Налоговые декларации как предмет налогового контроля

                                                                                                                                                   

                                                                                                                                             

-

Министерство образования  и науки России

Федеральное государственное  образовательное учреждение

среднего профессионального  образования

«Уральский государственный колледж»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Налоговые декларации как предмет налогового контроля

 

 

Руководитель работы
Галиуллина Н.Д
	2011 г
Автор работы Остапенко Н.В
студент группы		405
	2011 г.

 

Челябинск 2011

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

 

 

ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ

 

 

1. Налоговая отчетность……………………………………………………...5

 

2. Варианты сдачи налогоплательщиком декларации ……………………..9

 

3. Уточненная декларация в отношении организации, которая

 

 перестала существовать……………………………………………………….. 13

 

1.4 Освобождение налогоплательщика от ответственности………………….15

 

 

ГЛАВА 2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НДС

 

 

2.1 Понятие налогового учета НДС…………………………………………….17

 

2.2 Счет –фактура –первый  уровень налогового учета   по НДС …………….23

 

2.3 Книги-покупок и  продаж второй уровень налогового  учета по НДС……26

 

2.4 Налоговая декларация  –третий уровень налогового учета по НДС……………………………………………………………………………….32

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………………………………….40

Приложение 

Приложение 2

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Объем мобилизуемых средств  в виде налогов и других обязательных платежей в федеральный и местный бюджеты во многом зависит от четкого исполнения юридическими и физическими лицами налогового законодательства и других нормативных актов. Вследствие неуплаты налогов образуется дисбаланс в бюджете, в результате чего не выполняются различные социальные программы государства, в недостаточной степени финансируется армия и военно-промышленный комплекс, и следовательно, нарушается обороноспособность страны, которая является наиболее значимым фактором стабильности страны. Также не выплачиваются пенсии, заработные платы бюджетникам, страдает медицинская сфера. И это далеко не все проблемы, существует множество проблем, которые возникают из-за несовершенства налоговой системы.

Все государственные органы, в том числе и налоговые, эффективно применяют контроль, поскольку он является основным элементом управления. Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнения задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Целью  работы – является изучение налоговых деклараций как предмета налогового контроля .

Задачами  курсовой работы являются:

1) рассмотреть сущность налоговой отчетности;

2) изучить варианты сдачи налогоплательщиком декларации;

3) изучить правила уточненной налоговой декларации;

4) изучить особенности освобождения налогоплательщика от ответственности; 
        5) раскрыть сущность понятие налогового учета НДС

6) рассмотреть счета-фактуры как первый уровень по НДС

7)изучить и рассмотреть книги покупок и продаж –как второй уровень налогового учета НДС

8) рассмотреть декларации как третий уровень налогового учета НДС

Объектом исследования является отражение показателей в налоговой декларации.

Данная тема курсовой работы является наиболее актуальной ,так как в налоговой политике большое значение имеет предоставление налогоплательщиком деклараций в налоговые органы РФ.

В курсовой работе используется нормативные акты как :Налоговый  кодекс РФ, Конституция ,следующие литературные источники:  Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе ,Титова Г. Налоговые проверки как форма налогового контроля.Структура работы обусловлена целями и задачей курсовой работы и включает в себя введение, две главы, заключение, список источников литературы.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

 

1. Налоговая отчетность

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому  налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

 Налоговая декларация  представляется в налоговый орган  по месту учета налогоплательщика  по установленной форме на  бумажном носителе или в электронном  виде в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Бланки  налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может  быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или  через его представителя, направлена в виде почтового отправления  с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии налоговой  декларации о принятии и дату ее представления. При получении налоговой  декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде.

При отправке налоговой  декларации по почте днем ее представления  считается дата отправки почтового  отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Порядок представления  налоговой декларации в электронном  виде определяется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. (п. 2 в ред. Федерального закона от 28.12.2001 N 180-ФЗ)

 Формы налоговых  деклараций, если они не утверждены  законодательством о налогах  и сборах, разрабатываются и утверждаются  Министерством Российской Федерации  по налогам и сборам. (п. 3 в ред.  Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

 Налоговая декларация  представляется с указанием единого  по всем налогам идентификационного  номера налогоплательщика.

 Налоговые органы  не вправе требовать от налогоплательщика  включения в налоговую декларацию  сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов.

 Налоговая декларация  представляется в установленные  законодательством о налогах  и сборах сроки.

 Инструкции по заполнению  налоговых деклараций по федеральным,  региональным и местным налогам  издаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

 Правила, предусмотренные настоящей статьей, не распространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

 Правила, предусмотренные  настоящей главой, распространяются  также на порядок декларирования  данных, связанных с исчислением  и уплатой налогов и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, поступающих в эти фонды, разрабатывают формы и порядок заполнения налоговых деклараций. (п. 9 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

 При обнаружении  налогоплательщиком в поданной  им налоговой декларации неотражения  или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к  занижению суммы налога, подлежащей  уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

 Если предусмотренное  в пункте 1 настоящей статьи заявление  о дополнении и изменении налоговой  декларации производится до истечения  срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.

 Если предусмотренное  в пункте 1 настоящей статьи заявление  о дополнении и изменении налоговой  декларации делается после истечения  срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты  налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

 Если предусмотренное  пунктом 1 настоящей статьи заявление  о дополнении и изменении налоговой  декларации делается после истечения  срока подачи налоговой декларации  и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Налоговая отчетность состоит  из утвержденных налоговых деклараций .Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках расходов ,налоговых  льготах и исчисленной сумме налога (или)других данных, связанных с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым  налогоплательщиком  по  каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком ,если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

         Налоговые органы не вправе  требовать от налогоплательщика  включения в бланк налоговых  деклараций сведений ,которые не  имеют отношения к исчислению  и уплате налогов. Обязанностью  налогоплательщика является представление  в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций и расчетов (пункт 1 статьи 23,статья 80 НК РФ).

         Новой редакцией статьи 80 НК РФ  в обязанности налоговых агентов  включено представление в налоговые  органы расчетов, предусмотренных  частью второй НК РФ. Под используемым в этом случае понятием  «расчет»подразумевается ряд документов ,к которым относятся и налоговая декларация (глава 21 НК РФ).Таким образом налоговые расчеты в ряде случаев на практике отождествляются с декларациями.

Место ,сроки и формы представления налоговых деклараций.

Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов  к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов .Место  и сроки  предоставления деклараций (и расчетов)определяются положениями о конкретном налоге .Законодательством однозначно определенно представление  деклараций (расчетов)крупнейшими налогоплательщиками .

      Формы  налоговых деклараций (расчетов)утверждаются  Министерством финансов Российской Федерации по всем налогам на всей территории России сдаются  по единым формам.

 

1.2. Варианты сдачи налогоплательщиком декларации

       Имеются  следующие варианты сдачи налогоплательщиком  декларации (расчета):

-лично; 
-через представителя (законного или уполномоченного в соответствии со статьей 4 НК РФ);

-по почте с описью  вложения;

-по телекоммуникационным  каналам связи.

Декларации( расчеты)представляются на бумажном носителе или в электроном виде .

       С  2008 года в электронном виде  обязаны предоставлять декларации и расчеты налогоплательщики ,у которых среднесписочная численность работников на 1 января данного года превысила 100 человек. Исключением может быть сделано для организаций ,сведения о которых отнесены к государственной тайне. Способом электронного представления является  передача декларации по телекоммуникационным каналам связи .В соответствии с действующими нормативными актами, регулирующими использование системы электронного юридически значимого документооборота ,организация представления в налоговые органы отчетности в электронном виде возложена на Федеральную налоговую службу и управления ФНС по субъектам Российской Федерации.