Транспортный налог в России и зарубежом

 

1.3 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансового  платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате  налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании  сведений, которые представляются  в налоговые органы органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на территории Российской Федерации.

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства  как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

2.1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу  по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  базы и налоговой ставки.

3. В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия  с учета, исключения из государственного  судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление  суммы налога (суммы авансового  платежа по налогу) производится  с учетом коэффициента, определяемого  как отношение числа полных  месяцев, в течение которых  данное транспортное средство  было зарегистрировано на налогоплательщика,  к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.  При этом месяц регистрации  транспортного средства, а также  месяц снятия транспортного средства  с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

4. Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств,  обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения  о транспортных средствах, зарегистрированных  или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах,  на которых зарегистрированы  транспортные средства, в течение  10 дней после их регистрации  или снятия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств,  обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения  сведения о транспортных средствах,  а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные  средства, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года  до 1 февраля текущего календарного  года, а также обо всех связанных  с ними изменениях, произошедших  за предыдущий календарный год.

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов.

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать  авансовые платежи по налогу  в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками в бюджет  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки,  которые установлены законами  субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

2. В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями,  уплачивают авансовые платежи  по налогу, если законами субъектов  Российской Федерации не предусмотрено  иное. По истечении налогового  периода налогоплательщики, являющиеся  организациями, уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке,  предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

3. Налогоплательщики, являющиеся  физическими лицами, уплачивают  транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в  абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация

1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, по истечении налогового  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения  транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.(в ред.  Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Абзац утратил силу. - Федеральный  закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

2. Утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

3. Налоговые декларации по налогу  представляются налогоплательщиками,  являющимися организациями, не  позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Федерального закона  от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Абзац утратил силу с 1 января 2011 года. - Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

4. Налогоплательщики, в соответствии  со статьей 83 настоящего Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации  в налоговый орган по месту  учета в качестве крупнейших  налогоплательщиков.

(п. 4 введен Федеральным законом  от 30.12.2006 N 268-ФЗ, в ред. Федерального  закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Форма налоговой декларации по налогу и налогового расчета по авансовым  платежам утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Зарубежное налогообложение  транспортных средств

2.1 Сравнительный анализ  налогообложения транспорта в  современной России и зарубежьем.

Впервые транспортный налог включили в стоимость бензина в США  практически одновременно с появлением первого массового автомобиля Ford-T в 1908 году.

В большинстве стран не существует единого транспортного налога. Вместо него могут взиматься следующие  налоги:

• Налог на имущество - налог, прямо или косвенно зависящий от стоимости автомобиля. Несмотря на существование подоходного налога, во многих странах взимается и налог на имущество; от этого налога обычно труднее уклоняться, чем от подоходного налога.
• Дорожный налог - налог, денежная сумма от уплаты которого идёт на строительство и ремонт автотрасс.
• Экологический налог - налог, стимулирующий приобретение автомобилей, меньше отравляющих атмосферу, либо пользование не загрязняющими типами транспорта (метро, троллейбус).

Некоторые из этих налогов могут  отсутствовать, быть скрытыми либо объединяться вместе.

На Украине.

Ставки и прочие вопросы налогообложения  определены Законом Украины ”О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов ”.(утратил силу с 1 января 2011 года в связи с принятием Налогового кодекса Украины).

Плательщиком налога на транспортные средства являются физические лица, которые  осуществляют первую регистрацию на Украине, регистрацию, перерегистрацию  транспортных средств и/или имеют  зарегистрированные на Украине собственные  транспортные средства, которые и  являются объектом налогообложения.

Напоминаю, в России налог на транспортные средства зависит только от мощности двигателя. Чем больше лошадей –  тем больше платить, это правило  действует даже для самолетов (за исключением реактивных). Деньги, собранные  с автовладельцев, до 2003 года направлялись в специальный дорожный фонд и  целенаправленно тратились на строительство, содержание и ремонт дорог. Последние  же шесть лет суммы уходят просто в бюджет. Вот и получается, что  чиновники, которые закупают служебный  транспорт на бюджетные деньги, ежегодно меняют свои казенные лимузины в том  числе и на средства простых автомобилистов.

Государств, в которых, подобно  нашим, водители платят за количество «лошадей» без учета их качества, в мире осталось не так много. Последние  пять-десять лет в цивилизованных странах при помощи налога власти стараются регулировать транспортную ситуацию так, чтобы города не вставали в пробках, а их жители не задыхались от выхлопных газов. Почти вся  Европа уже ввела налоговые льготы для владельцев экологичных автомобилей  и, наоборот, санкции для водителей  «вредных машин».

во Франции. При регистрации  нового автомобиля его хозяин уплачивает в бюджет пошлину, величина которой  зависит от мощности двигателя автомобиля (а не от его объема, как в Германии). Вдобавок владельцы большинства  машин должны платить за каждый грамм CO2, который их железный конь выбрасывает  в атмосферу. Но от уплаты этого разового налога освобождены хозяева автомобилей, которые выделяют менее 200 граммов  газа на километр. Деньги, собранные  с «выхлопа», направляются на финансирование экологических программ Франции.

В США сбор налогов с автомобилистов построен по принципиально иной, но также «экологичной» схеме –  больше платит тот, кто больше ездит. Реализовано это очень просто: транспортный налог включен в  цену на топливо. Чем больше бензина  или солярки пожирает твой автомобиль, и чем больше ты ездишь, тем больше отдаешь в бюджет.

Таким образом, какой-нибудь американский дедуля, хранящий в гараже Dodge Charger и  изредка выезжающий на нем на встречи  с другими пенсионерами, будет  платить небольшой налог. А человек, разъезжающий ежедневно на каком-нибудь небольшом автомобиле вроде Toyota Yaris, отдаст казне более крупную сумму. Деньги, собранные с водителей, тратятся в США на строительство и ремонт дорог.

Американская система, кстати, давно  не дает покоя некоторым нашим  политикам. Предложения включить налог  в цену топлива появлялись уже  много раз. Так, в прошлом месяце фракцией ЛДПР в Госдуме был подготовлен  соответствующий законопроект. Однако наше министерство финансов (а ведь все новые законы проходят процедуру  согласования в правительстве) всегда было против таких инициатив. С одной  стороны, чиновники опасаются злоупотреблений  со стороны заправок, а с другой – лоббируют интересы нефтеперерабатывающих  компаний, не желая их, «бедненьких», нагружать еще и оплатой налогов  за граждан.

Зато можно порадоваться, что  мы живем не в Дании и не в  Израиле. В этих странах автомобилисты  должны платить в государственную  казну куда больше российских водителей. В Дании власти пытаются поддерживать экологичные виды транспорта вроде  велосипедов и мопедов, поэтому  при регистрации автомобиля берут  с водителя 105 процентов стоимости  машины. Если же машина стоит больше 34 тысяч крон (это чуть меньше 18 000 долларов США), то хозяину придется отдать государству аж 180 процентов  ее цены. При этом в Дании большим  акцизом облагается и бензин –  то есть водители платят налог дважды: при регистрации и при использовании  машины. Кстати, и сами автомобили в  этой стране дороже, чем в других государствах Европы из-за высокого налога на импортные товары.

Датчане, однако, на высокие налоги не слишком жалуются. Запредельные ставки в этой стране действуют на все, а не только на автомобили: на доход, недвижимость, дарение, наследование. Есть даже специальный налог на спорт! Но все собранные налоги (а это 50 процентов ВВП страны) Дания тратит на финансирование социальной сферы – пенсии, медицину, образование. Получается, что налогоплательщик получает от государства бесплатно ровно столько, сколько отдает налогов.

В Израиле с лета этого года все  автомобили условно поделили на 15 экологических  групп по уровню загрязнения окружающей среды. Покупатели самых «вредных»  машин платят в казну 92 процента стоимости машины. Минимальный же налог – 10 процентов цены – должны отдать государству хозяева электромобилей. За гибриды израильские власти просят 30 процентов. В среднем же водители платят государству около 70 процентов  стоимости автомобиля. В итоге  вместе с налогом самая простая Mazda3 в Израиле стоит приблизительно 30 000 долларов, а Toyota Yaris в базовой  комплектации – 25 000 долларов.