Источники налогового права

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Любая отрасль  права имеет свою систему источников. Конституция Российской Федерации 1993 года выстроила трехуровневую  систему источников налогового права. Таким образом, система источников налогового права включает в себя акты, которые можно разбить на три большие группы - это акты федерального уровня, акты регионального  уровня и акты муниципального уровня в области налогообложения.

В системе источников российского налогового права Налоговый  кодекс РФ является главным нормативным  правовым актом, на базе которого выстраивается  вся система нормативно-правового  регулирования налоговых отношений. В этой связи все налогово-правовые нормы, независимо от того, в каких  актах они закреплены, должны соответствовать  требованиям норм, содержащихся в  Налоговом кодексе. Налоговый кодекс РФ - нормативный правовой акт, относящийся  к числу федеральных законов, призванный систематизировать налогово-правовые нормы.

Создание Налогового кодекса РФ является одним из эффективных  путей решения проблемы ликвидации множественности актов, действующих  по вопросам регулирования налоговых  отношений; установления, введения и  взимания налогов и сборов.

В настоящее  время происходит стремительное  и масштабное развитие законодательства (в том числе и налогового) которое  в прошлые годы характеризовалось  унитаристкими признаками. Это вызвано реализацией принципов правового государства и преобразованиями в различных сферах общественной жизни.

Говоря о конституционно-правовых предпосылках формирования системы  источников российского налогового права можно отметить, что федеральным  законом РФ должны быть установлены  общие принципы налогообложения  и сборов (ч.З ст.75 Конституции РФ) . Конституция РФ использует термин «общие принципы налогообложения и сборов». Этим подчеркивается одна из характеристик этих принципов: они лежат в основе нормотворческой деятельности и Федерации, и ее субъектов, и органов местного самоуправления. Применение понятия «общие принципы» оправдано тем, что речь о них идет в ст. 72 Конституции РФ о совместной компетенции Российской Федерации и субъектов. Конституционные начала специфическим образом преломляются в финансовой сфере и обусловливают принципы налогообложения.

 В зависимости  от степени приоритетности, по  отношению к доходной части  бюджета источники налогового  права можно классифицировать  на:

• основные (системообразующие) законы;

• прочие законы.

Такая классификация  имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджета, так как среди  доходов бюджетов различных уровней  важнейшая роль принадлежит налогам, взимаемым с организаций и  физических лиц.

Подытоживая вышеизложенное, необходимо отметить, что: во-первых, идет к завершению тенденция кодификации  налогового законодательства, соответственно главенствующая роль в иерархии источников налогового права принадлежит Налоговому кодексу Российской Федерации; во-вторых, в России формируется двухуровневая  система налогового законодательства (на уровне Федерации и на уровне ее субъектов). В рамках единой правовой системы, понятие которой содержится в п.4 ст. 15 Конституции, складывается единая система законодательства, состоявшая из двух подсистем. Таким образом, субъекты Федерации должны формировать и развивать свои нормативно-правовые массивы как своего рода подсистемы общей правовой системы Российской Федерации; в-третьих, налоговое законодательство субъектов РФ в настоящее время претерпевает существенные изменения, если ранее региональное законодательство опережало федеральное, то теперь наоборот, происходит отставание регионального законодательства в части нормативно-правового исполнения предписаний со стороны федерального законодательства. Поэтому опыт разработки модельных (рекомендательных) законодательных актов - может стать одним из способов гармонизации уровней правовой системы, что позволяет Федерации осуществлять ориентированное нормативное влияние на правотворчество ее субъектов по предметам совместного ведения. Такое нормативное ориентирование служит средством помощи и способствует сближению законодательств субъектов Федерации.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. // Российская газета. -  № 237. -  25.12.1993.
2. Федеральный конституционный закон от 21.06.1994 г. N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ, № 15, от 03.07.1994, ст.2041.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 31, от 03.08.1998, ст.3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ, № 10, от 06.09.2000, ст.4254.

Материалы судебной практики

5. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.01.1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" // Российская газета. 1996. 26 декабря.
6. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 г. N 9-П // СЗ РФ. 1996. N 16. Ст. 1909
7. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" // СЗ РФ. 1997. N 1. Ст. 197.
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 21.04.1997 г. N 5-П // СЗ РФ. 1997. N 13. Ст. 1602
9. Постановление Конституционного Суда РФ от 08.10.1997 г. N 13-П "По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 г. // СЗ РФ. 1997.N 42. Ст. 4901
10. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.10.1999 г. N 18-П,
11. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01. 2001 г. N 2-П // СЗ РФ. 2001. N 7. Ст. 701
12. Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 г. N 3-П // СЗ РФ. 2001. N 10. Ст. 996
13. Определение Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 г. N 37-0 "По жалобе гражданина Кривихина Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав положениями абзаца третьего статьи 143 и пункта 2 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 2002. N 20. Ст. 1913;
14. Определение Конституционного Суда РФ от 06.06.2002 г. N 116-О
15. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2003 г. N 159-О "По запросу Арбитражного суда Владимирской области о проверке конституционности положения статьи 10 Федерального закона "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" // Вестник Конституционного Суда РФ (ВКС). 2003. N 5.
16. Постановление Конституционного Суда РФ от 19.06.2003 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов Российской Федерации, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан" // СЗ РФ. 2003. N 26. Ст. 2695.

Научная и учебная литература

17. Авдеенкова М.П. Формирование института фискального сбора в решениях Конституционного Суда Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2007. N 2. С.11-18.
18. Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право. 2003. N 12. С. 35.
19. Брызгалин А.В. Система налогового законодательства и проблемы его кодификации // Вестник гуманитарного университета. Серия "Право". Екатеринбург, 1996. N 1. С. 76.
20. Байтин М.И. О юридической природе решений Конституционного Суда РФ // Государство и право. 2006. N1.С. 7-11.
21. Бондарь Н.С. Нормативно-доктринальная природа решений Конституционного Суда РФ как источников права // Журнал российского права. 2007. N 4.С.5-18.
22. Бояринцева М.Д. Конституционный Суд РФ сказал, что им допущена ошибка // Налоговый учет для бухгалтера. 2005. N 2. С.3-15.
23. Винницкий Д.В. Концепция автономии налогового права и ее влияние на законодательство и судебную практику // Законодательство. 2008. N 5. С. 23-28.
24. Гриценко В.В. Концептуальные проблемы развития теории налогового права современного российского государства [Электронный ресурс]: Дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов: РГБ, 2006. С. 229.
25. Гаджиев Г.А. Правовые позиции Конституционного Суда РФ как новый источник российского гражданского права // Закон. 2006. N 11.С.8-19.
26. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие.М.:РИОР.- 2008. – 401с.
27. Зорькин В.Д. Прецедентный характер решений Конституционного Суда Российской Федерации // Журнал российского права. 2004. N 12.С.5-11.
28. Кочкин М.П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой. М., 2011. С. 8.
29. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы. 2001. N 7.
30. Комаров С.А., Малько А.В. Теория государства и права: Учебно-методическое пособие. М., Норма. 2008. 570с.
31. Кузнеченкова В.Е. Проблемы теории правоохранительного налогового процесса // Право и политика. 2005. N 2.
32. Красноперова О.А. "Налоговый процесс" на федеральном уровне // Гражданин и право. 2002. N 1. С. 53.
33. Ксенофонтов В.В. Систематизация российского законодательства [Электронный ресурс]: Принципы и процедуры. Дис. ... канд. юрид. наук. М.: РГБ, 2003. С. 111.
34. Керимов Д.А. Методология права: предмет, функции, проблемы философии права. 2-е изд. М.: Аванта+, 2001. С. 183.
35. Лазарев Л.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ. М., 2007. 320с.
36. Лебедев В.М. Судебная власть в современной России. Проблемы становления и развития. СПб.,2007.284с.
37. Мирошник С.В., Райгородский В.В. Решения Конституционного Суда РФ как источник налогового права // Налоги (газета). 2008. N 21.С.5.
38. Налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2010. С. 230.
39. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2009. 447с.
40. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2011. С. 150.
41. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007. 520с.
42. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: Проблемы развития. М., 2010. С. 33.
43. Петрова Г.В. Налоговые споры: практика рассмотрения. М.: Юриспруденция, 2008. 364с.
44. Сырых В.М. Систематизация нормативно-правовых актов. Н. Новгород, 2003. С. 24 - 25.
45. Слом В.И. О проблемах налогового нормотворчества // Налоговый вестник. 1999. N 10.
46. Сасов К.А. Налоговые льготы в свете решений Конституционного Суда РФ // Налоговые споры: теория и практика. 2008. N 4. С. 9 - 15.
47. Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России // Налоговый кодекс: сегодня и завтра: Сб. статей. М., 2007. С. 6.
48. Тотьев К. Проблемы стабилизации налогового регулирования (зарубежная и российская практика) // Законодательство и экономика. 1999. N 8.
49. Татаринов С.А. Вопросы конституционного законодательства в постановлениях Конституционного Суда РФ (1992 - 2001 гг.): Автореф. дис. ... к.ю.н. Томск, 2002. С. 20.
50. Чухвичев Д.В. Особенности законодательной техники при проведении кодификации // Право и политика. 2005. N 10.
51. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право / Отв. ред., д.ю.н., проф. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2009. 420с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

¹ Керимов Д.А. Методология права: предмет, функции, проблемы философии права. 2-е изд. М.: Аванта+, 2001. С. 183.

² .: ст. 8 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 31.07.98 N 147-ФЗ, а также ст. 29 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 05.08.2000 N 118-ФЗ // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс".

³ Комаров С.А., Малько А.В. Теория государства и права: Учебно-методическое пособие. М., Норма. 2008. С. 312.

⁴ Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2001. С. 72.Налоговое право: Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М., 2008. С. 69.

⁵ Мирошник С.В., Райгородский В.В. Решения Конституционного Суда РФ как источник налогового права // Налоги (газета). 2008. N 21.

⁶ Витрук Н.В. Конституционное правосудие в России (1991 - 2001 гг.). Очерки теории и практики. М., 2001. С. 73.

⁷ Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2009. С. 129.

⁸ Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2007. С.124.

⁹ Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации: Учебник для юридических вузов. М., 2005. С. 27.

¹⁰ Сырых В.М. Систематизация нормативно-правовых актов. Н. Новгород, 2003. С. 24 - 25.

¹¹ Бошно С.В. Современное состояние теории и практики в сфере кодифицированных актов // Современное право. 2003. N 12. С. 35.

¹² Брызгалин А.В. Система налогового законодательства и проблемы его кодификации // Вестник гуманитарного университета. Серия "Право". Екатеринбург, 1996. N 1. С. 76.

¹³ Ксенофонтов В.В. Систематизация российского законодательства [Электронный ресурс]: Принципы и процедуры. Дис. ... канд. юрид. наук. М.: РГБ, 2003. С. 111.

¹⁴ Слом В.И. О проблемах налогового нормотворчества // Налоговый вестник. 1999. N 10.

¹⁵ Чухвичев Д.В. Особенности законодательной техники при проведении кодификации // Право и политика. 2005. N 10.

¹⁶ Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России // Налоговый кодекс: сегодня и завтра: Сб. статей. М., 2007. С. 6.

¹⁷ Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2011. С. 150.

¹⁸ Гриценко В.В. Концептуальные проблемы развития теории налогового права современного российского государства [Электронный ресурс]: Дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов: РГБ, 2006. С. 229.