Контрольная работа по "Налоговому учету "

Проводки по данной операции будут  следующими:

Наименование операции	Дт	Кт	Сумма	Дата проводки
Отражена задолженность по акцептированной  арендной плате помещения	20, 23, 25, 26, 44	76	15 000,00	31.03.2011
Отражен НДС по арендной плате в соответствии со счетами-фактурами, полученными от администрации Кировского района	19	76	2 700,00	31.03.2011
Отражено перечисление суммы арендной платы	76	51	17 700,00	04.04.2011
Отражено предъявление НДС к вычету по арендной плате	68	19	2 700,00	04.04.2011

 

По рассчитанным данным в Декларации по Налогу на добавленную стоимость  за 2 квартал 2011 года заполняется Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164Налогового кодекса Российской Федерации. В данном разделе заполняется:

• Пункт 13 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая вычету»;
• строка 210,  графа 3 «Сумма НДС (руб.)» проставляется сумма 2 700 руб..

Задание 6

Организация получила выручку в сумме 967 600 руб., в том числе НДС 18%. Расходы организации, учтенные по дебету счета 20, списанные затем на счет 90 составили:

Заработная  плата – 250 000 руб.

Взносы  во внебюджетные фонды – ? руб.;

Стоимость материалов – 75 000 руб.;

Амортизация основных средств – 50 000 руб.;

Представительские расходы -    30 000 руб.

Произвести расчет налога на прибыль  и отразить операции в соответствии с ПБУ 18/02.

Решение:

Рассчитаем цифры и поставим данные по проводкам:

• сумма НДС с полученной выручки составит: 967 600  * 18 / 118 =           147 600 руб.;
• сумма представительских расходов, принимаемая к учету при исчислении налога на прибыль, составит:    ФОТ * 4 % = 250 000 * 4 % = 10 000 руб.
• так как сумма представительских расходов в отчетном периоде больше установленных нормативов, и она может быть учтена в последующих налоговых периодах, то в нашем случае  разные показатели между балансовой и налогооблагаемой прибылью организации приводят к возникновению вычитаемых временных разниц и соответствующих им отложенных налоговых активов (п. п. 8, 9, 11, 14 ПБУ 18/02). В учете отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, План счетов и Инструкция по его применению). При расчете данная разница составит 20 000 рублей (30 000 – 10000 = 20 000 рублей).

Проводки и учитываемы суммы  по данной операции будут следующие:

Наименование операции	Дт	Кт	Сумма
Отражено принятие представительских  расходов	20	71	30 000,00
Отражена сумма отложенного  налогового актива  (20 000 руб. x 20%)	09	68,       субсчет   "ОНА"	4 000,00

 

• сумма взносов во внебюджетные фонды составит:

ПФР = ФОТ * 22 % = 250 000 * 22 % = 55 000 руб.,

ФСС = ФОТ * 2,9 % = 250 000 * 2,9 % = 7 250 руб.,

ФФОМС = ФОТ * 5,1 % = 250 000* 5,1 % = 12 750 руб..

Итого общая сумма взносов составит: 55 000+7 250+12 750 = 75 000 руб.

• База для расчета налога на прибыль составит:

База для расчета налога на прибыль = Выручка от реализации – НДС  от реализованной продукции –  Заработная плата – Взносы во внебюджетные фонды – Стоимость материалов – Амортизация основных средств  – Представительские расходы  в пределах норм = 967 600 – 147 600 – 250 000 – 75 000 – 75 000 – 50 000 – 10 000 = 360 000 руб.

• Сумма налога на прибыль составит в отчетном периоде составит:

Сумма налога на прибыль = База для  исчисления налога на прибыль х ставку налога на прибыль  = 360 000 * 20 % = 72 000 руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (Часть  1): Федеральный закон № 146 - ФЗ  от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.99 (№ 155 - ФЗ) // Экономика и жизнь. 1999 г. №  30.

2. Налоговый кодекс РФ (Часть  2): Федеральный закон № 117 - ФЗ  от 05.08.2000 // Экономика и жизнь. 2000 г. № 32.

3. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)

4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 07.06.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

5. Налоги: Учебное пособие / Под  ред. Черника Д.Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2004. 688 с.

6. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2004. 429 с.