Контрольная работа по дисциплине «налоговый учет»

Необходимо отметить, что в Налоговом  кодексе РФ не предусмотрена обязанность  организации представлять в территориальные  налоговые органы, утвержденную приказом организации учетную политику для  целей налогообложения⁶. Однако представляется целесообразным рекомендовать организациям направить копию учетной политики в налоговый орган по месту нахождения, хотя единственным элементом учетной политики, о котором необходимо сообщить в налоговый орган, является переход на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

 

1.3. Создание резервов на предстоящие  расходы.

 

Организации, которые признают доходы и расходы от реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления, могут  создавать резервы на предстоящие  расходы. Создание резервов позволяет  равномерно включать в расходы для  целей исчисления налога на прибыль  определенные виды затрат.

В учетной политике для целей  налогообложения необходимо определить, какие резервы будет создавать  организация. В соответствии с нормами  главы 25 НК РФ организация может  создать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков  работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения  за выслугу лет; 

- предстоящий ремонт основных  средств; 

- гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание;

- формирование расходов по сомнительным  долгам;

- предстоящие расходы, направляемые  на цели, обеспечивающие социальную  защиту инвалидов.

Создание резервов на предстоящую  оплату отпусков работникам и на выплату  ежегодного вознаграждения за выслугу  лет регламентируется статьей 324.1 НК РФ. Его создают, как правило, организации  с большим штатом сотрудников. В  учетной политике для целей налогообложения  в таком случае необходимо отразить принятый способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный  процент отчислений в указанный  резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается размер ежемесячных  отчислений исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН с  этих расходов.

Резерв на предстоящий ремонт основных средств создается в порядке, изложенном в статье 324 НК РФ. Решение  о создании резерва отражается в  учетной политике для целей налогообложения.

Норматив отчислений в резерв утверждается налогоплательщиком самостоятельно в  учетной политике для целей налогообложения  исходя из периодичности осуществления  ремонта, частоты замены элементов  основных средств и сметной стоимости  указанного ремонта. Если организации  нужно накопить средства для проведения особо сложных и дорогих видов  капитального ремонта основных средств, то такой резерв может быть создан на срок, превышающий налоговый период.

Организации, которые не создают  резерв на ремонт основных средств, расходы  на ремонт включают в состав прочих расходов и признают для целей  налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они  были осуществлены, в размере фактических  затрат (ст. 260 НК РФ).

Резерв по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию образуется в отношении тех товаров, по которым  в соответствии с условиями договора с покупателем предусмотрены  обслуживание и ремонт в течение  гарантийного срока. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров (работ)⁷. В налоговом учете решение о создании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, а также его предельный размер отражаются организацией в учетной политике. Но размер созданного резерва не может превышать предельного размера, который определяется следующим образом. Это — доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период (п. 3 ст. 267 НК РФ).

Если организация решила прекратить продажу таких товаров (осуществление  работ), сумма созданного, но неиспользованного  резерва включается в состав доходов  по окончании сроков действия договоров  на гарантийный ремонт и гарантийное  обслуживание.

Создание резерва по сомнительным долгам должно быть предусмотрено в  учетной политике для целей налогообложения. Порядок создания резерва предусмотрен в статье 266 НК РФ. Сомнительным долгом является любая задолженность перед  налогоплательщиком, возникшая в  связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в  срок, определенный договором, и не обеспечена залогом, поручительством  или банковской гарантией. Сумма  этого резерва определяется по результатам  проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности следующим  образом:

- по сомнительным долгам со  сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной задолженности; 

- по сомнительным долгам со  сроком возникновения от 45 до 90 дней  (включительно) в сумму резерва включается 50% суммы выявленной задолженности;

- сомнительные долги со сроком  возникновения до 45 дней не включаются  в сумму создаваемого резерва.

При этом существует ограничение размера  суммы создаваемого резерва. Согласно статье 266 НК РФ он не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

2.1. Характеристика сферы деятельности ООО «Водоканал-НТ».

 

Сокращенное фирменное название предприятия: ООО «Водоканал - НТ».

Место нахождения Предприятия (юридический  адрес): Российская Федерация, 622001, Свердловская область, г. Нижний Тагил, ул. Красноармейская, 45 А.

Предприятие создано в целях  удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и  получения прибыли.

Предприятия возглавляет директор – Усольцев Сергей Павлович.

Компетенция заместителя руководителя устанавливается руководителем    Предприятия, заместители руководителя действуют от имени Предприятия, представляют его во всех органах.

На предприятии работают около  1100 человек.

Форма собственности: предприятие  находится в частной собственности.

Целью деятельности ООО «Водоканал - НТ» является качественное и полное удовлетворение потребностей организаций и частных лиц в услугах, а также получение прибыли.

Обществом с ограниченной ответственностью (далее - общество) признается учрежденное  одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал  которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью  общества, в пределах стоимости внесенных  ими вкладов.

Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут  солидарную ответственность по его  обязательствам в пределах стоимости  неоплаченной части вклада каждого  из участников общества.

ООО «Водоканал - НТ» имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Водоканал - НТ» имеет гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

Видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления лицензии на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную, общество в течение срока действия лицензии вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные лицензией, и сопутствующие виды деятельности.

Целью деятельности ООО «Водоканал - НТ» является качественное и полное удовлетворение потребностей организаций и частных лиц в услугах, а также получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия являются поставка воды и очистка канализационных  стоков.

На сегодняшний  день основными задачами предприятия  на ближайшую перспективу является следующее:

1. Наличие экономически-обоснованных тарифов на услуги водоснабжения и канализования для достижения стабильной, безубыточной деятельности предприятия.
2. Формирование единого водороводно-канализационного хозяйства города, включая очистные сооружения.
3. Замена находящихся в аварийном состоянии технологического оборудования и участков трубопроводов.
4. Повышение квалификации персонала и эффективности работы всех структурных подразделений предприятия.

Так как  данная организация занимается в  основном оказанием услуг в сфере  коммунального хозяйства, то, соответственно, основным рынком сбыта услуг является население города Нижний Тагил.

 

2.2. Особенности учетной политики ООО «Водоканал-НТ» в части налогового учета.

 

Учетная политика ООО «Водоканал-НТ» в целях налогообложения регламентирует порядок ведения налогового учета, представляющего собой систему обобщения информации о финансово-хозяйственных операциях для определения налоговых баз по налогам на основе данных, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным Налоговым: кодексом РФ.

Учетная политика в целях  налогообложения отражает методы и  способы, применяемые ООО «Водоканал-НТ»:

– для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой  базы по налогу на прибыль;

– для  исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость;

– для  исчисления и уплаты налога на имущество;

– для  исчисления и уплаты единого социального  налога;

– для  исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;

– для  исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых;

– для  исчисления и уплаты транспортного  налога;

– для  исчисления и уплаты водного налога.

На данном предприятии налог на прибыль исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Предприятие при расчете налога на прибыль использует метод начислений.

Доходом от реализации признается выручка от реализации работ, услуг.

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они  имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начислений).

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) предприятием. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на расходы связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

При определение размера  материальных расходов при списании материалов для целей налогообложения применяется метод оценки по средней себестоимости. Списание готовой продукции производится по методу фактической себестоимости.

В расходы ООО «Водоканал-НТ» на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные. поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Амортизируемое имущество распределяется  по амортизационным группам в  соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств иди объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности предприятия. Срок полезного использования определяется предприятием самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Предприятие создает резерв под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

Резерв предстоящих  расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений единого социального налога.

Если при уточнении  учетной политики на следующий налоговый  период Предприятие посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.