Сущность и основные функции налогов

3) общественные организации  инвалидов, использующие транспортные  средства для осуществления своей  уставной деятельности, с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно;

4) организации автомобильного  и электрического транспорта  общего пользования по транспортным  средствам, осуществляющим перевозки  пассажиров (кроме такси, включая  маршрутные);

Законом Омской области от 16 ноября 2006 г. N 803-ОЗ подпункт 5 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона, но не ранее 1 января 2007 г.

5) бюджетные учреждения, финансируемые  из областного и местного бюджетов, органы государственной власти Омской области и органы местного самоуправления Омской области.

Законом Омской области от 28 ноября 2005 г. N 694-ОЗ в пункт 2 статьи 3 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона, но не ранее 1 января 2006 г.

2. Налогоплательщики, имеющие право  на льготы, указанные в настоящей  статье, самостоятельно представляют  документы, подтверждающие такое  право, в налоговые органы. Налогоплательщики, являющиеся организациями и имеющие право на льготы, указанные в настоящей статье, представляют документы, подтверждающие такое право, вместе с налоговой декларацией по итогам налогового периода. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Законом Омской области от 16 ноября 2006 г. N 803-ОЗ в статью 4 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в  силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона, но не ранее 1 января 2007 г.

Задача № 9

В текущем году ЗАО «Орех» определяет доходы и расходы  кассовым методом. В I квартале организация  произвела следующие расходы: •  куплены материалы на сумму 120 000 руб.( в том числе НДС – 20 000 руб.), а отпущены в производство — на сумму 80 000 руб.(без НДС); • выплачена зарплата персоналу в размере 40 000 руб.; • амортизационные отчисления составили 25 000 руб., в том числе 5 000 руб.относится к основным средствам, которые еще не оплачены. Кроме того, организация оплатила внереализационные и прочие расходы в сумме 10 000 руб. Было получено от покупателей 600 000 руб. (в том числе НДС – 100 000 руб.). Рассчитать прибыль организации и налог на прибыль за I квартал.

Применяя кассовый метод, предприятие учитывает доходы для целей налогообложения в том периоде, в котором они были фактически получены. А расходы в целях налогообложения учитываются только те, которые предприятие оплатило. 

При кассовом методе доход  считается полученным в день поступления денежных средств на счет предприятия или в его кассу либо в момент получения в качестве оплаты какого-либо имущества, оказания услуг или выполнения работ, что должно быть подтверждено актом. 
Расходы нужно определять в соответствии с пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса. Это значит, что товар признается оплаченным, когда покупатель погашает перед продавцом свое обязательство, связанное с поставкой этих товаров.

Но кроме этого отдельные  расходы признаются в особом порядке. Так, деньги, уплаченные за сырье и материалы, учитываются в составе расходов по мере списания данных активов в производство. Амортизационные отчисления можно включать в расходы только по оплаченному имуществу. А расходы по оплате труда учитываются в момент выдачи зарплаты. Что касается налогов и сборов, то они признаются расходами в момент их перечисления с расчетного счета.

- расходы на уплату  налогов и сборов учитываются  в составе расходов в размере  их фактической уплаты, они признаются расходами в момент их перечисления с расчетного счета.

1) 120 000 - 20 000 = 100 000          - куплены на материалы

Но в производство отпущены только на 80 000 р.          - расходы

2) 25 000 – 5000 =  20 000                    - расходы (амортизация)

3) Т.к. нет указаний, о том какие именно внереализационные и прочие расходы оплачены, предполагаем, что они также относятся к учитываемым расходам.

4) Полагаем, что НДС еще  не перечислен с расчетного  счета, поэтому его не учитываем.

Расходы = 80 000+ 40 000+20 000+10 000=150 000

Доходы (без НДС) = 600 000 - 100 000= 500 000

Прибыль = Доходы – Расходы =500 000 - 150 000= 350 000

Налогоплательщик распределяет налог на прибыль следующим образом:

Налог на прибыль:

1. 350 000 * 0.02= 7000            2% - в федеральный бюджет;

2. 350 000 * 0.18= 63000          18% - в бюджет субъекта Федерации

(Всего перечислить  7000+ 63000= 70000)