Лекции по "Налоговое право"

12.4. Оформление результатов выездной  налоговой проверки

Непосредственно после  окончания выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Следовательно, окончания проверки является день составления справки налогового органа.

Не позднее двух месяцев после составления справки  о проведенной проверке уполномоченными  должностными лицами налоговых органов  должен быть составлен акт выездной налоговой проверки.

Акт выездной налоговой  проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

По результатам  рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

– о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

– об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

– о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Лекция 13. Налоговый учет и налоговая тайна

13.2. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

13.3. Налоговая тайна

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

– разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

– об идентификационном номере налогоплательщика;

– о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

– предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является РФ, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).

Налоговая тайна  не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Лекция 23. Международное налоговое  право

23.1. Понятие и предмет международного  налогового права

Термин «международное налоговое право» употребляться  применительно к нормам, регулирующим налоговые отношения с участием иностранных организаций и граждан.

Развитие международных  отношений привело к заключению государствами многочисленных финансовых договоров и соглашений, т. е. к возникновению международного финансового права.

Характерные особенности  международного налогового права:

– это есть совокупность исторически изменяющихся правил поведения (норм конвенционных и обычных), регулирующих межгосударственные финансовые отношения.

– имеет координационный, а не субординационный характер, поскольку его субъектами являются государства, отношения между которыми строятся на принципах равенства и взаимного согласования своих интересов.

– пространственной сферой действия (применения) международного налогового права является вся международная арена.

Предмет международного налогового права составляют межгосударственные отношения, складывающиеся по поводу взимания налогов и сборов с участием субъектов, которые подпадают под налоговую  юрисдикцию двух и более государств. К ним относятся:

– отношения между государствами по поводу заключения международных налоговых соглашений с целью разграничения налоговой юрисдикции государств;

– налоговые отношения между государствами и физическими и юридическими лицами других государств (субъектами иностранного права), т. е. отношения, затрагивающие суверенитет других государств;

– отношения публичного характера между юридическими и (или) физическими лицами различных государств.

Типичным примером могут служить отношения, возникающие  в связи с двойным налогообложением, которое представляет собой юридическую  ситуацию, при которой у налогоплательщика  возникает обязанность по уплате налогов с одного и того же объекта  одновременно в двух государствах –  по месту его постоянного местопребывания (регистрации) и по месту получения  им дохода.

Национальное налоговое  право – совокупность принятых в  государстве норм налоговых законов  и подзаконных актов, а также  общих принципов права, применяемых  к налоговым отношениям; принципов  налогового права, закрепляемых в конституции; прецедентов и решений высших судебных органов по вопросам налогового права.

Международного  налогового права – результат  совместной нормотворческой деятельности стран мира, стремящихся на межгосударственном уровне урегулировать те налоговые  отношения, которые полностью не охватываются юрисдикцией одной  из них и, следовательно, не могут  быть урегулированы в одностороннем  порядке.

23.2. Источники международного налогового  права

Зачастую источники  международного налогового права содержат общие. нормы, составляющие своего рода основу для формирования системы национального налогового права.