Оподаткування підприємницької діяльності в україні

Безсистемність  та невиправдане надання податкових пільг і звільнень може усунути  надання державної підтримки  у вигляді податкових пільг і  преференцій підприємствам, що мають намір здійснювати активну інвестиційну політику, за умови еквівалентної вигоди від їх діяльності для держави, що може проявлятися у створенні робочих місць, зниженні екологічного тиску, збільшенні бюджетних надходжень, валютної виручки тощо [21].

Для поліпшення свого становища Україні необхідно  поступово використовувати міжнародний  досвід, адаптуючи його до специфіки  та умов розвитку нашої країни, створювати умови, в яких майже неможливо  буде ухилитися від сплати податкових зобов’язань, що призведе до поступового збільшення надходжень до державного бюджету, а також подбати про те, щоб податкові надходження були доцільно розподілені. За умови ефективного реформування податкової системи Україна матиме шанси стати серйозним суб’єктом податкової конкуренції на світовому просторі.

 

ВИСНОВКИ

Таким чином, дослідивши оподаткування підприємницької діяльності в Україні і проаналізувавши всі аспекти адміністрування податків з юридичних осіб і фізичних осіб-підприємців, можна зробити висновок, що податки, справді відіграють значну роль в економіці як на макро - так і на мікрорівні. Так як податкам належить провідна роль у забезпеченні виконання державою функції щодо регулювання економічних процесів. Тому завданням держави в сфері податків, в умовах ринкової економіки є створення такої системи оподаткування, таких умов для платників податків, які б сприяли підвищенню ефективності виробництва і зростанню доходів бюджету, що дозволило б державі найкращим чином виконувати свої функції.

Запровадивши систему спрощеного оподаткування, Україна цим самим зробила крок до вдосконалення існуючої податкової системи. Така спрощена система для суб'єктів малого підприємництва мала забезпечити реалізацію принципу соціальної справедливості оподаткування, коли рівень податкового навантаження відповідає рівню можливостей сплачувати податки. Саме завдяки зниженню податкового навантаження і спрощенню механізму адміністрування сплати податків було створено сприятливі умови для самозайнятості працездатного населення і послаблено соціальне напруження в країні без витрат бюджетних коштів, а також створено близько 500 тис. нових робочих місць.

Варто зазначити, що запровадження податкових пільг, зокрема по податку на прибуток, має сприяти стимулюванню інвестиційної активності, створенню нових робочих місць, розвитку регіональної або загальнодержавної інфраструктури, заохоченню підприємництва.

Треба звернути увагу  і на те, що за останні роки податкові  надходження до бюджету зросли майже  по всім показникам, на мою думку  цьому посприяв Новий Податковий Кодекс, а отже можна відзначити роботу держави та податкових органів.

Прямі податки майже  не впливають на ціни, але зменшують  доходи платників - тим самим впливаючи  на обсяги інвестиційного і споживацького  попиту. В той же час вони не змінюють структуру попиту, на відміну від деяких видів непрямих податків. В свою чергу непрямі податки відіграють важливу роль у формуванні доходів Державного бюджету. Надходження від них у Державний бюджет перевищують 45 % його доходів.

Проблем оподаткування підприємницької діяльності полягають у тому, що бюджет держави здебільшого формується із надходжень від податків, і чим ширша база оподаткування, тим надійніша можливість поповнення та збільшення доходів бюджету. Податкова система України спрямована на розвиток підприємництва, однак полегшення податкового тягаря відбувається поступово і є малопомітним для малого бізнесу через ряд недосконалостей.

Ключовими негативними  чинниками, що визначають надто низькі конкурентні позиції української  податкової системи, є такі: нестабільність, внутрішня суперечливість і неузгодженість податкового законодавства, високе податкове навантаження на бізнес, нераціональний розподіл податкового тиску між факторами виробництва, низька рентабельність податкової системи, низька фіскальна ефективність податкової системи, складність системи адміністрування податків, Безсистемне та невиправдане надання податкових пільг і звільнень, що посилює податкове навантаження на ефективні підприємства, які сумлінно сплачують податки.

Для підвищення ефективності діяльності податкової служби України можна запропонувати провести такі заходи: удосконалення системи контролю та скорочення кількості перевірок, запобігання застосуванню санкцій, підвищення довіри до податкових органів і рівня використання джерел податкової інформації, підвищити фіскальну ефективність податкової системи.

Таким чином, оптимізація  системи оподаткування полягає, з одного боку, в стимулюванні ділової  активності підприємців, із другого - у  запровадженні достатньо простої, ефективної та суворої системи стягнення податків.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Податковий  Кодекс України, Загальні положення http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755%D0%B0-17/paran17#n17

2. Податковий  Кодекс України, Адміністрування  податків, зборів (обов’язкових платежів) http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755%D0%B1-17/paran4#n4

3. Податковий Кодекс України, Розділ 3. Податок на прибуток підприємств http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755%D0%B2-17/paran4#n4

4. Податковий Кодекс України, Розділ 5. Податок на додану вартість http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755%D0%B4-17/paran4#n4

5. Податковий  Кодекс України, Розділ 6. Акцизний  податок http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755%D0%B5-17/paran6#n6

6.  Податковий Кодекс України, Розділ 12. Місцеві податки і збори http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755%D1%96-17/paran6#n6

7. Податковий Кодекс України, Глава 1. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності http://zakon4.rada.gov.ua /laws/show/2755%D0%B9-17/paran9#n9

8. Податковий Кодекс України, Підрозділ 4.Особливості справляння податку на прибуток підприємств http://zakon4.rada.gov.ua /laws/show/2755%D0%BE-17/paran294#n294

9. Податковий кодекс  України від 02. 12.2010 року № 2755-VІ  // htpp: // www.zakon1. rada.gov.ua.

10. Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності" №4014-17, вiд 04.11.2011;- [Електронний ресурс]

11. Верховна рада України, веб-портал http://rada.gov.ua/

12. Офіційний сайт Державного  комітету статистики України  // www.ukrstat.gov.ua

13. Офіційний сайт Рахункової  палати України // www.ac-rada.gov.ua

14. Статистичний збірник: "Бюджет України за 2010 рік " / Міністерство фінансів України. - К., 2011.

15. Бюджет та економіка. Основні тенденції 2010 року / Щербіна І.Ф., Рудик А.Ю., К: ДГВПП. – 2010

16. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – вересень 2012 року/[Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; 2012.

17. Бугалтер.ком http://ukr.buhgalter.com.ua/

18. Данілов О.Д., Паєнтко Т.В. Фінанси підприємств у запитаннях і відповідях. Навч. посіб.-К.: Центр учбової літератури, 2011

19. Дробязко  С. І., Козир Т. М., Холод С.  Б. Облік та оподаткування підприємств  малого бізнесу. Навч. посіб. / за  заг. ред. П. Й. Атамаса – К.: Центр учбової літератури, 2012.

20. Дяченко  Н. М. Визначення фінансового  результату діяльності підприємства  за Податковим кодексом України / Н. М. Дяченко, Н. М. Марченко// Облік і фінанси АПК. – 2011. – №1.

21. Единый налог в Украине 2011. Особенности и нюансы //http://howtoregister.com.ua/edinyj-nalog-v-ukraine-osobennosti-i-nyuansy.html

22. Жукевич О.М. Актуальні проблеми застосування ПДВ в Україні / О.М. Жукевич // Економічний простір. -2009. - № 22/2

23. О. І. ІВАНІЙЧУК Міжрегіональна Академія управління персоналом, м. Київ організаційно-управлінські особливості оподаткування підприємницької діяльності громадян в Україні, Наукові праці МАУП, 2010, вип. 3

24. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу. Навч. посіб. / за заг. ред. П. Й. Атамаса - К.: Центр учбової літератури, 2012.

25. Подзега О. П. Порядок здійснення податкових розрахунків з податку на прибуток підприємства // Економічний форум. – 2011. - №2.

26. Професійна юридична система МЕГА-НАУ http://zakon.nau.ua/

27. Слатвінська М.О. Спрощена система оподаткування: особливості, перспективи і проблеми/ М.О. Слатвінська// Управління ризиком:збірник наукових робіт/ХНЕУ - Харків.-2011р. - № 5

28. Смовженко Т. С. "Інноваційна діяльність малого і середнього бізнесу :основні засади управління:"монографія /Т.С. Смовженко, А.Я. Кузнєцова, З.К. Шмігельська ; Національний банк України, Університет банківської справи, Національна академія наук України, Інститут регіональних досліджень.- Київ : УБС НБУ, 2010.

29. Теорія фінансів: Підручник / За ред. проф.В.М. Федосова, С.І. Юрія. - К.: Центр учбової літератури, 2009