Понятие и основания возникновения налоговой обязанности

Необходимо отметить, что перечень имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции, носит примерный характер. Применительно к каждому налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сборов) вопрос о том, является ли имущество, на которое обращается взыскание, не участвующим непосредственно в производстве продукции, необходимо устанавливать отдельно. Так, например, для транспортных организаций, осуществляющих пассажирские перевозки легковым автотранспортом, такой транспорт будет являться оборудованием, то есть на него может быть обращено взыскание только в четвертую очередь. Аналогично должен быть решен вопрос в отношении правового режима ценных бумаг, принадлежащих организации - профессиональному участнику рынка ценных бумаг, и т.п.

При решении вопроса о возможности взыскания имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, важно учитывать, что такое взыскание правомерно только при условии, что соответствующие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Причем в соответствии с положениями гл. 9 и 29 ГК РФ, регламентирующими вопросы расторжения договоров и недействительности сделок, потребность обратить взыскание недоимки по налогу (сбору) и пеней на конкретное имущество сама по себе не может рассматриваться в качестве достаточного основания для расторжения или недействительности договора, по которому данное имущество было передано третьему лицу.

Реализация недвижимого имущества осуществляется путем проведения публичных торгов, движимого имуществ - на комиссионных началах. При этом должностные лица налоговых органов не вправе приобретать имущество налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) - организации или индивидуального предпринимателя, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога (сбора) и пеней за счет имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) - организации или индивидуального предпринимателя. Эти правила применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора, при взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора — организации, при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных ТК РФ.

Вышеизложенный порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации, а также определение момента исполнения обязанности по уплате налога подтверждаются позицией Конституционного суда РФ, определенной в постановлении от 12.10.1998 № 24-П, предусматривающей, что конституционное обязательство по уплате законно установленных налогов и сборов может считаться исполненным в тот момент, когда денежные средства налогоплательщиков поступают на бюджетные счета, то есть конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью каждого физического и юридического лица. То есть налогоплательщики обязаны уплачивать взносы в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и установленные сроки. Налог выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности направлены на восстановление нарушенных фискальных прав государства и призваны гарантировать государству реальное надлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных денежных обязательств. Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Таким образом, способы обеспечения обязательств побуждают должника к своевременному исполнению возложенного на него обязательства, ведь в случае просрочки, либо неисполнения обязательства, либо ненадлежащего исполнения, для должника наступят неблагоприятные, невыгодные для него последствия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

Раздел I Нормативные правовые акты

 

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Система КонсультантПлюс, 1992-2014
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации» от 30.11.1994 № 51-ФЗ. // Система КонсультантПлюс, 1992-2014
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 146-ФЗ. // Система КонсультантПлюс, 1992-2014
4. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» // Система КонсультантПлюс, 1992-2014

 

Раздел II Литература

6. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.
7. Демин А.В. «Налоговое право России»/учеб.пособие. Красноярск. Юрлитинформ – 2006.
8. Еналеева И.Д. Сальникова Л.Е. «Налоговое право России»/М.: 2006.
9. «Налоговое право России в вопросах и ответах». Учебное пособие/ по ред. А.А. Ялбулганова. «Юстицинформ», 2007.
10. Финансовое право Российской Федерации. Отв. ред. Карасева М.В. М.: Юристъ, 2004. — 576 с.
11. Перов А.В., Толкушкин А.В. П27. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.