Налоговый учет и отчетность при УСН

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Апреля 2012 в 22:35, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является исследование теоретических основ упрощенной системы налогообложения, ее роли в налоговой системе России, отличительных особенностей, а также преимуществ и недостатков.

Содержание

Введение………………………………………………………………………..3
Глава 1. Условия применения УСН …………………….…....…....................5
Глава 2. Объект налогообложения ………………………….....….…….......13
Глава 3. Налоговый учет и отчетность при УСН …………..…............…...22
Заключение…………………………….……………………………....……..25
Список источников и литературы………....……….………………….…....28

Прикрепленные файлы: 1 файл

курсов налог УСН 2205[1].docx

— 50.47 Кб (Скачать документ)

налогоплательщик

вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого  налогоплательщиком

 

организация

(юридическое  лицо)

единый налог, исчисляемый по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый  период:

-6 процентов от налоговой базы  в виде доходов;

-15 процентов от налоговой базы  в виде доходов, уменьшенных  на величину расходов

налог на добавленную стоимость  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 

акциз при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию Российской Федерации

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний

налогоплательщик

вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого  налогоплательщиком

 

организация

(юридическое  лицо)

государственная пошлина (с исковых  и иных заявлений и жалоб в  суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию  юридического лица, сделок с недвижимостью, транспортными средствами, за лицензирование и т.п.)

налог на операции с ценными бумагами

таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу  Российской Федерации

сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация"

транспортный налог 

земельный налог

налог на рекламу

целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования, иные целевые  сборы

 

индивидуальный  предприниматель

 

единый налог, исчисляемый по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый  период:

-6 процентов от налоговой базы  в виде доходов;

-15 процентов от налоговой базы  в виде доходов, уменьшенных  на величину расходов

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

с выплат в пользу физических лиц 

(по поло-возрастной шкале)

фиксированный платеж

налог на добавленную стоимость  при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 

налогоплательщик

вид налога, сбора, взноса, уплачиваемого  налогоплательщиком

 

индивидуальный  предприниматель

акциз при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию Российской Федерации

страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний

государственная пошлина (с исковых  и иных заявлений и жалоб в  суд, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, лицензирование и т.п.)

налог на операции с ценными бумагами

таможенная пошлина по товарам, перемещаемым через таможенную границу  Российской Федерации

транспортный налог 

земельный налог

налог на рекламу

целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования


 

Индивидуальным предпринимателям также следует помнить о том, что переход на упрощенную систему  налогообложения не освобождает  их от уплаты налога на доходы физических лиц в отношении всех получаемых ими доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (призы, дивиденды, заработная плата  и т.п.). Кроме того, налогом на имущество физических лиц при  применении упрощенной системы не будет  облагаться только то имущество индивидуального  предпринимателя, которое непосредственно  используется им для осуществления  предпринимательской деятельности. 

В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ  налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых  агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центробанка России от 22.09.1993 N 40, и обязанностей, установленных Законом Российской Федерации № 5215-1 от 18.06.1993г. "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".

Налоговые агенты обязаны вести  учет выплат выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных  в бюджеты налогов, в том числе  персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных  в бюджеты налогов.

Глава 2. Объект налогообложения

В настоящее время в  соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на  величину расходов.

Начиная с 1 января 2003 г. для  всех налогоплательщиков, применяющих  упрощенную систему налогообложения, предусмотренную гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, уменьшенный на величину расходов (ст. 6 Федерального закона N 104-ФЗ).

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Причем объект налогообложения не может  меняться налогоплательщиком в течение  всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Ст. 346.20 НК РФ установлено, что  в случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. А  в случае если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15%.

Организации при определении  объекта налогообложения учитывают  следующие доходы:

- доходы от реализации  товаров (работ, услуг), реализации  имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии  со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии  со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта  налогообложения организациями  не учитываются доходы, предусмотренные  ст. 251 НК РФ.

Организациями при определении  объекта налогообложения учитываются  следующие доходы:

вид дохода

определение дохода

 

доходы  от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах

 

внереализационные доходы

доходы, не относящиеся к доходам  от реализации, в том числе доходы:

-от  долевого участия в других  организациях;

-в  виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы;

вид дохода

определение дохода

 

внереализационные доходы

-в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда  санкций за нарушение договорных  обязательств, а также сумм возмещения  убытков или ущерба;

-от  сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не относятся  к доходам от реализации;

-от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации, если такие доходы не относятся  к доходам от реализации;

-в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, по  ценным бумагам и другим долговым  обязательствам;

-в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав;

-в  виде дохода, распределяемого в  пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

-в  виде дохода прошлых лет, выявленного  в отчетном (налоговом) периоде;

-в  виде стоимости полученных материалов  или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации  выводимых из эксплуатации основных  средств;

-в  виде сумм кредиторской задолженности  (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям;

вид дохода

определение дохода

 

внереализационные доходы

-в виде использованных не  по целевому назначению имущества  (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены  в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого  финансирования, за исключением  бюджетных средств, в отношении  которых применяются нормы бюджетного  законодательства Российской Федерации;

-в  виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала (фонда) организации, если  такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом от  возврата стоимости соответствующей  части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

-в  виде доходов, полученных от  операций с финансовыми инструментами  срочных сделок;

-в  виде стоимости излишков товарно-материальных  ценностей и прочего имущества,  которые выявлены в результате  инвентаризации;

-в  виде стоимости продукции средств  массовой информации и книжной  продукции, подлежащей замене  при возврате либо при списании  по установленным законом основаниям 


 

При этом при определении  налоговой базы налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения  «доходы», не вправе уменьшать полученные доходы на какие-либо расходы. Следовательно, налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, все расходы должен производить  за счет доходов, остающихся в его  распоряжении после уплаты налога в  связи с применением упрощенной системы2.

Организациями при  определении объекта налогообложения  не учитываются следующие доходы:

-в виде имущества,  имущественных прав, работ или  услуг, которые получены от  других лиц в порядке предварительной  оплаты товаров (работ, услуг)  налогоплательщиками, определяющими  доходы и расходы по методу  начисления;

-в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в форме залога или задатка  в качестве обеспечения обязательств;

-в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации;

-в виде имущества,  имущественных прав, которые получены  в пределах первоначального взноса  участником хозяйственного общества  или товарищества (его правопреемником  или наследником) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества либо при распределении  имущества ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

-в виде имущества,  имущественных прав и (или)  неимущественных прав, имеющих денежную  оценку, которые получены в пределах  первоначального взноса участником  договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в  случае выделения его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

-в виде имущества,  полученного бюджетными учреждениями  по решению органов исполнительной  власти всех уровней;

-в виде имущества  (включая денежные средства), поступившего  комиссионеру, агенту и (или) иному  поверенному в связи с исполнением  обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому  аналогичному договору, а также  в счет возмещения затрат, если  они не подлежат включению  в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного  в соответствии с условиями  заключенных договоров (не относится  комиссионное, агентское или иное  аналогичное вознаграждение);

-в виде средств  или иного имущества, которые  получены по договорам кредита  или займа, а также средств  или иного имущества, которые  получены в счет погашения  таких заимствований;

-в виде имущества,  полученного российской организацией  безвозмездно от учредителя, вклад  (доля) которого составляет более  50 процентов уставного капитала  организации, либо от учрежденной  организации, вклад (доля) которой  составляет более 50 процентов  уставного капитала организации  (в течение одного года со  дня получения указанное имущество,  за исключением денежных средств,  не должно передаваться третьим  лицам);

-в виде сумм  процентов, полученных из бюджета  (внебюджетного фонда);

-в виде сумм  гарантийных взносов в специальные  фонды, создаваемые в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

-в виде имущества,  полученного налогоплательщиком  в рамках целевого финансирования;

-в виде стоимости  дополнительно полученных организацией - акционером акций, распределенных  между акционерами по решению  общего собрания пропорционально  количеству принадлежащих им  акций, либо разницы между номинальной  стоимостью новых акций, полученных  взамен первоначальных, и номинальной  стоимостью первоначальных акций  акционера при распределении  между акционерами акций при  увеличении уставного капитала  акционерного общества (без изменения  доли участия акционера в этом  акционерном обществе);

-в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом)  периоде произошло уменьшение  уставного (складочного) капитала  организации в соответствии с  требованиями законодательства  Российской Федерации;

-в виде стоимости  материалов и иного имущества,  которые получены при демонтаже,  разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации объектов, уничтожаемых  в соответствии с Конвенцией  о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического  оружия;

-в виде стоимости  полученных сельскохозяйственными  товаропроизводителями мелиоративных  и иных объектов сельскохозяйственного  назначения, построенных за счет  средств бюджетов всех уровней;

-в виде сумм  кредиторской задолженности налогоплательщика  перед бюджетами разных уровней,  списанных и (или) уменьшенных  иным образом в соответствии  с законодательством Российской  Федерации или по решению Правительства  Российской Федерации;

-в виде имущества,  безвозмездно полученного государственными  и муниципальными образовательными  учреждениями, а также негосударственными  образовательными учреждениями, имеющими  лицензии на право ведения  образовательной деятельности, на  ведение уставной деятельности;

Информация о работе Налоговый учет и отчетность при УСН