часть налогового права входят институты, которые содержат в себе положения, «обслуживающие» все или почти все институты особенной части.

     Особенная часть налогового права включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации и они включаются во вторую (особенную)   часть Налогового кодекса РФ.³

     И общая и особенная часть налогового права, являясь частями системы налогового права, в свою очередь представляют собой системы более низкого порядка, объединяющие обособленные совокупности взаимосвязанных юридических норм, соответственно: институты, субинституты и нормы.

   Институты налогового права – это взаимосвязанные группы норм, регулирующих небольшие группы видовых родственных отношений. Так, к числу институтов общей части налогового права можно отнести институт налоговой обязанности, институт налогового контроля, институт защиты прав налогоплательщиков и т.д.

    Входящие в систему налогового права субинституты в свою очередь являются составными частями (элементами) институтов. Например, институт защиты прав налогоплательщиков, являющийся субинститутом общей части налогового права включает в себя такие субинституты как административная защита прав налогоплательщиков и судебная защита прав налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Общая  часть налогового права

2.1. Система  налогов и сборов в Российской  Федерации

 

Система налогов и сборов — определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в данном государстве. В системе налогов и сборов, как правило, отражаются особенности государственно-территориального устройства страны. 

Одним из важнейших принципов налогообложения является принцип единства системы налогов и сборов, вытекающий из Конституции РФ (ст. 8, 71, 72). ⁴Гарантии единства экономического пространства нашли отражение в НК РФ: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций. Принцип единства системы налогов и сборов означает действие на всей территории страны одних и тех же налогов и сборов, что обусловлено задачей государства в области налоговой политики унифицировать обязательные платежи. Цель подобной унификации состоит