Успешность развития страны
также зависит от способности привлечь
в экономику капитал. В этих целях необходимо
обеспечить достаточный уровень доходности
на вложенные инвестиции, сопоставимый
с уровнем доходности в других странах.
Отдача на капитал формируется с учетом
разных составляющих, в том числе и с учетом
совокупного уровня налоговой нагрузки.
Но благоприятный налоговый режим не может
компенсировать низкую конкурентоспособность
российской экономики (технологическую
отсталость, макроэкономические проблемы,
непривлекательный деловой климат и др.).
В связи с этим одним из приоритетов налоговой
политики должно стать создание условий,
позволяющих России конкурировать на
рынке капиталов и других инвестиционных
ресурсов.
В настоящее время имеет место
определенный дисбаланс в уровне налоговой
нагрузки на сырьевой сектор и остальные
отрасли экономики. Это не способствует
развитию обрабатывающих отраслей и сферы
услуг, не стимулирует приток инвестиций
в данные отрасли. Поэтому другим приоритетом
налоговой реформы должно стать выравнивание
налоговой нагрузки между отраслями экономики.
Также стоит обратить внимание
на выравнивания налоговой нагрузки между
отдельными хозяйствующими субъектами,
занимающимися одной и той же экономической
деятельностью. Различия в уровне налогообложения
таких хозяйствующих субъектов создают
неравные конкурентные условия для отдельных
налогоплательщиков.
Эффективность самой налоговой
системы является одним из важнейших критериев
оценки эффективности социально-экономической
системы общества. Налоговая система,
кроме обеспечения собираемости налогов,
должна удовлетворять ряду требований:
· быть незаметной для населения,
не должна добавлять населению дополнительных
забот;
· стимулировать деловую активность
граждан и предприятий;
· поощрять использование ресурсосберегающих
технологий;
· стимулировать научно-технический
прогресс.
При этом, затраты ресурсов
общества на функционирование налоговой
системы и обеспечение контроля за деятельностью
налоговых служб, а также на систему наказания
за нарушения налогового законодательства
должны быть минимальны. Налоговая система
не должна заставлять граждан и юридические
лица выдумывать способы ее обмана и поощрять
граждан и юридические лица к действиям
в теневой экономике.
Заключение
В результате проведенных исследований
были сделаны следующие выводы:
1. Среди экономических рычагов,
при помощи которых государство воздействует
на экономику, важное место отводится
налогам. В условиях рыночной экономики
любое государство широко использует
налоговую политику в качестве определенного
регулятора воздействия на негативные
явления рынка. Устанавливая налоги, субъекты
и объекты налогообложения, налоговые
базы, ставки налогов, льготы и санкции,
изменяя условия налогообложения, государство
стимулирует предпринимательскую деятельность
в одних направлениях и де стимулирует
в других, исходя из общенациональных
интересов.
Налоги образуют основную долю
доходной части бюджета. Отсюда следует
приоритетное внимание любого государства
к формированию налоговой системы и налоговой
политики. Величина налоговой ставки и
общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов
оказывают непосредственное влияние на
динамику социального экономического
развития общества.
2. Эволюция различных налоговых
теорий происходила одновременно с развитием
различных направлений экономической
мысли. Первое понятие налога, как жертвы
зародилось еще в древности. А формирование
основных налоговых теорий в качестве
научных концепций происходит с XVII века.
Именно в этот период они стали именоваться
как общая теория налогов, основные направления
которой складывались под непосредственным
воздействием экономического развития
общества.
Долгое время господствующим
было только классическое представление
о роли налогов в экономике. Адамом Смитом
впервые было создано учение об эволюции
государственных финансов и налоговой
системе. Он определил ее как более или
менее упорядоченное и систематическое
изъятие части доходов самостоятельно
хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре
принципа налогообложения: равномерность,
определенность, удобство уплаты и дешевизна.
Кейнсианская школа делает
упор на спрос, который считается определяющим
в регулировании рыночной экономике. Поэтому
введение налогов должно вести к падению
спроса, а сокращение – стимулировать
спрос. Согласно этой теории налоги –
встроенный механизм гибкости в экономической
системе. Неоклассическая школа предлагает
сочетать снижения налогов с манипулированием
денежной массой и процентной ставкой
позволяет создать стабильность функционирования
механизма не только государственного,
но и частного предприятия.
3. Современное состояние
налогообложения показывает, что не существует
какой-либо одной теории, которая стала
бы рецептом для всех государств в деле
строительства налоговых систем. Однако
практика показывает, что во многих странах
применяется в качестве методологии налогообложения
вариант смешивания двух основных концепций:
кейнсианства с различными вариациями
и неоклассицизма.
В России налоговая
система неустойчива, как результат проведения экономических реформ 1990-х
гг. Их негативные последствия красноречиво
свидетельствуют о значимости налоговой
системы в жизни государства и каждого
его гражданина. За годы социально-экономической
трансформации в России не достигнут уровень
налогового образования и культуры, соответствующий
рыночному образу мышления. Необходимо
дальнейшее проведение налоговой реформы
для завершения создания налоговой системы,
отвечающей требованиям экономического
роста и финансовой стабильности.
Список
литературы
Книги,
учебные пособия
1. Налоги и налоговое
право. Брызгалина А.В. Учебное пособие.
М.- «Аналитика - Пресс», 2007.- 251 с
2. Налоги и налогообложение_ред.
Майбуров И.А_2011, 4-е изд. -558с
3. Налоги и налогообложение_Миляков
Н.В_Учебник_2006 5-е изд -509с
4. Теория и история налогообложения_Майбуров
И.А. и др_2011 -422с
5. Экономика. Самуэльсон П. М.,
1992. Т. 1. С. 159,165.
6. Экономическая теория_п. ред.
Кузнецова Н.Г_2004 -496с
7. Экономическая теория. Ч.2.
Макроэкономика. Переходная экономика_Герасимов
Б.И, Косов Н.С, Дробышева В.В. и др_ТГТУ,
2009 -204с
Статьи
из периодических изданий
- Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2010. № 1
- Дидович А.П. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // Известия иркутской государственной экономической академии. 2003 №1
Электронные
ресурсы
- http://www.nalog.ru
- http://nalogkodeks.ru/
- http://www.nalvest.ru/
Рецензия
на курсовую работу по кафедре
Экономической теории
студента (Ф. И. О.)________________________________________
факультет ________________________,
___ курса, _____ группы
номер зачетной книжки___________________________________
на тему
(Номер темы по перечню и ее
наименование)
.
Рецензент:
(заполняется рецензентом)
,
год.
Рецензия
на курсовую работу по кафедре
Экономической теории
студента (Ф. И. О.)________________________________________
факультет ________________________,
___ курса, _____ группы
номер зачетной книжки___________________________________
на тему
(Номер темы по перечню и ее
наименование)
.
Рецензент:
(заполняется рецензентом)
,
год.
1
Экономическая теория. Ч.2. Макроэкономика.
Переходная экономика_Герасимов Б.И, Косов
Н.С, Дробышева В.В. и др_ТГТУ, 2009 -204с
2
Налоги и налогообложение_ред. Майбуров
И.А_2011, 4-е изд. -558с
3Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном
значении налогов в экономике // Налоги.
2000. № 1.
4 Налоги и налогообложение_Миляков Н.В_Учебник_2006
5-е изд -509с
5
Теория и история налогообложения_Майбуров
И.А. и др_2011 -422с
6
Теория и история налогообложения_Майбуров
И.А. и др_2011 -422с
7 Брызгалина А.В. Налоги и налоговое
право. Учебное пособие. М.- «Аналитика
- Пресс», 2007. - 251 с
8 Дидович А.П. Основные налоговые теории
и их современные интерпретации // Известия иркутской государственной
экономической академии. 2003 №1
9 Экономика Самуэльсон П. М., 1992.
Т. 1. С. 159,165.