Элементы налогооблажения

1. Персонал  предприятия

 

Персонал предприятия  имеет определенные количественные и структурные характеристики.

 Количественная характеристика  персонала предприятия измеряется  такими показателями как списочная,  явочная и среднесписочная численность  работников.

 Списочная численность – это количество работников, принятых на предприятие по документам.

 Явочная численность – это расчетное количество работников списочного состава, которые на данный день должны явиться на работу для выполнения производственного задания.

 Для определения численности  работников за определенный период  используется показатель среднесписочной  численности. Он применяется для  исчисления производительности  труда, средней заработной платы,  текучести кадров и др. показателей.

 Среднесписочная  численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца (включая праздники и выходные) и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением отдельных категорий и групп  работников предприятия. В зависимости  от выполняемых функций работники  подразделяются на:

 – промышленно-производственный  персонал;

 – непромышленный  персонал

К непромышленному  персоналу относят: работников жилищно-коммунального хозяйства, культурно-бытовых и лечебных учреждений, состоящих на балансе предприятия.

 Промышленно-производственный персонал подразделяется на рабочих и служащих.

 К рабочим относятся  лица, занятые созданием материальных  ценностей, ремонтом основных  средства, перемещением грузов, оказанием  материальных услуг и т.д. В  свою очередь, рабочие подразделяются  на основных и вспомогательных.

 К служащим относятся  руководители, специалисты.

 Руководители – это управляющие директора, начальники, гл. бухгалтер, гл. инженер, гл. механик, гл. технолог, гл. экономист и т.д.

 Специалисты – это инженерно-технические работники, бухгалтеры, экономисты, юристы и т.д.

 В зависимости от  характера трудовой деятельности  кадры предприятия подразделяются: по профессиям, специальностям и  уровням квалификации.

 Специальность определяет  вид трудовой деятельности в  рамках одной и той же профессии.  Например: экономисты (профессия) подразделяются  на плановиков, финансистов и  т.д.

 Профессия токаря: токарь-карусельщик,  токарь-расточник и т.д.

 Работники каждой профессии  и специальности различаются  уровнем квалификации, которая отражается  в квалификационных (тарифных) разрядах  и категориях.

Профессионально-квалификационная структура служащих находит отражение  в штатном расписании. Штатное  расписание ежегодно утверждается руководителем  предприятия и представляет собой  перечень сгруппированных по отделам  и службам должностей служащих с  указанием разряда работ и  должностного оклада.

2. Способы определения численности.

 

Потребность в рабочих  кадрах рассчитывается одним из 2-х  методов:

1) по трудоемкости работ;

2) по рабочим местам на основании норм обслуживания машин и агрегатов и контроля за технологическим процессом.

 По трудоемкости

 

где – объем (количество) единиц продукции;

 – норма времени на единицу продукции, ч.;

  – полезное (эффективное) время работы одного рабочего в год, ч.;

  – коэффициент выполнения норм.

 Полезное (эффективное)  время работы одного рабочего  определяют исходя из расчета:

 – календарного фонда  рабочего времени, который соответствует  количеству календарных дней  в году

– номинального фонда рабочего времени, который меньше календарного на количество выходных и праздничных  дней в году;

 – полезного (эффективного) фонда рабочего времени, который  меньше номинального на величину  плановых неявок на работу (болезни,  отпуска и т.д.).

 По рабочим местам. Этот метод проводится на основании норм обслуживания и используется на предприятиях с непрерывным процессом производства (в нефтяной и газовой промышленности).

 Численность служащих  определяется по разработанным  на предприятии нормативам. Эти  нормативы численности разрабатываются  как по отдельным видам работ,  так и по должностям. Численность  обслуживающего персонала определяется  по укрупненным нормам обслуживания. Например, число уборщиц – по  количеству квадратных метров  площадей помещений; гардеробщиков  – по числу обслуживаемых людей  и т.д.

 

 

Заключение

 

Кадровое планирование - это система подбора квалифицированных  кадров, при использовании двух видов  источников - внутренних и внешних, имеющие своей целью обеспечить потребности организации в необходимом  количестве специалистов в конкретные временные рамки.

 Определение потребности  в рабочей силе представляет  собой начальный этап кадрового  планирования. Не зная, какая понадобится  численность ( в том числе по  категориям), нельзя найти и наиболее  эффективный путь комплектования  штатов.

 Планирование потребности  в рабочих базируется на данных  об имеющихся рабочих местах, а также об их численности  и структуре в будущем периоде  с учетом развития производства  и внедрения плана организационно-технических  мероприятий, а численность служащих, специалистов и руководителей  – на основе действующей структуры  управления и работы по ее  совершенствованию, штатного расписания, плана замены вакантных должностей.

 План по численности  работников должен быть увязан  с планом по сбыту продукции,  финансовым и инвестиционным  планом и др. Поскольку исходной  точкой в планировании различных  показателей является не план  производства, а прогноз сбыта  продукции, то и само планирование  приобретает вероятностный характер  и его результатом является  прогноз тех или иных показателей.

 

 

 

 

 

3. ЭЛЕМЕНТЫ  НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

Введение

 

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  с граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый  механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических  отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Успешное проведение налоговой  политики государства зависит от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой  системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности  налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его  осуществления.

 

1. Основные элементы  налогообложения

налог сбор уплата ставка

В соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) при установлении налогов  должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы  каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить. Таким образом, законодатель требует, чтобы при исчислении налогов  для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая  объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой  базы по таким объектам, ставки налогов  по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего  взносу в бюджет и т.п. ¹

Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к  актам законодательства о налогах  и сборах, подобного которому ранее  не было в российском законодательстве – требование определенности этих актов. Оно обращено непосредственно  к законодателю и обязывает его  формулировать налоговые акты таким  образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в  какой сумме он должен платить. Эта  норма будет иметь большое  значение при рассмотрении споров, связанных с возложением ответственности  за совершение налоговых правонарушений и обжалованием действий налоговых  органов и их должностных лиц. Возложение ответственности за налоговое  правонарушение недопустимо, если налоговый  акт не отвечает требованию определенности.

Суд вправе и обязан оценивать определенность налогового акта при рассмотрении споров, связанных с налоговыми правонарушениями. Сочтя акт налогового законодательства неопределенным или недостаточно определенным, суд обязан истолковывать в пользу налогоплательщика все неустранимые сомнения, связанные с неопределенностью  акта или противоречиями в нем.

Критерием определенности налогового акта является способность плательщика  соответствующего налога исходя из содержания акта точно установить следующие  обстоятельства:

а) вид подлежащего уплате налога;

б) размер налога;

в) срок и порядок уплаты налога.

Представляется, требования к налоговому акту в аспекте его определенности должны дифференцироваться в зависимости  от вида субъекта, выступающего в качестве налогоплательщика. Наибольшую способность  самостоятельно разобраться в содержании налогового акта следует предполагать у налогоплательщика – организации, меньший уровень такой способности  у налогоплательщика – гражданина, занимающегося предпринимательской  деятельностью, и, наконец, наименьшая способность в этом отношении  у обычного гражданина – налогоплательщика.

Хотя в ст. 3 НК РФ требование определенности предъявляется только к актам  законодательства о налогах и  сборах, оно, несомненно, в равной мере относится и к нормативным  правовым актам исполнительных органов  о налогах и сборах.²

В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

 

2. Объекты налогообложения

 

Согласно НК РФ объект налогообложения  является обстоятельством, порождающим  обязанность налогоплательщика  уплатить налог, при этом каждый налог  должен иметь самостоятельный и  прямо названный в соответствующей  главе объект налогообложения.³

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет  самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с  учетом положений вышеуказанной  статьи.

Согласно ст. 247 НК РФ с 1 января 2002 г. объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученная организацией прибыль, при этом понятие "прибыль" различно для разных категорий налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

 

Объект налогообложения  в зависимости от статуса организации:

Статус организации  в соответствии с положениями  Налогового кодекса	Порядок определения прибыли
Российские организации	полученный доход, уменьшенный  на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства	полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный  на величину произведенных этими  постоянными представительствами  расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.
Иные иностранные организации	доход, полученный от источников в Российской Федерации, в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ.