Сущность и значение налоговой политики

 

 

Рис. 2 Формирование свободной рыночной цены

 

По государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным  на сумму НДС, реализуются продукция  топливно-энергетического комплекса  и услуги производственно-технического назначения — услуги связи, грузовые транспортные перевозки и др. (рис. 3).

 

Регулируемая цена	НДС
Цена реализации товара

 

Рис. 3 Формирование государственной  оптовой цены

По государственным регулируемым розничным ценам и тарифам, включающим в себя НДС, реализуются отдельные (основные) потребительские товары и услуги, оказываемые населению (рис. 4).

 

Регулируемая цена товара, включающая НДС

Цена реализации товара

Рис. 4 Государственная розничная  цена

 

Основной функцией НДС является – фискальная (распределительная), т. е. реализуется главное назначение данного налога – формирование финансовых ресурсов государства (в среднем  НДС формирует 13,5% бюджетов стран, где  он применяется). При этом для НДС  характерен ряд свойств:

• фискальное – как было сказано, пополнение государственной казны;
• регулирующее, осуществляемое через налоговый механизм;
• стимулирующее, осуществляемое через систему льгот и предпочтений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Как видно из проведённого исследования, понятие налога, данное действующим Налоговым кодексом Российской Федерации не является первым законодательным определением этого  понятия. При этом, следует отметить, что, несмотря на то, что в указанном  определении налога не учтены некоторые  признаки, в целом оно достаточно точно отражает суть понятия налога. Действующее законодательство так  же отражает систему элементов налога, однако, не отличает элементы налога от элементов налогообложения, а так  же не разделяет их на группы, хотя такое  разграничение могло бы способствовать более чёткому уяснению смысла понятия  налога. Этой же цели может способствовать выделение классификации налогов, которая возможна по многим критериям.

При уяснении смысла понятия  налога больше значение имеет так  же отграничение его от понятия сбора, поскольку они обладают различными признаками, и, в конечном счёте, служат различным целям.

При анализе понятия системы  налогов и сборов важно определить её место в системе налогообложения  и налоговой системе в целом, для чего необходимо разграничить понятия  налоговой системы, системы налогообложения  и системы налогов и сборов. Из проведённого анализа можно сделать  вывод о том, что система налогов  и сборов является составной частью системы налогообложения, а система  налогообложения, в свою очередь, является часть налоговой системы Российской Федерации.

Раскрыта общая характеристика основных элементов НДС. Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом. Налоговая база по данному виду налога устанавливается:

1) при реализации товаров  (работ, услуг),

2) при передаче товаров  (выполнении работ, оказании услуг)  для собственных нужд,

3) при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации.

Налоговая база по НДС устанавливается  в зависимости от выручки организации. При этом она уменьшается на сумму:

принятых на учет в налоговом  периоде основных средств и материальных активов;

товаров, приобретаемых для  перепродажи;

иных товаров, в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Налоговая ставка по НДС устанавливается  в размере от 0% до 18% в зависимости  от вида товара.

Исходя из выше сказанного, можно  сделать вывод о том, что сущность и назначение НДС сводятся к следующему:

1. стремление увеличить государственные доходы от налогов на потребление; НДС имеет потенциально широкую базу обложения;
2. предпочтение облагать расходы конечных потребителей, а не затраты производителей по производству товаров и услуг (плательщик НДС – конечный потребитель товаров и услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Конституция РФ.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.98 г. №146-ФЗ.-Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. – Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
4. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.-СПб.: Питер, 2003.
5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учебное пособие.-М.: Омега-Л, 2003.
6. Дробозина Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2000.
7. Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование межбюджетных отношений в условиях становления бюджетного федерализма. Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
8. Рудин М. О признаках законности налогов субъектов РФ (региональных налогов). // Налоги и платежи. -2001. -№3.
9. Шемелева Ю. Допмероприятия налогового контроля. // Вестник московского бухгалтера. -2003. -№47.
10. Интернет ресурсы http: www.rnk.ru.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ставки НДС  в России

Максимальная ставка НДС  в Российской Федерации после  его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных  товаров и товаров для детей  в настоящее время действует  также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен каждый раз подавать в налоговый орган заявление о возврате НДС и комплект подтверждающих документов. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощённую систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

В последнее время (2005—2008) высказывается ряд предложений по полной отмене НДС в России или дальнейшем сокращении его ставок, впрочем, в ближайшее время изменений по НДС не предвидится, так как за счёт НДС формируется около четверти федерального бюджета России.