Налоговые и неналоговые доходы бюджета, оптимизация их состава и структуры

 

 Поступления в федеральный  бюджет от уплаты акцизов постоянно  увеличиваются на протяжении 2008-2012гг.(таблица  4), и за весь период их прирост  по сравнению с 2008г. составил 30,3%. Однако, в 2011г. наблюдалось снижение доходов на 8,1% по сравнению с 2008г., и в федеральный бюджет поступило 101,5 млрд.руб.. В дальнейшем объем доходов по акцизам будет увеличиваться за счет увеличения налоговых ставок по всем подакцизным товарам.

Таблица 4. Динамика доходов от уплаты акцизов и водного налога, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг. 

	2008г	2009г	2010г	2011г	2012г	2013г
Акцизы
Сумма, млрд.руб.	14,2	14,8	13,0	8,1	6,2	1,2
Темп прироста, в % к предыдущ.году	-	4,1	-12,3	-37,8	-23,7	-
Темп прироста, в % к 2008г.	-	4,1	-8,6	-43,2	-56,7	-
Водный налог
Сумма, млрд.руб.	110,5	135,0	160,5	101,5	144,0	35,6
Темп прироста, в % к предыдущ.году	-	22,2	18,9	-36,7	41,8	-
Темп прироста, в % к 2008г.	-	22,2	45,3	-8,1	30,3	-

 

В соответствии с таблицей 5 доходы от НДПИ в целом за 2008-2012гг. увеличились на 25,8% по сравнению с 2008г. и составили в 2012г. 1376,6 млрд.руб.. Однако, в 2009г. наблюдается значительное снижение доходов от НДПИ на 38,8% по сравнению с 2008г.

Динамика поступлений  налога на прибыль организаций в федеральный бюджет с 2008г. по 2010г. является положительной и в 2010г. доходы от налога на прибыль составили 761,1 млрд.руб. и выросли на 49,3% по сравнению с 2006г.(таблица 6).

Таблица 5. Динамика доходов от уплаты НДПИ, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг. 

Год	Сумма, млрд.руб.	Темп прироста, в % к предыдущ.году	Темп прироста, в % к 2008г.
2008	1094,3	-	-
2009	1122,9	2,6	2,6
2010	1604,7	42,9	46,6
2011	981,5	-38,8	-10,3
2012	1376,6	40,3	25,8
2013	282,9	-	-

 

В период с 2011г. по 2012г. объем  доходов значительно уменьшился. Снижение поступлений обусловлено  ухудшением результатов финансово-хозяйственной  деятельности организаций вследствие Мирового экономического кризиса, а  также из-за снижения с 2009г. ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет с 6,5% до 2%.

Таблица 6. Динамика доходов от уплаты налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг. 

Год	2008г	2009г	2010г	2011г	2012г	2013г
Сумма, млрд.руб.	509,9	641,3	761,1	195,4	255,0	15,7
Темп прироста, в % к предыдущ.году	-	25,8	18,7	-74,3	30,5	-
Темп прироста, в % к 2008г.	-	25,8	49,3	-61,7	-50,0	-

 

Данные таблицы 7 показывают, что доходы от уплаты ЕСН постоянно  увеличивались в течение 2008-2009гг..

Таблица 7. Динамика доходов от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2009гг. 

Год	Сумма, млрд.руб.	Темп прироста, в % к предыдущ.году	Темп прироста, в % к 2008г.
2008	315,8	-	-
2009	405,0	28,2	2,6

 

Доходы, поступающие в  федеральный бюджет от госпошлин и сборов, значительно выросли за период 2008-2013гг.(таблица 8). Это объясняется повышением сумм платежей за совершение юридически значимых действий для налогоплательщика. В 2012г. объем поступлений составил 63,1 млрд. руб., что на 143,5% превышает уровень 2008г., но в 2011г. наблюдалось сокращение доходов от госпошлин и сборов на 3% по сравнению с 2010г.

Таблица 8. Динамика доходов от уплаты госпошлин и сборов, зачисляемого в федеральный бюджет за период 2008-2013гг. 

Год	Сумма, млрд.руб.	Темп прироста, в % к предыдущ.году	Темп прироста, в % к 2008г.
2008	25,9	-	-
2009	29,6	14,2	14,2
2010	33,7	13,7	29,9
2011	32,7	-3,0	26,0
2012	63,1	93,1	143,5
2013	8,2	-	-

 

 

Глава 3. Совершенствование налоговых доходов РФ

3.1. Проблемы и пути совершенствования основных налоговых источников дохода федерального бюджета

Несовершенство налоговой  системы является одним из факторов на пути развития экономики и предпринимательства. Налоговая система РФ долгое время  являлась фактором, сдерживающим экономическое развитие страны.

Масштабы фактической  мобилизации доходов в бюджетную  систему, достигаемые ценой огромных потерь, для социально-экономического развития страны, мягко говоря, неудовлетворительны. Налогообложение в целом направлено на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными.

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения - еще один негативный стереотип  в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений .

При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста  и превращения налоговой системы  в эффективную систему налогообложения  Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности  производства;

- укрепление доходной  части бюджета.

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2014 г. лежали достигнутые в 2010 году результаты бюджетной политики, а также перспективные направления развития бюджетной системы, направленные на повышение уровня ее сбалансированности.

Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового плана, опыт которого был реализован на трехлетний период - 2013-2015 гг.

По своей величине основными источниками доходов  федерального бюджета являются: налог  на добавленную стоимость, налог  на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на прибыль организаций, таможенной пошлины. На их долю приходится примерно 85% от общего объема доходов бюджета.

Поступления НДС в  федеральный бюджет РФ по данным Министерства Финансов РФ составят:

В 2013 г. – 2201,1 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 872,3 млрд. руб.

В 2014 г. – 2759,6 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1006,4 млрд. руб.

В 2015 г. – 3025,5 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1149,4 млрд. руб.

Поступления НДПИ в федеральный  бюджет РФ составят:

В 2013 г. – 1361,2 млрд. руб.

В 2014 г. – 1988,5  млрд. руб.

В 2015 г. – 2399,8 млрд. руб.

Поступления налога на прибыль  организаций в федеральный бюджет РФ составят:

В 2013 г. – 255 млрд. руб.

В 2014 г. – 342,6  млрд. руб.

В 2015 г. – 375,8 млрд. руб. 

Поступления налога на ввозные таможенные пошлины в федеральный бюджет РФ составят:

В 2013 г. – 467,2 млрд. руб.

В 2014 г. – 345  млрд. руб.

В 2015 г. – 2,2 млрд. руб.

 

На сегодняшний день (Фактическое исполнение по состоянию на 01.02.2013) структура доходов федерального бюджета по данным Министерства Финансов РФ такова:

	Виды доходов	млрд. руб
	Всего доходов	1 093,1
	ДОХОДЫ ОТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	346,4
	НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	229,3
	НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	205,1
	НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	102,0
	ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ ВОЗВРАТА БЮДЖЕТАМИ  БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ, СУБВЕНЦИЙ И ИНЫХ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ТРАНСФЕРТОВ, ИМЕЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ НАЗНАЧЕНИЕ, ПРОШЛЫХ ЛЕТ	65,3
	Прочее	145,0

 

При планировании поступлений  НДС на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории РФ, учитывались особенности расчета налога, подлежащего уплате в бюджет, установленные налоговым законодательством.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме  закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ  по сравнению с перспективным  финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

С другой стороны, при  утверждении характеристик федерального бюджета в форме закона, к качеству организации бюджетного процесса предъявляются более высокие требования, в том числе, к стабильности государственной политики и ее ориентации на решение стратегических задач социально-экономического развития, достоверности макроэкономического прогнозирования. В первую очередь, необходима высокая степень уверенности в стабильности экономических условий, как на внутреннем, так и на мировом рынке. Значительная степень зависимости доходных источников федерального бюджета от мировой конъюнктуры, по крайней мере, в ближайшее время, создает достаточно высокие риски выполнения параметров, заложенных в федеральном бюджете.

 

3.2. Пути совершенствования налоговых и неналоговых доходов

В целях снятия всех налоговых  преград на пути экономического роста  и превращения налоговой системы  в эффективную систему налогообложения Правительством РФ определены приоритетные направления налоговой политики:

- создание стабильной  и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов  к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных  условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной  части бюджета.

Основная цель налоговой  политики - постоянный поиск путей  увеличения налоговых доходов государства.

Поэтому весь смысл проводимой налоговой реформы (согласно Налоговому Кодексу РФ) можно свести к нескольким основным позициям.

1.Снижение налоговой  нагрузки.

2.Сокращение числа  налогов.

3.Уменьшение количества  и упорядочение налоговых льгот.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетов РФ является рост доходов от использования государственной и муниципальной собственности, что возможно лишь при эффективном управлении государственными активами, установлении жесткого контроля со стороны государственных органов за использованием объектов недвижимости, находящихся в ведении государственных и муниципальных предприятий и организаций, эффективном регулировании ставок арендной платы. Продажа неэффективной муниципальной собственности инвесторам будет способствовать снижению затрат на содержание объектов, прежде всего, учреждений, финансируемых за счет бюджетов.