Налоговое планирование в организации

n – срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации:

К = (2/n)х100% ,

где                                                                                                                   (2)

К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту имущества;

n – срок полезного использования в месяцах.

Стоит обратить внимание на то, что с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

• Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
• Сумма начисляемой за 1 месяц амортизации по данному объекту определяется путем деления его базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Рассмотрим данную схему на ОАО «Ужурское молоко»:

ОАО «Ужурское молоко» приобрело в январе 2011 года основное средство (оборудование по упаковыванию) первоначальной стоимостью 560 000 тыс. руб. Данный объект амортизируемого имущества был введен в эксплуатацию в январе того же года, срок его полезного использования установлен – 36 месяцев. Амортизация начисляется с февраля 2011 года. Согласно классификации  имущества, включаемого в амортизационные группы, данный объект принадлежит ко 2 – ой амортизационной группе (срок полезного использования – от 2 до 3 лет включительно).

Проведем сравнительный анализ двух методов начисления амортизации по данному объекту.

Таблица 7

 Таблица сравнительного анализа двух методов начисления амортизации

месяцы	Линейный способ				Нелинейный способ
	Первон. Стоимость, руб.	Срок полез. Испол., мес.	Норма амортиз., руб.	Сумма амортиз., руб.	Стоим., с которой начис. амортиз., руб.	Срок полез. Испол., мес.	Норма амортиз., %	Сумма амортиз., руб.
1	560 000	36	2,78	15568	560000	36	5,56	31136
2	560 000	36	2,78	15568	528864	36	5,56	29404,84
3	560 000	36	2,78	15568	499459,2	36	5,56	27769,93
4	560 000	36	2,78	15568	471689,3	36	5,56	26225,92
5	560 000	36	2,78	15568	445463,4	36	5,56	24767,76
6	560 000	36	2,78	15568	420695,6	36	5,56	23390,68
7	560 000	36	2,78	15568	397304,9	36	5,56	22090,15
8	560 000	36	2,78	15568	375214,8	36	5,56	20861,94
9	560 000	36	2,78	15568	354352,9	36	5,56	19702,02
10	560 000	36	2,78	15568	334650,9	36	5,56	18606,59
11	560 000	36	2,78	15568	316044,3	36	5,56	17572,06
12	560 000	36	2,78	15568	298472,2	36	5,56	16595,06
13	560 000	36	2,78	15568	281877,1	36	5,56	15672,37
14	560 000	36	2,78	15568	266204,7	36	5,56	14800,98
15	560 000	36	2,78	15568	251403,7	36	5,56	13978,05
16	560 000	36	2,78	15568	237425,7	36	5,56	13200,87
17	560 000	36	2,78	15568	224224,8	36	5,56	12466,9
18	560 000	36	2,78	15568	211757,9	36	5,56	11773,74
19	560 000	36	2,78	15568	199984,2	36	5,56	11119,12
20	560 000	36	2,78	15568	188865,1	36	5,56	10500,9
21	560 000	36	2,78	15568	178364,2	36	5,56	9917,05
22	560 000	36	2,78	15568	168447,2	36	5,56	9365,66
23	560 000	36	2,78	15568	159081,5	36	5,56	8844,93
24	560 000	36	2,78	15568	150236,6	36	5,56	8353,15
25	560 000	36	2,78	15568	141883,5	36	5,56	7888,72
26	560 000	36	2,78	15568	133994,8	36	5,56	7450,11
27	560 000	36	2,78	15568	126544,7	36	5,56	7035,89
28	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
29	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
30	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
31	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
32	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
33	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
34	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
35	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76
36	560 000	36	2,78	15568	11950,81	36	5,56	13278,76

Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод о том, что нелинейный способ начисления амортизации достаточно эффективен с точки зрения «быстрого» списания стоимости амортизируемого имущества за счет амортизации по сравнению с линейным методом, особенно в самом начале эксплуатации, когда работа оборудования приносит наибольшую прибыль. Так, например, по истечение половины срока полезного использования основного средства (18 месяцев) при нелинейном методе амортизации в расходах будет учтено 65% от первоначальной стоимости, а при линейном – только 50%.

В данной главе мы рассматривали налогообложение на ОАО «Ужурское молоко».

Была рассмотрена оргструктура предприятия, особенности ведения учета, проведен финансовый анализ организации, а также отражено   использование ускоренной амортизации в целях оптимизации налога на прибыль.

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показывает, что экономический потенциал предприятия растет, денежное выражение ресурсов предприятия (основные производственные фонды, оборотные средства) имеет положительную динамику.

Учетную политику предприятия в целом можно считать эффективной.

Заключение

 

 

В данной работе мы рассматривали налоговое планирование и налогообложение на предприятии.

На основе изложенного материала можно сделать следующие выводы.

Налоговое планирование — организация деятельности налогоплательщика направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Для эффективности работы предприятия необходима четко отработанная налоговая политика.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Налоговая оптимизация, минимизация налогов (легальное уменьшение налогов) предназначены для уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Организация налогового планирования в данной работе была приведена на примере ОАО  «Ужурское молоко», г. Ужур.

Основные направления ОАО «Ужурское молоко» следующие:

• производство и реализация молока и молочной продукции;
• создание сети предприятий оптовой и розничной торговли;
• маркетинг и рекламная деятельность;
• осуществление экономической и торговой деятельности;
• осуществление торгово-закупочной и коммерческо-посреднической деятельности.

Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показывает, что экономический потенциал предприятия растет, денежное выражение ресурсов предприятия (основные производственные фонды, оборотные средства) имеет положительную динамику.

Также была рассмотрена налоговая политика предприятия, организация налогового учета, оптимизация налогообложения.

Сущность налогового планирования на предприятии заключается, в первую очередь, в том, чтобы правильно спланировать, и что самое главное, произвести минимизацию уплат по налогам и сборам. Сделать это имеет право любой предприниматель или юридическое лицо, но спланировать это легально удаётся далеко немногим руководителям предприятий. Оптимизация налогов предполагает, в свою очередь, увеличение финансовых результатов вследствие сокращения налоговых платежей на фирме, а также позволяет избежать и не допустить динамику роста увеличения уплаты налогов в дальнейшем.  Все эти факторы необходимы для эффективной работы предприятия.

Список использованной литературы

 

 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс»
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс»
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации // СПС «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СПС «Консультант Плюс».
5. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия--М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 105 с.
6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. 4-е изд., доп. И перераб. – Ростов н/Д:Феникс, 2007. – 608 с.
7. Борисов А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М., 2010. – 215 с.
8. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика // Главбух, №6, 2010.
9. Гаврилова А.Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.Л. Попов. – М.: КНОРУС, 2009. – 576с.
10. Гудимов В.И. Стадия налогового контроля в налоговом процессе // Финансовое право 2009, N 9
11. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Феникс, Ростов-на Дону, 2007. – 312 с.
12. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. М., Инфра-М, 2009. – 231 с.
13. Зрелов А.П. Современные проблемы и особенности определения сущности понятия «налоговый контроль» // Налоги и налогообложение (научно-практический журнал). 2009. N 9
14. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии - М.: АиН, 2008, 89 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 149 с.
16. Лапина О.Г. Годовой отчет 2011. – М.: О1 Медиа, 2011. – 312 с.
17. Лермонтов Ю.М. Налоговая отчетность. Практические рекомендации по предоставлению. М.: Статус-Кво 97, 2009 – 77 с.
18. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. Из-во «ДЕЛО», М., 2009. – 39 с.
19. Налоги и налогообложение.- Учебное пособие/ Под ред. Е.Б.Шуваловой. –М.: МЭСИ, 2008. – 407 с.
20. Налоговое право. /Под ред. Е.Б.Шуваловой. – М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. – 79 с.
21. Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский финансовый учет: М.: Финансы и статистика, 2007 – 111 с.
22. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2008. – 214 с.
23. Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 141 с.
24. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение  М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009. – 309 с.