Перспективы развития налоговой системы Кыргызской Республики

Содержание:

 

      

       Введение

Глава 1. Возникновение и развитие  налогообложения

 

 

1.1. Сущность и принципы налогообложения 

 

1.2. Налоговая система Кыргызской  Республики

1.3. Классификация и  функции налогов

Глава 2. Налогообложение  на примере предприятия

 

 

2.1. Основные финансовые показатели  предприятия

 

2.2. Налогообложение предприятия

 

 

Глава 3. Перспективы развития налоговой  системы  Кыргызской       Республики

 

 

3.1.  Роль налогов в экономике  современного государства

 

3.2. Пути  развития налоговой системы

 

       Заключение

       Список  использованной литературы   

 

 

 

 

 

Введение

 

Создание эффективной налоговой  системы входит в число основных задач социально-экономической политики государства. От налоговой политики зависит осуществление структурной перестройки экономики, симулирование предпринимательской деятельности, достижение роста производства и его эффективности, проведение социальной политики государства. Налоговая система затрагивает непосредственно интересы каждого человека. О налогах спорят, их критикуют (порой обоснованно, но чаще – некомпетентно), налоги требуют снизить или вообще отменить. Иногда из-за конъюктурных соображений они могут идти в разрез с интересами общества и государства.

Какими же все-таки должны быть налоги? Высокими, удовлетворяющими полностью все фискальные потребности государства, или низкими, максимально стимулирующими предпринимательскую деятельность и решающими финансовые проблемы за счет расширения налоговой базы? Ответ на этот вопрос неоднозначен. Налоговая политика является сложным инструментом экономической политики государства.

Главной целью реформирования налоговой  системы Кыргызской Республики является обеспечение устойчивого экономического роста и занятости, финансирование государственных расходов и исполнение государственных программ развития.

Сердцевиной налоговой реформы  считается снижение налогового бремени  отраслей реального сектора –  мера, продиктованная замедлением темпов экономического роста в данной сфере.

Проводимая налоговая реформа  за последние годы привела к глубокому изменению бюджетных отношений в республике. Получили равноправное развитие различные формы собственности в стране, создана новая социально-экономическая модель развития республики. Произошли коренные изменения в организационной деятельности налоговой службы, законодательной и экономической основе налогообложения. Совершенствование и углубление рыночных отношений в Кыргызской Республике закономерно сопровождается преобразованиями и в налоговой системе.

Актуальность данной темы, ее недостаточная изученность, особая политическая значимость для судьбы Кыргызстана. Следовательно, необходимо изучение состояния налоговой системы, раскрытие положительных и отрицательных сторон, форм и методов  совершенствование налогового законодательства.

Несовершенство налоговой системы, форм и методов взимания налогов  пагубно сказывается на развитии экономических отношений. Спад производства, медленные темпы приватизации, инфляции и рост безработицы вызывают изобилие изменений и дополнений в налоговом законодательстве, приказов, инструкций и указаний Министерства финансов и Государственной налоговой службы. Это отвечает требованиям определенного периода, но не конкретно поставленной цели.

В свою очередь сложившаяся система  не способствует развитию предпринимательской деятельности. Ее основная задача – формирование государственного бюджета. Налицо проблем несоответствия налоговой системы задачам и целям экономических преобразований.

Глава 1. Возникновение и развитие налогообложения

 

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразование налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоговая система возникла и развивалась  вместе с государством. На самых  ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: «… и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Итак, первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.

По мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной. Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Древней Греции в VII-VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере одной десятой или одной двенадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов-государств, строительных храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.

В то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие  прямому налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин не должен платить прямых налогов. Другое дело – добровольные пожертвования. Но когда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

Многие стороны современного государства зародились в Древнем Риме. Проследим за развитием там налоговой системы. Первоначально все государство состояло из города Рима и прилагающей к нему местности. В мирное время денежных податей граждане не платили. Расходы по управлению городом и государством были минимальными, поскольку избранные магистры исполняли свои должности безвозмездно, порой вкладывая собственные средства. Это было почетно. Главную статью расходов составляло строительство общественных зданий. Эти расходы обычно покрывала сдача в аренду общественных земель. Но в военное время граждане Рима облагались налогами в соответствии со своими доходами.

Определение суммы налога (цена) проводились  каждые пять лет избранными чиновниками-цензорами. Граждане Рима делали цензорам заявление о своем имущественном состоянии и семейном положении. Таким образом, закладывались основы декларации о доходах.

В IV-III вв. до н.э. Римское государство разрасталось, основывались и завоевывались новые города-колонии. Происходили и изменения в налоговой системе. В колониях вводились коммунальные (местные) налоги и повинности. Как и в Риме, их величина зависела от размеров состояния граждан. Определение суммы налогов производилось, каждые пять лет. Римские граждане, проживающие вне Рима, платили как государственные, так и местные налоги.

В случае победоносных войн налоги уменьшались, а порой отменялись совсем. Необходимые  средства обеспечивались контрибуцией завоеванных земель. Коммунальные же налоги с тех, кто проживал вне  Рима, взимались регулярно.

Рим превращался в империю, в состав которой входили провинции. Жители провинций были подданными империи, но не пользовались правами граждан. Они были обязаны платить налоги, что было свидетельством их зависимого положения. Единой налоговой системы не существовало. Те города и земли, которые оказывали упорное сопротивление римским легионерам, после завоевания облагались более высокими налогами. Кроме того, римская администрация зачастую сохраняла систему налогов, сложившуюся в данной местности до завоевания римлянами. Изменялось лишь направление и использование поступающих средств. Так было, например, в Сицилии, когда она в 227 году до н.э. стала провинцией Рима.

Длительное время в римских  провинциях не существовало государственных  финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. Римская администрация прибегала к помощи откупщиков, деятельность которых она не могла в должной степени контролировать. Результатом были коррупция, злоупотребление властью, а затем и экономический кризис, разразившийся в I в. до н.э.

Необходимость реорганизации финансового  хозяйства Римского государства  была одной из важнейших задач, которые  решал император Август Октавиан (63 г. до н.э. – 14 г. н.э.). Во всех провинциях им были созданы финансовые учреждения, осуществляющие контроль за налогообложением. Были значительно уменьшены услуги откупщиков, а там, где они сохранились, за их деятельностью устанавливался строгий государственный контроль. Была заново проведена оценка налогового потенциала провинций с целью более справедливого распределения налогов и увеличения их отдачи. Для этого были проведены обмеры каждой городской общины с ее земельными угодьями. По каждому городу был составлен кадастр, содержащий данные о землевладельцах. Затем производилась перепись имущественного состояния граждан. Переписью руководили наместники провинций совместно с прокураторами, возглавлявшими финансовые учреждения провинций. Каждый житель был обязан в определенный день представить властям общины свою декларацию.

Налоговые документы хранились в финансовом органе и служили базой для последующих переписей имущественного состояния (цензов).

Главным источником доходов в римских  провинциях служил поземельный налог. В среднем его ставка составляла одну десятую доходов с земельного участка, хотя применялись и особые формы налогообложения, например налог  на количество фруктовых деревьев, включая виноградные лозы.

Облагалась налогом и другая собственность: недвижимость, живой  инвентарь, ценности.

Каждый житель провинции должен был платить единую для всех подушную подать.

Существовали и косвенные налоги, а именно налог с оборота по ставке 1%, особый налог с оборота  при торговле рабами по ставке 4%, и  налог на освобождение рабов по ставке 5 % от их стоимости. В VI году н.э. император Август ввел налог с наследства по ставке 5%. Налогом с наследства облагались, лишь граждане Рима налог носил целевой характер. Полученные средства направлялись для пенсионного обеспечения профессиональных солдат.

Государственные финансовые органы непосредственно не взимали налогов с граждан. А вот оценку и определение налоговых поступлений общин, контроль за сроками поступления налогов государство держало в своих руках через органы фиска.

Уже в Римской империи налоги выполняли не только фискальные функции, но и играли роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. Поскольку налоги вносились деньгами, население было вынуждено производить излишки продукции, чтобы продавать их. Это способствовало расширению товарно-денежных отношений, углублению процесса разделения труда, урбанизации.

Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII века включительно существовал 21 вид прямых налогов. Среди них: земельный налог, подушная подать, налоги на оснащение армии, налог на покупку лошадей, налог на рекрутов, заплатив которые можно было, освободится от воинской повинности. Пошлина на продажу товаров (обычно ее ставка составляла 10 – 12,5 процентов). Пошлина на выдачу государственных актов и т.д. Если строящееся здание превышало, установленные ранее размеры то взимался штраф, получивший название «налог на воздух». Особые налоги платили сенаторы, а также чиновники и военные, получившие повышение в должность.

Широко практиковались чрезвычайные налоги: на строительства флота, содержание воинского контингента и прочее.

Надо отметить, что обилие налогов  отнюдь не привело к финансовому  процветанию Византийской империи. Наоборот, чрезмерное налоговое бремя  имело своим последствием сокращение налоговой базы, а далее последовали  финансовые кризисы, ослабляющие мощь государства.

Несколько позже стала складываться финансовая система Руси. Объединение  Древнерусского государства началось лишь с конца IX века. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был, по сути, с начало не регулярный, а затем все более систематический, прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установление дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдьем», когда князья или княжеские дружины сами ездили за ними.

Косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Пошлина «мыт» взималась за провоз через горные заставы, пошлина «перевоз»  – за перевоз через реку, «гостиная» пошлина – за право иметь склады, «торговая» пошлина – за право устраивать рынки. Пошлина «вес» и «мера» устанавливалась соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы довольно сложным делом.

Судебная пошлина «вира» взималась  за убийство, «продажа» – за прочие преступления. Судебные пошлины составляли обычно от 5-ти до 80-ти гривен.

После татаро-монгольского нашествия  основным налогом стал «выход», взимавшийся  с начало басками - уполномоченными  хана, а затем самими русскими князьями «выход» взимался с каждой души мужского пола и скота.

Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 году, после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел “данные” деньги с черносошных крестьянских и посадских людей. Затем последовали налоги: “ямские”, “пенцальные” – для производства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т.е. на строительство засек-укреплений на южных границах Московского государства.

Иван Грозный ввел стрелецкую подать для создания регулярной армии и “полоняничные” деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских угнанных в полон.

Для определения размера прямых налогов служило “сошное” письмо. “Сошное” письмо составлял писец, с состоявшими при нем подьячими.

Описание городов и уездов с населением, дворами, категориями землевладельцев сводились в писцовые книги. “Соха” как единица измерения налога была отменена в 1679 году. Единицей для исчисления прямого обложения к тому времени стал двор.

Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные и винные. В середине XVII века была установлена единая пошлина для торговых людей – 10 денег (5 копеек) с рубля оборота.