Общие условия и порядок применения налоговой ответственности

Статья 114 НК РФ предусматривает  правила определения размера  негативных последствий правонарушения, совершенного налогоплательщиком, в  зависимости от наличия или отсутствия обстоятельств, влияющих на размер санкции, применяемой к налогоплательщику.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее  чем в два раза по сравнению  с размером, установленным соответствующей  статьей Налогового кодекса РФ за совершение налогового правонарушения.

При наличии отягчающего  обстоятельства размер штрафа увеличивается  на 100 %.

При совершении одним лицом  двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности  без поглощения менее строгой  санкции более строгой.

Если суд при рассмотрении налогового спора установит наличие  обстоятельств, как смягчающих, так  и отягчающих вину налогоплательщика, ему следует установить размер ответственности  с учетом как тех, так и других обстоятельств.

 

 

 

 

 

 

Заключение

Уплата налогов играет для России как для любого государства существенную роль, так как из них формируется  доходная часть бюджета. Необходимость  борьбы с налоговыми правонарушениями диктуется обеспечением экономической  безопасности государства.

К настоящему времени в Российской Федерации сложилась налоговая  система, которая не может считаться  окончательной и постоянно находится  в процессе развития. Очевидно, что  от того, насколько правильно построена  система налогообложения, от юридической  техники налоговых норм зависит  надлежащая реализация налоговых функций.

Под налоговым правонарушением  понимается виновно совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  Налоговым кодексом Российской Федерации  установлена ответственность.

Классификация налоговых  правонарушений может проводиться  по различным основаниям. Единой классификации  не существует. В зависимости от характера деяния правонарушения делятся  на административные, финансовые, уголовные. Противоправность – один из обязательных элементов налогового правонарушения. В зависимости от этого выделяются несколько групп налоговых правонарушений. Кроме того, существуют и другие основания для классификации. Это  является одной из проблем - дублирование аналогичных правонарушений в разных кодексах недопустимо.

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии НК РФ, явилась объективным требованием  существующей, внутренне целостной  налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую  форму в правовом акте особой юридической  силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов. Одним из таких является институт налоговых правонарушений и ответственности.

Устанавливая систему  составов налоговых правонарушений, данный институт очерчивает границы  возможного применения мер государственного принуждения к участникам налоговых  правоотношений. Знание структуры налогово-правовых составов способствует не только правильному  применению ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает  их совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и других участников правоотношений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность // Финансовое право. 2007. № 5.

2. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. Краткий учебный курс. – М.: Норма, 2004.-320с.

3. Брызгалин А.В. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право. 2001. №3

4. Брызгалин А.В. Виды налоговых правонарушений. Теория и практика применения. – М.: Налоги и финансовое право. 2004.-304 с.

5. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления. – М.: Статус-Кво, 2004.-48с.

6. Карпочев И. Ответственность за налоговые преступления // законность. – М., 2003, №1

7. Кучеров И.И. Налоговое  право России. Курс лекций. – М.: ЮрИнфоР, 2001.-366с.

8. Лермонтов Ю.М. Ответственность  за налоговые правонарушения/ Ю.М.Лермонтов.  – М.: Гросс Медиа, 2006.-128с.

9.Налоговый кодекс Российской  Федерации. – М.: Омега-Л, 2001.-640с.

10. Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н. проф. Ю.А.Крохина. 2-е изд. перераб.- М.: Норма, 2004.-720с.

11. Пантюшков О.В. Налоговое  правонарушение и налоговая ответственность // Налоговые споры: теория и практика. 2007. №5

12. Сальникова Л.В., Еналеева И.Д. Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: Юстицинформ. 2006.- 314с.

 

 

 

 

¹ Сальникова Л.В., Еналеева И.Д., Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: Юстицинформ, 2006. С.104

² Налоговое право России: Учебник для вузов/ Отв. ред. д. ю. н. проф. Ю.А.Крохина. – 2-е изд., перераб. – М.: Норма, 2004.с367.

³ В.С. Белых, Д.В. Винницкий. Налоговое право России. Краткий учебный курс. – М.: Норма, 2004. С.282.

⁴ Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность // Финансовое право. 2007. № 5.

⁵ Кучеров И.И. Налоговое право России.: Курс лекций.- М.: 2001- с. 81.

⁶ Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления. – М.: Статус-Кво, 2004, с.4.

⁷ Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М.: Омега-Л, 2011.

⁸ Пантюшков О.В. Налоговое правонарушение и налоговая ответственность// Налоговые споры: теория и практика. 2007. №5