Налоговая система РФ

В число региональных налогов входят:

• Налог на игорный бизнес - устанавливается законом субъекта РФ в размере: от 25 000 до 125 000 руб. за один игровой стол, кассу тотализатора; от 1500 до 7500 руб. за один игровой автомат. Если ставки налога не установлены законом субъекта РФ, то они исчисляются в минимальном установленном размере. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.
• Транспортный налог  - устанавливается НК РФ и законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и категории средства в расчете на 1 л. с. мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства и устанавливается в размере от 2 до 200 руб., которые могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.
• Налог на имущество юридических лиц  - устанавливается законом субъекта РФ. Ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Налог засчитывается в бюджет субъекта РФ.

В перечень местных налогов входят:

• Налог на имущество физических лиц.  Ставка налога установлена с учетом суммарной инвентаризационной стоимости в размере до 2%. Налог засчитывается в местный бюджет.
• Земельный налог - устанавливается НК РФ и законодательными актами органов местного самоуправления, не может превышать: 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения, занятым жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ; 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка иного назначения. Налог засчитывается в местный бюджет.

Также на территории Российской Федерации действует четыре специальных налоговых режима:

• упрощенная система налогообложения (УСН),
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД),
• единый сельхоз налог (ЕСН),
• специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции.

Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.

Налогоплательщики и налоговые агенты.

Согласно с нормами НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица и организации, на которых законом возлагается обязанность по уплате соответствующих налогов и сборов.

Налоговые агенты – это лица, на которых законом возлагаются обязанности по правильному исчислению и удержанию в полном объеме у налогоплательщика соответствующих налогов и сборов, а также их перечисление в бюджетную систему России.

С 1 января 1992 года в соответствии с проведенной  налоговой реформой на территории Российской Федерации была сформирована новая налоговая система, общие принципы организации которой были определены в Федеральном Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», принятом 27 декабря 1991 года.

Позднее в процессе становления системы налогообложения в России был принят и введен в действие главный документ, определивший основные понятия и регулирующий налоговые отношения в стране – Налоговый Кодекс РФ.

Главным федеральным органом исполнительной власти Российской Федерации, на который возложены основные функции по надзору и контролю соблюдения действующего на территории страны налогового законодательства, является Федеральная налоговая служба России (ФНС).

 

3. . Противоречия действующей налоговой  системы  РФ

 

Действующая  в  России  налоговая  система   создавалась   практически заново.  Отечественный  опыт  функционирования  такой  системы  в  условиях, когда дается простор рыночным отношениям,  очень  невелик.  Поэтому  в  ходе реализации  налоговых  законов  возникает   множество   острейших   проблем, касающихся     взаимоотношений     налогоплательщиков     и     государства, ответственности  физических  и  юридических  лиц  за  выполнение  налогового законодательства,  прав и обязанностей налоговых органов.

 Характерной особенностью  созданной в нашей стране  налоговой  системы является то,  что в  отношении  иностранных инвесторов  принят   практически национальный режим налогообложения.

К серьезным недостаткам налогового режима,  ухудшающим  инвестиционный климат в России,  следует отнести  его  нестабильность.  В  законодательство постоянно вносятся серьезные изменения.

Нестабильность налоговой  системы   является   существенным,  если  не основным,  экономическим  фактором,  сдерживающим  привлечение  иностранного капитала в  российскую   экономику.  Не  удивительно,   что  к  существующей налоговой   системе  ныне  предъявляется   масса   претензий.    По   мнению большинства специалистов, она недопустимо  жестка  по  числу  и   "качеству" налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на  свою  жесткость для  товаропроизводителей,   она   допускает   и  сверхдоходы,  и    сильную имущественную дифференциацию.  Все эти замечания справедливы. Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Налоговая система и предприятия слабо связаны между собой. Потеря взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики”. В итоге - недобор налогов (как минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой- либо заинтересованности предприятия в развитии производства.

Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. Налоговая система призвана смягчать такие различия путем прогрессивного налогообложения доходов физических лиц, что четко прослеживается в налоговых системах Запада.

Российская же налоговая система не выполняет в достаточной мере эту функцию, что является существенным ее недостатком.

Налоговая система России не учитывает и то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует “вздувание” цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население. Поэтому подавляющая часть налогов приобретает косвенный характер, когда плательщик налога фактически перекладывает его на потребителя, включая в цену. Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать ее, стараясь получить большую массу прибыли для собственного.

Пути оптимизации налоговой системы России.

1. Нужно существенно повысить  качество планирования и финансирования  государственных расходов,

2. Укрепить доходную базу  бюджетной системы,

3. Создать необходимые  механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов.

Основные направления налоговой реформы в России в этом общем контексте видятся следующими:

1) ослабление налогового  бремени и упрощение налоговой  системы путем отмены низкоэффективных  налогов и отчислений во внебюджетные  фонды;

2) расширение налоговой  базы благодаря отмене ряда  налоговых льгот, расширению круга  плательщиков налогов и облагаемых  доходов в соответствии с принципом  “налоговой справедливости”;

3) постепенное перемещение  налогового бремени с предприятий  на физических лиц;

4) решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В целом можно подвести итог, что налоговая система – это форма проявления налоговых отношений между государством и субъектами налогообложения. 

Налоги же выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Также налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи  с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Главная проблема налогообложения РФ – это нестабильность ее налоговой системы. Нестабильность  наших   налогов,    постоянный     пересмотр   ставок, количества налогов, льгот и т.  д.  несомненно  играют  отрицательную  роль, особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,   а также  препятствуют  инвестициям  как  отечественным,   так  и  иностранным.

Подчеркнем, что   пока  не  будет  выработано  авторитетной  целостной концепции  реформирования   налогообложения    и    его   правовой    формы, результаты  любых  изысканий в этой сфере  останутся  не  более  чем  точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов.

Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, что   бы их можно было изложить в рамках одной  курсовой  работы.  Незначительная  их часть будет так или иначе решена в  недалеком будущем.  Но большая их  часть вновь будет отложена до лучших времен.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ  - офиц. Текст на 15 марта 2003 года. М., Инфра, 2003, 669 с.
2. Васильева С. Упрощенная система налогообложения.// Налоги. 2003. № 6. с. 6-7.
3. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2002. 254с.
4. А.С. Булатова "Экономика (учебник)" - М., "Бек",1995
5. Т.Ф.Юткина Налоги и налогообложение: Учебник. М .: ИНФРА-М,1998. С. 85.
6. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2001 г. № 1. С. 25 – 28.
7. Д.Г. Черник Налоги: Учебник под ред. Д.Г. Черника. М: ЮНИТИ-ДАНА,2003. С.29.
8. Г.Б. Поляк и А.Н. Романов Налоги и налогообложение: Учеб.пособие/Под ред. Г.Б.Поляка, А.Н.Романова. М.:ЮНИТИ-ДАНА,2003.С. 13.
9. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001.
10. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики - Финансы, №1-1996.
11. Налоги. Центр налогового права. www.conseco.ru.