Выездные проверки

        В  административном порядке жалоба  может быть подана в течение  трех месяцев с момента вынесения  решения. Подача жалобы не лишает  налогоплательщика права на обращение  в суд. Обращение в суд производится  по правилам, установленным АПК  РФ.

3. Права и обязанности должностных лиц налоговых органов и налогоплательщиков

Общее определение прав и  обязанностей налогоплательщика при  проведении налоговых проверок установлено  статьями 21 и 23 НК РФ.

Это такие права, как:

• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя (в том числе и при проведении проверки);
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие законодательству.

При этом налогоплательщики обязаны:

• представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги.

Поскольку права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями  должностных лиц налоговых органов, предпринимателю необходимо хорошо представлять объем их прав и обязанностей.

В соответствии с ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе:

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;
• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
• осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
• проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.

В соответствии с НК РФ налоговые  органы вправе проводить камеральные  и выездные налоговые проверки. Однако основной для налогоплательщика  с точки зрения соблюдения его  прав и обязанностей является выездная налоговая проверка (т.к. камеральная  проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе документов, представленных налогоплательщиком, а  значит ее фактически можно проводить  сколько угодно раз без специальных  постановлений на этот счет и извещения  проверяемого).

Заключение

Выездная налоговая проверка, в отличие от камеральной, проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции. Практика показывает эффективность выездной налоговой проверки, т.к. большинство налоговых правонарушений выявляются в ходе таких проверок.

При проведении налоговой  проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны  налогоплательщика при возникновении  налогового спора.

В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах и предупреждение налоговых правонарушений.

При этом выездные налоговые проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов.

Что касается методов проведения выездной налоговой проверки, то в практике налогового контроля широко используются методы документальной и фактической проверки хозяйственных операций различных экономических субъектов, независимо от формы собственности.

Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так  и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения  по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении  к ответственности при выявлении  каких-либо нарушений законодательства.

Список использованной литературы

1. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с.
2. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 265 с.
3. Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие – 2-е изд., допол. и перераб.– М.: Вузовский учебник, 2009. – 334с.
4. Филина Ф.Н. Налоги в Российской Федерации:  Учеб. пособие. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – 424 с.
5. www.nalog.ru
6. Налоговый кодекс Российской Федерации
7. www.blogfiscal.ru Выездная налоговая проверка.

Калуга  2013г.