Транспортный налог

Помимо решения задач  в области бюджетного планирования Основные направления налоговой  политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение настоящий  документ приобретает в условиях завершения реализации срочных антикризисных  действий и перехода к устойчивому  развитию экономики.

В трехлетней перспективе 2011-2013 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее, — создание эффективной  налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе. При  этом, в отличие от предыдущих лет, налоговая политика ближайших лет  впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной  стороны, будет направлена на противодействие  негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны — на создание условий для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка  инноваций и модернизации в Российской Федерации будут основными целями налоговой политики в среднесрочной  перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой  политики содержат предложения в  области исчисления и уплаты указанных  страховых взносов.

В процессе реализации налоговой  политики следует также обращать внимание на анализ практики применения и администрирования налоговых  льгот, содержащихся в налоговом  законодательстве. Принятие решений  по вопросам сохранения применения тех  или иных льгот необходимо осуществлять по результатам такого анализа, при  этом введение новых льгот следует  производить на временной основе, с тем чтобы по истечении определенного  срока решение о пролонгации  действия льготы принималось также  по результатам проведенного анализа  результативности.

I. Основные итоги реализации  налоговой политики в прошедшем  периоде

Реализация целей и  задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2010 год и  плановый период 2011 и 2012 годов», проводилась  во взаимосвязи с основными направлениями  Программы антикризисных мер  Правительства Российской Федерации  и Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации  на период до 2012 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, в целях повышения налоговой автономии органов государственной власти субъектов Российской Федерации, а также создания условий для повышения доходов региональных бюджетов, принят Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. N 282-ФЗ "О внесении изменений в главы 22 и 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", расширяющий с 1 января 2010 г. диапазон возможных ставок транспортного налога, устанавливаемых органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Так, начиная с 2010 года, средние  ставки транспортного налога, установленные  Кодексом, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Ранее указанные ставки могли быть изменены не более чем в пять раз в сторону увеличения или уменьшения. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

По проделанной работе можно сделать вывод, что были раскрыты общие сведения по транспортному  налогу, подробно рассмотрена декларация по транспортному налогу, в которой  формируется база для расчёта  налога.

Транспортный налог установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как  все региональные налоги вводится в  действие законами субъектов Федерации  исходя из положений Кодекса. Налог  является обязательным, поскольку субъектам  Федерации не предоставлено право  не вводить данный налог на соответствующей  территории. Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых  в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения.

 Объектом налогообложения  Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы  и другие самоходные машины  и механизмы на пневматическом  и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты,  теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,  гидроциклы, несамоходные (буксируемые)  суда и другие водные и воздушные  транспортные средства, зарегистрированные  в установленном российским законодательством  порядке. Налоговая база по  налогу установлена в зависимости  от категории объекта налогообложения.  Налоговые ставки по налогу  устанавливаются законами субъектов  Федерации в зависимости от  налоговой базы и на основе  определенных Налоговым кодексом  средних ставок налогообложения.

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории  налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны  самостоятельно исчислять сумму  налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в  течение налогового периода авансовые  платежи по налогу, по истечении  каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств налоговый  расчет по авансовым платежам по налогу.

 Форма налогового расчета  по авансовым платежам по налогу  утверждается Министерством финансов  Российской Федерации

Регистрация транспортных средств  осуществляется подразделениями Госавтоинспекции в целях обеспечения их государственного учета

К регистрационным документам относятся свидетельства о регистрации  транспортных средств или технические  паспорта (технические талоны) транспортных средств.

О произведенной регистрации  транспортного средства делается отметка  в паспорте транспортного средства в установленном порядке.

Данные указанные в  паспорте транспортного средства необходимы для заполнения декларации и определения  налоговой базы.

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1. Конституция Российской  Федерации от 30.12.2008 №6 – ФКЗ.

2. Налоговый Кодекс  Российской  Федерации. Ч. 1, 2  от 05.08.2009 № 118 – ФЗ.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст].: Издательство Омега-Л, 2009.

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) 

5. Приказ Министерства финансов РФ от 13 апреля 2006 г. N 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения».

7. Приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

8. Кустова М.В. НогинаО.А.  Налоговое право России. Кустова М.В М.Эксмо, 2009. -394с.

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение

10. Поляк Т.Б. Налоги и налогообложение.– Поляк Т.Б. М ЮНИТИ Закон и право. 2008 – 345с.

11. Пансков В.Г. Налоги  и налоговая система Российской  Федерации: Учебник ддя вузов  - М: Финансы и статистика, 2008. - 412 с.

12. Рюмин С. М. Индивидуальный  предприниматель. Как платить  налоги. – М.: Налог Инфо, Статус-Кво  97, 2007. – 213 с.

13. Харченко Г.П.   Викторова  Н.Г. Налоговое право: Элементы  налогообложения; Основы международного  налогового права; Налоговое производство; Организация налогового контроля  Краткий курс . – СПб.: Питер, 2008. –  192 с. 19 Бакаева О.А. Исчисление и уплата транспортного налога: проблемы правового регулирования // Хозяйство и право. - 2005. - №2. - С. 109 - 166.

14. Белоус А. В. Типовые схемы занижения таможенной стоимости // Вестник РТА. - 2009. - №4. - С. 117 - 123.

15. Романова Е.В. Транспортный налог. - СПб.: Питер, 2005. - 232 с.

16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика /В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2011.- 680с.

17. Налоги и налогообложение /под ред. Д.Г. Черника.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.-311 с.

18. Хапилин С.А. Методические подходы к определению транспортного налога// Финансовые исследования. - 2007.- №15 . - С.47 - 51.

19. Кузнецов О.В. конспективный сборник налогов РФ. - М.: ИНФРА-М, 2002-120с.

20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2001

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

«Ставки транспортного  налога»

Наименование объекта  налогообложения	Ставка (руб.)
Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	35
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	150
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	10
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	20
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	100
Грузовые автомобили с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	65
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с  каждой лошадиной силы)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и  другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	50
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	200
Гидроциклы с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	125
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	100
Самолеты, вертолеты и  иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
Другие водные и воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного  средства)	1000