Теории налогообложения и роль налоговой системы в рыночной экономике

Успешность развития страны также зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой политики должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в данные отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.

Также стоит обратить внимание на выравнивания налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хозяйствующих субъектов создают неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков.

Эффективность самой налоговой системы является одним из важнейших критериев оценки эффективности социально-экономической системы общества. Налоговая система, кроме обеспечения собираемости налогов, должна удовлетворять ряду требований:

· быть незаметной для населения, не должна добавлять населению дополнительных забот;

· стимулировать деловую активность граждан и предприятий;

· поощрять использование ресурсосберегающих технологий;

· стимулировать научно-технический прогресс.

При этом, затраты ресурсов общества на функционирование налоговой системы и обеспечение контроля за деятельностью налоговых служб, а также на систему наказания за нарушения налогового законодательства должны быть минимальны. Налоговая система не должна заставлять граждан и юридические лица выдумывать способы ее обмана и поощрять граждан и юридические лица к действиям в теневой экономике.

 

Заключение

 

В результате проведенных исследований были сделаны следующие выводы:

1. Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и де стимулирует в других, исходя из общенациональных интересов.

Налоги образуют основную долю доходной части бюджета. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

2. Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с развитием различных направлений экономической мысли. Первое понятие налога, как жертвы зародилось еще в древности. А формирование основных налоговых теорий в качестве научных концепций происходит с XVII века. Именно в этот период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.

Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Адамом Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна.

Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается определяющим в регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно этой теории налоги – встроенный механизм гибкости в экономической системе. Неоклассическая школа предлагает сочетать снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия. 

3. Современное состояние налогообложения показывает, что не существует какой-либо одной теории, которая стала бы рецептом для всех государств в деле строительства налоговых систем. Однако практика показывает, что во многих странах применяется в качестве методологии налогообложения вариант смешивания двух основных концепций: кейнсианства с различными вариациями и неоклассицизма.

В России налоговая система неустойчива, как результат  проведения экономических реформ 1990-х гг. Их негативные последствия красноречиво свидетельствуют о значимости налоговой системы в жизни государства и каждого его гражданина. За годы социально-экономической трансформации в России не достигнут уровень налогового образования и культуры, соответствующий рыночному образу мышления. Необходимо дальнейшее проведение налоговой реформы для завершения создания налоговой системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

Книги, учебные пособия

 

1. Налоги и налоговое право. Брызгалина А.В. Учебное пособие. М.- «Аналитика - Пресс», 2007.- 251 с

2. Налоги и налогообложение_ред. Майбуров И.А_2011, 4-е изд. -558с

3. Налоги и налогообложение_Миляков Н.В_Учебник_2006 5-е изд -509с

4. Теория и история налогообложения_Майбуров И.А. и др_2011 -422с

5. Экономика. Самуэльсон П. М., 1992. Т. 1. С. 159,165.

6. Экономическая теория_п. ред. Кузнецова Н.Г_2004 -496с

7. Экономическая теория. Ч.2. Макроэкономика. Переходная экономика_Герасимов Б.И, Косов Н.С, Дробышева В.В. и др_ТГТУ, 2009 -204с

Статьи из периодических изданий

 

1. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2010. № 1
2. Дидович А.П. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // Известия иркутской государственной экономической академии. 2003 №1 

 

Электронные ресурсы

 

1. http://www.nalog.ru
2. http://nalogkodeks.ru/
3. http://www.nalvest.ru/

 

 

 

Рецензия

на курсовую работу по кафедре Экономической теории  
студента (Ф. И. О.)________________________________________

факультет ________________________,  ___ курса, _____ группы

номер зачетной книжки___________________________________

на тему         (Номер темы по перечню и ее наименование)         .

Рецензент:    (заполняется рецензентом)              ,                   год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рецензия

на курсовую работу по кафедре Экономической теории  
студента (Ф. И. О.)________________________________________

факультет ________________________,  ___ курса, _____ группы

номер зачетной книжки___________________________________

на тему         (Номер темы по перечню и ее наименование)         .

Рецензент:    (заполняется рецензентом)              ,                   год.

 

 

1 Экономическая теория. Ч.2. Макроэкономика. Переходная экономика_Герасимов Б.И, Косов Н.С, Дробышева В.В. и др_ТГТУ, 2009 -204с

2 Налоги и налогообложение_ред. Майбуров И.А_2011, 4-е изд. -558с

3Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2000. № 1.

4 Налоги и налогообложение_Миляков Н.В_Учебник_2006 5-е изд -509с

5 Теория и история налогообложения_Майбуров И.А. и др_2011 -422с

6 Теория и история налогообложения_Майбуров И.А. и др_2011 -422с

7 Брызгалина А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. М.- «Аналитика - Пресс», 2007. - 251 с

8 Дидович А.П. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // Известия иркутской государственной экономической академии. 2003 №1 

9 Экономика Самуэльсон П. М., 1992. Т. 1. С. 159,165.