Транспортный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оглавление

Введение

1 Теоретические предпосылки взимания транспортного налога…...….5

1.1 История развития транспортного налога……………………………..5

1.2 Место транспортного налога в налоговой системе РФ, нормативная база, значение и тенденции развития………………………………………….7

2 Транспортный налог на предприятии СПК-колхоз «Волга»…..…..10

2.1 Организационно-экономическая характеристика СПК-колхоз «Волга»…………………………………………………………………………..10

2.2 Расчет транспортного налога на предприятии СПК-колхоз «Волга»…………………………………………………………………………...17

2.3 Налоговая декларация……………………………………..…………18

2.4 Бухгалтерский и налоговый учет сумм транспортного налога……22

3 Направления совершенствования транспортного налога……………23

3.1 Способы уменьшения  транспортного налога…………..………….23

3.2 Направления совершенствования транспортного налога………….26

Заключение 

Литература

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

                 

     Одним из  важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться  налоги. Особенно наглядно это  проявляется в период перехода  от командно – административных  методов управления к рыночным  отношениям, когда в условиях  сузившихся возможностей государства  оказывать воздействие на экономические  процессы налоги становятся реальными рычагами государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присуще им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, обоснованная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установление государством правил взимания конкретных налогов.

     Актуальность  исследования обусловлена тем,  что плательщиками налога являются  как физические, так и юридические  лица. Платить его должны владельцы  практически всех транспортных  средств, будь то автомобиль, самолет  или баржа. А так как мало  кто из организаций обходится  без транспорта, то данный налог  касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог приходится платить и тем организациям, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

    Особенности темы  и ее проблематика исследования  заключается в определении сложностей  и ошибок, возникающих при   исчисления транспортного налога, его роли в формирования доходной  части регионального бюджета. 

     Целью курсовой  работы является исследование  основных элементов налогообложения  транспортного налога, а также  роль транспортного налога в  формировании доходной части  регионального бюджета.

Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие  задачи:

·      изучить сущность транспортного налога;

·  проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую исчисление и уплату транспортного налога;

·      исследовать основные элементы транспортного налога;

·      определить место транспортного налога в формировании доходной части регионов;

·  проанализировать изменения, вносимые  в налоговое законодательство Российской     Федерации по исчислению транспортного налога.

     Объектом изучения являются отношения по установлению, ведению и взиманию транспортного налога.

     Предметом  изучения выступают теоретические, методические и практические закономерности, связанные с организацией.

     Методы изучения:  комплексный анализ, конкретизация, аналогия,  наблюдение, оценка и др.

     Теоретической  базой является работа с основными  нормативно-правовыми актами, определение  теоретических основ по уплате  транспортного налога.

     Информационной базой является изучение нормативных и законодательных актов, внутренние положения и разъяснительные письма Министерства финансов, статистические данные, налоговые и финансовые отчетности, учебные пособия и периодические издания.

 

 

 

 

 

 

 

                        

 

1. Теоретические предпосылки взимания транспортного налога

1.1 История развития транспортного налога

 

Налогообложение транспорта имеет свои исторические корни и  берет начало от налогообложения  имущества граждан как материально-овеществленного  дохода. Налоги на средства передвижения возникли гораздо позже налогов  на недвижимое имущество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой  степенью сложности.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогам, поступавшим  в дорожные фонды, налогу на имущество  физических лиц в части налогообложения  транспортных средств.

Законом «О дорожных фондах в РСФСР», принятым 18 октября 1991 г. № 1759-1 был предусмотрен налог на пользователей  автомобильных дорог, который уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации. Помимо этого, статьей 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств.

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 № 2270. Введенный транспортный налог просуществовал около четырех  лет.    

Следующим налогом, был налог  на отдельные виды транспортных средств, установленный Федеральным законом  от 8 июля 1999 г. № 141-ФЗ «О налоге на отдельные  виды транспортных средств». Налог  представлял собой универсальное  налоговое изъятие, взимаемое  с  организаций и  физических лиц.

С 1 января 2003 г. в России на смену федерального налога с владельцев транспортных средств в системе  региональных налогов был установлен транспортный налог. Диспозиция налога была изменена с федерального на региональный вследствие проведения налоговой реформы. В отличие от прежнего, современный  транспортный налог относится к  так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.

За рубежом существуют различные подходы к налогообложению  автотранспортных средств. Например, американская система налогообложения предусматривает  невысокие ставки автотранспортных налогов, поэтому доходы от сбора  налогов позволяют компенсировать только затраты на содержание и развитие сети автомобильных дорог. Европейская  система налогообложения предусматривает  гораздо более высокий уровень  налогов, которые во многом играют регулирующую роль (сдерживают рост интенсивности  движения, покрывают целый ряд  внешних издержек, связанных с  экологическим ущербом, потерями от ДТП, вторичными последствиями перегрузки автомобильных дорог и др.). Подход, применяемый в Российской Федерации  можно отнести к Американской системе налогообложения, но исходя из уровня наших дорог, нам необходимо применять более высокие ставки.

В настоящее время налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Место транспортного налога в налоговой системе РФ, нормативная база, значение и тенденции развития

 

Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" раздел IX "Региональные налоги и сборы" части второй НК РФ дополнен главой 28 "Транспортный налог".

Транспортный налог отнесен  к региональным налогам и сборам (п.п. "ж" п. 1 ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации"). Это означает, что  данный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с Кодексом соответствующим законом  субъекта Российской Федерации налог  введен в действие.

Транспортный налог устанавливается  и вводится в действие Налоговым  кодексом (глава 28 часть 2) и законами субъектов Российской Федерации) и  обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым  кодексом, порядок и сроки его  уплаты.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к  уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики, а также  конкретные элементы налогообложения  такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены  непосредственно главой 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса.

Плательщиками транспортного  налога являются как юридические  лица, так и физические лица, в  связи с чем по субъекту налог  является общим. По форме обложения  транспортный налог является прямым, поскольку взимается с имущества. Согласно ст. 360 НК РФ транспортный налог  уплачивается 1 раз в год, в связи  с чем является регулярным.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенными и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой  доверенности.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных налогов, и в соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается  НК РФ и законами субъектов РФ о  транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ  и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Перечень региональных налогов, внесение в него изменений и дополнений, круг налогоплательщиков, а также  элементы каждого регионального  налога должны регулироваться федеральным  законом.

Основным критерием, по которому хозяйствующему субъекту присваивается  статус налогоплательщика в целях  применения гл.28 "Транспортный налог" НК РФ, является регистрация транспортного  средства. Данный вывод следует из положений ст.357 НК РФ. В соответствии с ней плательщиками транспортного  налога признаются лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог заменил  следующую совокупность налогов: на пользователей автомобильных дорог, с владельцев транспортных средств, на имущество с физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. Соответствующие изменения были внесены в Закон о дорожных фондах в РФ (ст.9 Закона № 110-ФЗ) и в Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (ст.3 Закона № 110-ФЗ).

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Транспортный налог в организации СПК-колхоз «Волга»

2.1 Общая характеристика  организации, являющейся налогоплательщиком  транспортного налога.

 

      Сельскохозяйственный производственный кооператив «Волга»  Чекмагушевского района был учрежден по решению общего собрания членов кооператива от 15 октября  2000 года в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации».

Сельскохозяйственный производственный кооператив-колхоз «Волга» реорганизован  путем выделения СПК в 25 января 2006 года.

Кооператив является коммерческой организацией, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный  баланс,  расчетные счета в  банках, печать, бланки и иные необходимые  реквизиты юридического лица, может  иметь фирменный знак. Кооператив был создан в целях совместной деятельности членов кооператива (по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции) на основе личного трудового  участия и объединения его  членами имущественных паевых взносов. Основными видами деятельности кооператива  являются производство, переработка  и сбыт сельскохозяйственной продукции.