Теории налогов

Теории налогов:

Соотношение прямого и косвенного но, единого налога, пропорционального  и прогрессивного но, классическая, кейнсианская, монетаристская, экономического предложения.

Кривая Лаффера – графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взымаемый с ЮЛ и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежный средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взымаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения, в отношении плательщиков, сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (выдача лицензий).

Характерными чертами налога, как  платежа являются:

- обязательность, индивидуальная безвозмездность, отчуждение, направленность

Характерные черты сбора:

- обязательность; - одно из условий совершения государственными или иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Функции налогов

Фискальная – обеспечение государства денежными средствами.

Регулирующая – находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения.

Контрольная – с ее помощью оценивается эффективность каждого платежа и налогового режима в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетно

Классификационные критерии и признаки налоговых платежей:

- по плательщикам

- по объектам обложения

- по компетенции властей с сфере установления и введения налогов

- по ставкам налогов

- по способу обложения и изъятия

- по порядку уплаты

- по адресности зачисления платежей

- по целевой  направленности

-периодические

- разовые

-регулярные

-чрезвычайные

3 группы

- физическими лицами (НДФЛ, земельные)

-юридическими лицами (на имущество)

- и юридическими и физическими  лицами (НДС, акциз, транспортный, земельный)

В зависимости от объекта обложения:

- налоги на доходы

- налоги на имущество

- налоги на реализацию товаров,  работ и услуг

- налоги на определенные виды  расхода

- налоги и сборы за право  осуществления определенных видов  деятельности

трехуровневая налоговая система

Федеральные устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются  НК РФ и законами субъектов РФ. Эти  налоги обязательны на территории соответствующих  субъектов РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются  НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

виды налогов:

- прямые - налоги, уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (НДФЛ, налог на прибыль).

- косвенные - это те налоги, которые вносятся в казну одной категории, но фактически оплачиваются другой.

Методами обложения налогов  является пропорциональное, равное, прогрессивное  и репрессивное налогообложение.

Равное имеет место, когда для налогоплательщиков устанавливаются равные суммы налогов, т Пропорциональное – система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в одинаковом % к налогооблагаемой базе, без учета ее величины,

Прогрессивное – система налогообложения, при которой большей налоговой базе соответствует более высокий уровень ставок.

Репрессивное – система налогообложения, при которой большему размеру налоговой базы соответствует более низкий уровень налоговых ставок.

Классификация по порядку уплаты:

1) на основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога проводит расчет дохода или иной учет объекта налогообложения и самостоятельно исчисляет налог.

2) банковский способ. на основании полученного извещения от налоговых органов.

3) у источника. Эти налоги исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет не самим налогоплательщиком, а налоговым агентом.

Акты законодательства
Не имеют обратную силу	Могут иметь обратную силу	Имеют обратную силу
Устанавливают новые налоги Увеличивают размеры налогов и сборов Устанавливают или отягчают ответственность Устанавливают новые обязанности	Отменяют налоги и сборы Уменьшают их размеры Исключают обязанности участников налоговых отношений Иным образом улучшают положение участников налоговых отношений	Смягчают ответственность Устанавливают дополнительные гарантии защиты прав участников налоговых отношений

принципы сформулированы А.Смитом: справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономия на издержках налогообложения. В современных условиях: стабильно, взаимоотношения налогоплательщика и государства должны носить правовой характер, тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий, взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщика, способы и время взимания должны быть удобны для налогоплательщика, должно существовать равенство налогоплательщиков перед законом, доступность и открытость информации по налогообложении, соблюдение налоговой тайны.

Принципы налогообложения  делятся на 3 системы:

- экономические принципы налогообложения  (принципы А.Смита)

- юридические (принцип установления  налогов законами, принцип нейтральности)

- организационные (принцип единства)

Элементы налогообложения
обязательные	Дополнительные (частные)
Объекты Налоговая база Налоговый период Налоговая ставка Субъект налога Порядок исчисления налога Порядок и сроки установления налогов	Налоговый агент Налоговая льгота Необлагаемый минимум

Объектом обложения –объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – представляет собой величину налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным видам налогов, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате

Сроки уплаты налогов – определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, днями.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, либо в ином порядке предусмотренным действующим законодательством.

Субъект налога – организации и граждане, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы).

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет (внебюджетные  фонды) налогов и сборов и других обязательных платежей.

Налоговая льгота – снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

Необлагаемый минимум  – часть объекта, определенная законодательством и освобожденная от налогообложения.

К принципам построения налоговой  системы относятся:

1. Принцип всеобщности налогообложения.
2. Принцип равенства налогообложения, Принцип экономической обоснованности
3. Принцип единого экономического пространства
4. Принцип законного установления налогов и сборов
5. Принцип удобства налогообложения
6. Принцип презумпции правоты налогоплательщика

Основными критериями, характеризующих  НС, являются:

Рациональность, Оптимальность, Справедливость

Минимальное количество элементов, составляющих налоговую систему

Доступность и понимаемость налогообложения налогоплательщиками

Экономичность, Эффективность и др.

Элементами любой системы, характеризующих  НС, являются:

1. Виды налогов, Субъекты налога
2. Органы государственной власти и местного самоуправления
3. Законодательная база по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов власти.

Федеральные налоги и сборы

НДС, Акциза на отдельные виды товара, Налог на прибыль организации, НДФЛ, Государственная пошлина, Сбор за право  пользования объектами животного  мира и биологическими ресурсами, Водный налог, Налог на добычу полезных ископаемых.

Региональные

Транспортный, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций (ЮЛ),

Местные

Земельный, На имущество ФЛ.

Основными элементами налогового контроля являются:

1. Субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган)
2. Объект контроля, Формы и методы контроля
3. Порядок осуществления контроля
4. Мероприятия, Направления
5. Техника и технология налогового контроля
6. Категории должностных лиц
7. Периодичность и глубина проведения налогового контроля и т.д.

Принципы налогового контроля:

1. Принцип законности планирования мероприятий налогового контроля
2. Принцип соблюдения налоговой тайны
3. Принцип последовательности проведения мероприятий налогового контроля и документального фиксирования установленных фактов
4. Принцип недопустимости причинения ущерба проверяемой организации или ФЛ при проведении налогового контр

Права и обязанности  налоговых  органов

Права	Обязанности
Требовать от налогоплательщиков документы  и пояснения, служащие основанием для  перечисления уплаты в бюджет	Соблюдать законодательство о налогах  и сборах
Проводить налоговые проверки	Соблюдать и осуществлять контроль за исполнением налогового законодательства
Производить выемку документов при  проведении налоговых проверок налогоплательщиков в случаях, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы  будут уничтожены, сокрыты, применены  или заменены	Вести учет организаций и ФЛ в  установленном порядке
Приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество  налогоплательщика	Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах  и сборах и разъяснять порядок  заполнения налоговой отчетности
Обследовать/осматривать любые  используемые налогоплательщиком для  получения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения  на территории налогоплательщика, а  так же проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику  имущества	Осуществлять возврат или зачет  излишне уплаченных/взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.
Определить суммы налогов, подлежащие к уплате в бюджет, внебюджетные фонды	Соблюдать налоговую тайну
Требовать от налогоплательщика устранение нарушений налогового законодательства	В случае проверки направлять налогоплательщику  копию акта
Требовать от банков документы, исполнение платежных и инкассовых поручений  налогоплательщика	Налоговые органы при выявлении  обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащею признаки преступления обязаны в 10-тидневный  срок со дня их выявления направить  материалы в ОВД для решения  вопроса о возбуждении уголовного дела

Права и обязанности налогоплательщиков

Получать от налоговых органов  бесплатную информацию и разъяснения (письменные) по применению налогового законодательства	Уплачивать законно установленные  налоги и сборы
Использовать налоговые льготы при наличии оснований	Встать на учет в налоговых органах.
Получать отсрочку, рассрочку, либо инвестиционный налоговый кредит	Вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов), и  объектов налогообложения.
Своевременный зачет/возврат излишне  уплаченных/взысканных налогов, пеней  и штрафов	Представлять налоговые декларации по налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов
При проведении проверки вы имеете право  присутствовать при выездной проверке	Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах
Получать копии актов налоговой  проверки (налоговых уведомлений, требований)	В течении 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы.
Требовать соблюдение налоговой тайны	Письменно сообщать сведения: - об открытии или закрытии  счетов – в 10 дневный срок - обо всех случаях участия  в российских и иностранных  организациях  - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ
Обжаловать действие (бездействие) налоговых органов в установленном  порядке
Представлять свои интересы в налоговых  правоотношениях лично, либо через  своего представителя
Требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями  налоговых органов и других прав

 

виды налоговых проверок:

1. Камеральные – которые проводятся по месту накопления налогового органа в течении 3 месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации
2. Выездные – проводятся по месту нахождения налогоплательщика. Она проводится на основании решения руководителя/заместителя налогового органа. Налоговый орган не вправе проводить в течение 1 календарного года 2 и более выездных проверки.