Характеристика налоговой системы Чехии

Глава 2. Характеристика налоговой  системы Чехии

 

        Действующая в Чешской Республике налоговая  система полностью 

соблюдает  принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и  расходов государственного бюджета  с развитием валового внутреннего  продукта, созданием равных условий  конкуренции, поддержкой общественно  полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой  системы ЧР с системой ЕС.

 

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

        НДС в Чехии с 2013 года составляет 21%. Если вам это ни о чём не говорит, то и не беспокойтесь. Это тот налог, что В России составляет 18% и причисляется к любому купленному вам товару. В Чехии НДС выше, и правительство каждый год грозит поднимать ставки НДС, несмотря на то, что до экономического кризиса основная цель была — снизить его до уровня 15%. Есть услуги и товары, которые в Чехии, также как и в России, освобождены от НДС, но мы, обычные граждане, никак это не замечаем. Есть и товары и услуги со сниженным НДС 15%, который того и гляди правительство опять грозится поднимать. Ещё раз, НДС — это то, что платит каждый конечный потребитель за приобретённый товар в казну государства.

Подоходный налог в  Чехии

        Вот этот налог как раз  и интересует большинство любознательных. Условно все доходы в Чехии можно разделить на следующие виды:

• доходы юридических лиц
• доход по трудоустройству
• прочие доходы физических лиц

        Вы обязаны платить  налоги с доходов, полученных только на территории Чехии. Подоходный налог  платится в отличие от России всего  лишь один раз в год до 31 марта текущего года.

• Налоговая декларация в Чехии — до 31 марта!
• Налоги в Чехии увеличиваются с 2013 года

        Подоходный  налог с физических лиц взимается  с учетом следующих доходов:

а) доходы по наемному труду и должностному содержанию;

б) доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;

в) доходы от капитала;

г) доходы от аренды;

д) остальные  доходы.

        Подоходный  налог с юридических лиц взимается  с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны  платить только налог с доходов, полученных на ее территории. Предметом  налога являются доходы от всех видов  деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет 19%. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна 15% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации, подарки до 2000 крон (в школы, больницы и тд.).

        Налог на добавленную  стоимость является основным компонентом  налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Пониженный тариф применяется при  начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС  платится ежемесячно при годовом  обороте более 10,000,000 крон и один раз в квартал при обороте  менее 10,000,000 крон в год.

        Налоги наемных работников (расходы  фирмы)

Из начисленной  зарплаты работника фирма отчисляет:

- на социальное  страхование - 8%,

- на медицинскую  страховку - 4,5%,

- подоходный  налог -15% и более.

        При наличии  зарегистрированного в фирме  автотранспорта фирма платит дорожный налог - в зависимости от марки  машины и объема двигателя - от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта  следующего за отчетным года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может быть сдан до 31 июня при  условии, что его готовит и  сдает налоговый специалист, имеющий  лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию до 31 марта.

        Налог на недвижимость определен налог на недвижимость, в который входят:

а) налог с  участков (земельный);

б) налог со строений.

        Соглашения об устранении двойного налогообложения

        Чешская Республика заключила договора об избежание  двойного налогообложения с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Российской Федерацией, Словацкой  республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными  Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами.

       Также договоры об избежании двойного налогообложения  подписаны с Белоруссией, Малайзией

Налогообложение физических лиц

        Плательщиками подоходного налога являются физические лица, граждане Чехии и граждане других государств, проживающие на территории Чешской республики постоянно (то есть не менее 183 дней в календарном  году). Иностранцы, находящиеся на территории Чешской Республики только с целью  учебы или лечения, а также  иностранные специалисты работающие в Чехии, обязаны вносить подоходный налог только с доходов, полученных от чешских источников.

        Объектом налогообложения  являются:

-доходы от заработной  платы;

-доходы от предпринимательской  деятельности и другие постоянные  доходы;

-доходы от облигаций,  ценных бумаг и другого капитала;

-доходы от работы по найму;

-остальные доходы.

        Налогоплательщики, которые не имеют постоянного  места жительства на территории Чешской  республики, платят налоги только от доходов, получаемых из чешских источников. Налог рассчитывается и оплачивается по итогам года к 31 марта последующего года.

Доходы инвесторов

        Процентные  доходы от банковских вкладов индивидуального  и банковского счета облагаются налогом у источника выплаты  в размере 15%. Процентный доход других источников облагается налогом у  источника выплаты в 25%. Однако, если источник процентного дохода включен  в деловую собственность частного предпринимателя, процентный доход  облагается налогом по прогрессивной  шкале, а уплаченный налог у источника  учитывается при уплате этого  налога. Доход инвестора, включающий дивиденды и акции предприятий  облагается 25% налогом у источника  выплаты. Доходы от аренды, авторские  гонорары и не текущие доходы, как, например, присуждаемые премии, в общем  облагаются налогом вместе с другими  обычными доходами по ставкам.

Налог на землю

        Предметом налога на землю являются участки земли  в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог  рассчитывается и оплачивается один раз в год.

        Налоговая ставка следующая:

На участки  земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды  и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная  цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

На участки  земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от налоговой  суммы, рассчитанной как кратное  величины участка в кв.м. и официальная  цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).

        На участки  земли, зарегистрированные как застроенные  участки или дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.

        На участки  земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.

Примечание: в  зависимости от того, в какой местности  и населенном пункте находится участок, ставка налога корректируется коэффициентом.

Налог на здания и строения

        Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

        Ставка налога следующая:

На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.

На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной  площади.

На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной  площади.

На здания и строения, используемые в предпринимательских  целях:

для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;

для промышленного  производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади, для  остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.

Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный  этаж свыше 1-го на KC 0,75.

Примечание: В  зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:

0,3 в селениях  до 300 жителей

0,6 в селениях  свыше 300 жителей до 600 жителей

1,0 в селениях  свыше 600 жителей до 1000 жителей.

1,4 в селениях  свыше 1000 жителей до 6000 жителей

1,6 в селениях  свыше 6000 жителей до 10000 жителей

2,0 в селениях  свыше 10000 жителей до 25000 жителей

2,5 в селениях  свыше 25000 жителей до 50000 жителей

3,5 в селениях  свыше 50000 в городах Франтишковы  Лазне, Марианске Лазне и Подебрады

Налог на продажу недвижимости

        Налогоплательщиком  является продающий недвижимость. Налоговая  ставка составляет 5% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой. Недвижимости и с 2013 года налоговая ставка упала до 4%, его всегда платит продающая сторона. Учитывайте это при планировании сделок с недвижимостью. В Чехии нет освобождения от этого налога.. В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.

Льготы инвесторам

        Правительство Чехии одобрило пакет мер для  привлечения инвестиций в чешскую  экономику. Льготы включают:

- пятилетнюю  отсрочку по взиманию налога  на корпорации и последующую 

 налоговую скидку в размере  пятилетнего налога;

- освобождение  от уплаты таможенных пошлин  на импортируемое 

оборудование  и 90-дневную отсрочку на уплату  налога на добавленную 

стоимость;

- создание  специальных таможенных зон для  промышленных объектов;

- предоставление  субсидий - в форме беспроцентных  кредитов - для покрытия 50% расходов  на подготовку персонала из  числа чешских граждан;

- предоставление  компаниям субсидий для создания  рабочих мест в 

слаборазвитых  регионах;

- продажа земельных  участков за символическую цену  в специально  

выделенных регионах.

        Однако пакет  устанавливает чересчур высокий  порог для получения 

этих льгот - инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что  практически исключает чешских  инвесторов.   Кроме того, в нем  отдается предпочтение инвестициям  в производство высокотехнологической  продукции, в то время как чешские  компании нуждаются в средствах  для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти  льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и  автомобилестроение.

Транспортный  налог

        Платится, к счастью, только фирмами. Физические лица от него освобождены. Для фирмы опять же при покупке  машины рассчитывается один раз и  посылается электронно. Платится в  форме залога 4 раза в год. Подробности вам поведает ваш бухгалтер. Налог очень приемлемый, не то что в России. За малолитражку с АКП и двигателем 1.6 наша фирма платит 3 200 крон.

         Но учтите, что вместо транспортного налога для всех действует система дорожных «знамок». На год такая знамка стоит 1500 крон, в принципе, для физических лиц это и есть, видимо, альтернатива транспортного налога. Юридические лица также должны приобрести эти знамки.

Прочие доходы физических лиц

        Сюда относят и аренду квартиры, и прочие доходы, не упомянутые в общем списке. Рассчитываются они  по той же таблице, что и налог по трудоустройству.  

 

        Глава 3. Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии

 

        3.1 Сходства и различия.

        НДС.