Таможенная пошлина: регулирование, признаки,льготы

Порядок и условия декларирования таможенной стоимости устанавливается  КМУ. На сегодня – это Порядок, утвержденный постановлением КМУ от 20.12.2006 № 1766. Согласно этого Порядка, если стоимость перемещаемых товаров не превышает эквивалента в 5 тыс. евро, декларация таможенной стоимости не подается.

Кроме того, государственной  таможенной службой разработан Порядок  заполнения декларации таможенной стоимости, который утвержден Приказом государственной  таможенной службы Украины от 02.12.2003 № 828.

Контроль правильности определения  таможенной стоимости осуществляется таможенным органом, который проводит таможенное оформление товаров.

Согласно статьи 264 Таможенного кодекса Украины, заявленная декларантом таможенная стоимость товаров и поданные им ведомости об их определении должны основываться на объективных, документально подтвержденных данных, поддающихся исчислению.

Согласно статьи 7 Порядка декларирования, для подтверждения заявленных ведомостей о таможенной стоимости товаров декларант обязан предоставить определенный пакет документов, в частности:

- внешнеэкономический договор  (контракт) и приложения к нему;

-  счет-фактуру (инвойс) или счет-проформу;

- банковские платежные  документы (если счет оплачен), а также иные платежные и/или  бухгалтерские документы, подтверждающие  стоимость товара и содержащие  реквизиты, необходимые для идентификации  ввезенного товара;

- решения таможенного  органа об определении таможенной  стоимости ранее ввезенных идентичных  и/или подобных (аналогичных) товаров,  если такое решение принято  по одному договору (контракту);

- упаковочные листы;

- копию лицензии на  ввоз (вывоз) товаров, если импорт (экспорт) таких товаров подлежит  лицензированию.

При установлении таможенной стоимости в нее кроме цены товара, определенной в счетах-фактурах, могут также включаться расходы  на транспортировку к пункту пересечения  таможенной границы, комиссионные и  брокерские услуги и т. п.

В связи с этим, декларант  обязан также предоставить договор (контракт) на перевозку, транспортные, страховые и прочие услуги.

При явном  несоответствии заявленной таможенной стоимости реальным ценам, ее величину устанавливают таможенные органы исходя из цен на идентичные товары или  другие предметы, которые действуют  в странах-экспортерах данной продукции.

Способы определения таможенной стоимости товаров озвучены статьей 266 Таможенного кодекса Украины.

Кроме того, Приказом государственной  таможенной службы Украины от 31.01.2007 № 74 утверждены Методические рекомендации относительно определения таможенной стоимости.

 

А именно существует 6 способов:

1. По цене договора относительно импортируемых товаров (стоимость операции);
2. По цене договора относительно идентичных товаров;
3. По цене договора относительно подобных (аналогичных) товаров;
4. На основе отнимания стоимости;
5. На основе прибавления стоимости (определенная стоимость);
6. Резервный способ.

 

1. По цене договора относительно импортируемых товаров — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.

 

2. По цене договора относительно идентичных товаров — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
• проданы для ввоза на территорию Украины;
• ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
• ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.
3. По цене договора относительно подобных (аналогичных) товаров — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

 

4. На основе отнимания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Украины в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.).

 

5. На основе прибавления стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в Украине. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае ее предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.

 

6. Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

Эти методы применяются декларантом  в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего  метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в  произвольном порядке на усмотрение декларанта.

 

4. Порядок начисления и уплаты пошлины

 

Механизм начисления и  уплаты пошлины включает в себя несколько  элементов, таких как порядок  определения таможенной стоимости  товара, страны происхождения, товарной группы товара, применения льгот, исчисления и уплаты пошлины (рис. 2).

При определении таможенной стоимости иностранная валюта пересчитывается  в гривны по официальному курсу НБУ, действовавшему на дату оформления грузовой таможенной декларации.

Органы таможенной службы рассчитывают сумму пошлины. Начисление пошлины на товары и другие предметы, которые подлежат таможенному оформлению, осуществляется на базе их таможенной стоимости, то есть цены, которая фактически уплачена или подлежит уплате на момент пересечения таможенной границы Украины.

 

 

Рис. 2. Механизм начисления и уплаты пошлины

 

Начисленные суммы пошлины  обязательно записываются в грузовой таможенной декларации и подлежат уплате плательщиком с текущего счета (когда  пересечение границы не разрешается  без уплаты пошлины) или путем  выписки векселей (если импорт или  экспорт разрешается с отсрочкой  платежа).

Пошлина уплачивается таможенным органам Украины, а за товары и  другие предметы, которые пересылаются в международных почтовых отправлениях, - предприятиями связи. Порядок предоставления отсрочки и рассрочки уплаты пошлины устанавливается Государственным таможенным комитетом Украины.

Пошлина вносится в Государственный  бюджет Украины.

Контроль за уплатой пошлины осуществляют органы таможенной и налоговой служб. Налоговые органы вправе проверить деятельность таможенной службы в отношении начисления пошлины и таможенных платежей, а также порядок уплаты пошлины конкретным плательщиком непосредственно в Государственный бюджет.

Законодательством предусмотрены  льготы по уплате пошлины, порядок возврата излишне уплаченной и взыскание  недобранной пошлины. Так, сумма  излишне взысканной пошлины подлежит возврату владельцу товаров и  других предметов по его требованию в течение одного года с момента  таможенного оформления. Пошлина, не уплаченная в сроки, на которые были предоставлены отсрочка и рассрочка  уплаты, а также не уплаченная в  результате других действий, что повлекло ее недобор, взыскивается по распоряжению таможенных органов Украины в  бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченная пошлина взыскивается за все время  задолженности бюджета с начислением  пени в размере 0,2 процента суммы  недоимки за каждый день просрочки, включая  день уплаты.

Пошлина, уплаченная за товары, ввезенные на таможенную территорию Украины для сборки, монтажа, переработки  или обработки с последующим  обратным вывозом в течение одного года, может быть полностью или  частично возвращена собственнику товаров  при их вывозе за пределы таможенной территории Украины и предъявлении свидетельств об использовании этих товаров для указанных выше целей.

Действующим законодательством (разд. ІІІ Закона о едином таможенном тарифе) предусмотрены льготы по уплате пошлины в виде освобождения от уплаты пошлины, снижения уровня таможенного обложения, льготного режима при пересечении границы специальных таможенных зон, тарифных преференций.

От уплаты пошлины освобождаются (ст. 19 Закона о едином таможенном тарифе):

- транспортные средства, которые осуществляю регулярные  международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также  предметы материально-технического  снабжения и снаряжения, топливо,  продовольствие и другое имущество,  необходимые для их нормальной  эксплуатации на время пребывания  в дороге, в пунктах промежуточной  остановки или приобретенные  за рубежом в связи с ликвидацией  аварии (поломки) данных транспортных  средств;

- предметы материально-технического  снабжения и снаряжения, топливо,  сырье для промышленной переработки,  продовольствие и другое имущество,  которые вывозятся за пределы  таможенной территории Украины  для обеспечения производственной  деятельности украинских и арендованных (зафрахтованных) украинскими предприятиями  и организациями судов, ведущих  морской промысел, а также продукция  их промысла, которая ввозится  на таможенную территорию Украины;

- валюта Украины, иностранная  валюта, ценные бумаги и банковские  металлы;

- товары и другие предметы, которые подлежат переводу в  собственность государства в  случаях, предусмотренных законами  Украины;

- товары и другие предметы, ставшие в результате повреждения  до пропуска их через таможенную  границу Украины непригодными  для использования как изделия  или материалы;

- предметы, которые ввозятся  в Украину для официального  и личного пользования или вывозятся за границу организациями и лицами, которые в соответствии с международными договорами Украины и законами Украины пользуются правом беспошлинного ввоза в Украину и беспошлинного вывоза из Украины таких предметов;

- товары, которые происходят с таможенной территории Украины (за исключением товаров под кодами согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности 1701, 1702, 1703, 1704, 1806 и 2106 90 20 00, 2106 90 30 00, 2106 90 51 00, 2106 90 55 00, 2106 90 59 00, 2106 90 98 90; товаров, произведенных на территориях, где введен таможенный режим специальной (таможенной зоны; товаров, произведенных в таможенном режиме переработки на таможенной территории Украины из давальческого сырья иностранного заказчика) и ввозятся обратно на эту территорию в таможенном режиме реимпорта, а также товары иностранного происхождения, которые вывозятся обратно за пределы таможенной территории Украины в неизменном состоянии;

- товары и другие предметы, которые вновь ввозятся на таможенную территорию Украины и происходят с другой территории, которые были оплачены пошлиной при первоначальном ввозе на таможенную территорию Украины и временно,  в том числе с целью ремонта, вывозились за ее пределы;

- товары и другие предметы, которые снова вывозятся за пределы таможенной территории Украины и происходят с этой территории, оплаченные таможенной пошлиной при первоначальном вывозе за пределы таможенной территории Украины и временно ввозившиеся на эту территорию;

- документы и издания, направляемые в рамках международного обмена в образовательные, научные или культурные 
заведения, в том числе библиотеки;

- товары, которые ввозятся на таможенную территорию 
Украины в соответствии с Законом Украины «О специальном режиме инновационной деятельности технологических парков» от 16.07.99 № 991;

- товары и другие материальные ценности, включая любые 
предметы,   имущество,   продукцию,   оборудование,   оснастку, транспортные средства и другие вещи имущественного характера, предназначенные для выполнения соглашения о разделе продукции, а также продукция, добытая в исключительной (морской) экономической зоне Украины, ввозимые на таможенную территорию Украины при выполнении соглашения о разделе продукции, а также товары и другие материальные ценности (кроме имущества и материальных ценностей, стоимость которых была возмещена инвестору компенсационной продукцией и которые перешли в собственность государства) и добытая продукция, вывозимые инвестором из Украины в соответствии с Законом Украины «О соглашениях о разделе продукции» от 14.09.99 № 1039 и соглашением о разделе продукции;