Сущность и назначение единого налога на вмененный доход

Сразу отметим, что размер налоговых вычетов и суммы, входящие в их состав, зависят от наличия  или отсутствия у вас наемных  работников и (или) выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Поэтому рассмотрим каждую категорию "вмененщиков" в  зависимости от этого основания:

1) организации и индивидуальные  предприниматели, использующие труд  работников и (или) выплачивающие  вознаграждение физическим лицам.

Такие "вмененщики" могут  уменьшить ЕНВД на следующие суммы  в совокупности:

• страховые взносы с выплат своим работникам и (или) другим физическим лицам (далее - обязательные страховые взносы);
• пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченные работникам за счет средств работодателя;
• платежи (взносы) по договорам добровольного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.

При этом сумма ЕНВД может  быть ими уменьшена не более чем  на 50%.

Следовательно, если общая  сумма указанных выплат составит больше половины исчисленного ЕНВД, то налог к уплате можно будет  уменьшить только наполовину.

 

2) индивидуальные предприниматели,  не имеющие наемных работников  и не производящие выплат и  иных вознаграждений физическим  лицам.

Эти "вмененщики" уменьшают  исчисленный за квартал ЕНВД только на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, без ограничения.

 

2.7. Срок уплаты  налога и подачи декларации.

 

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

Налоговую декларацию по ЕНВД по итогам налогового периода  следует представить в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца следующего налогового периода.

 

3. Налоговый и бухгалтерский учет

 

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ не обязывает налогоплательщиков вести налоговый учет. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

Однако в том случае, если индивидуальный предприниматель  осуществляет наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  указанным налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщик уплачивает налоги в соответствии с  иным режимом налогообложения. При  этом учет имущества, обязательств и  хозяйственных операций в отношении  видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, осуществляется налогоплательщиком в  общеустановленном порядке.

При осуществлении расчетов наличными деньгами индивидуальные предприниматели должны иметь контрольно-кассовую технику (ККТ) и вести кассовую книгу  по установленной форме. Однако с плательщиков ЕНВД обязанность по применению ККТ при осуществлении видов деятельности, снята.

Осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ, можно при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного  чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие  сведения:

• наименование документа;
• порядковый номер документа, дату его выдачи;
• наименование для организации (фамилия, имя, отчество для индивидуального предпринимателя);
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
• наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
• должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

 

Практическая  часть

 

В данной части контрольной  работы я рассмотрю порядок расчета  налога, заполнения декларации на определенных примерах. Все организации и предприниматели в ситуациях будут являться плательщиками ЕНВД на территории г.Перми, следовательно при расчете я буду руководствоваться решением Пермской городской думы от 29.11.2005 г. №200 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Ситуация №1

 

ООО «Автодорога» осуществляет деятельность по оказанию услуг перевозки  грузов, стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в Дзержинском  районе г.Перми. Адрес: г.Пермь, ул.Барамзиной, 46. В 2013 году: в октябре работало 3 автомобиля, в ноябре 2, в декабре 4. В течение квартала организация уплатила взносы в ПФ- 10890 руб., в ФФОМС- 2524 руб., в ФСС-1435 руб. Рассчитаем налог и заполним декларацию за 4 квартал 2013 года.

 

Что нужно учесть при расчете?

В соответствии с НК РФ - Базовая доходность 6000 руб. Физ.Показатель-кол-во работающих автомобилей.

В соответствии с решением Перм.гор. думы №200 К2=1.

 

Рассчитаем сумму единого  налога:

НБ=6000*(3+2+4)*1,569*1=84726 руб.

ЕНВД исчисленный = 84726*15% = 12709

Общая сумма взносов уплаченных в бюджет = 14849 руб.

Сумма взносов уменьшающая  ЕНВД (но, не более чем 50% от исч.налога) =12709*50%= 6354 руб.

ЕНВД к уплате=6355 руб. до 25 января 2014 года.

Подача декларации до 20 января 2014 года. Декларация представлена в Приложение №1.

Ситуация №2

ИП Климова Ирина Владимировна. Зарегистрировалась и встала на учет в качестве плательщика ЕНВД (бытовые услуги) с 25 ноября 2013 года, ОКВЭД 90.23-Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты. Адрес деятельности: ул.В.Каменского, д.4. Работников нет. Взносы за себя за 4 квартал 2013 года оплачены 700 рублей 25.12.2013г., и 8216 руб. 5.01.2014г..

 

Что нужно учесть при расчете?

В соответствии с НК РФ - Базовая  доходность 7500 руб. Физ.Показатель-кол-во работников включая ИП.

В соответствии с решением Перм.гор. думы №200 (п.п.1.3, 3 эк.зона) К2=0,35

Т.к. плательщиком ЕНВД ИП является с 25.11.2013 г, то налоговая база за ноябрь будет рассчитываться исходя из отработанных дней.

В соответствии с НК единый налог можно уменьшить только на те суммы взносов, которые уплачены в течение налогового периода  и за этот налоговый период. Т.е. взносы, которые уплачены после квартала, учитывать не будем.

 

Рассчитаем сумму единого  налога:

НБ за ноябрь=7500*(1/30*6)*1,569*0,35=824руб.

НБ за декабрь=7500*1*1,569*0,35=4118 руб.

НБ=824+4118=4942 руб.

ЕНВД исчисленный = 4942*15% = 741 руб.

Общая сумма взносов за 4 кв. уплаченных в бюджет = 14849 руб.

Сумма взносов уменьшающая  ЕНВД 700 руб.

ЕНВД к уплате=741-700=41руб. до 25 января 2014 года.

Подача декларации до 20 января 2014 года. Декларация представлена в Приложение №2.

Ситуация №3.

ИП Климова И. В. занимается розничной торговлей продовольственными товарами по адресу: Барамзиной, д.45, торговая площадь 25 м.кв. а так же услуги грузоперевозок 1 автомобиль. За 4 кв. 2013 г. 25 декабря были оплачены взносы в ПФ в сумме 8916 руб..

В соответствии с НК РФ - Базовая  доходность по розничной торговли 1800 руб. Физ.показатель-кол-во площадь торгового зала. Базовая доходность по грузоперевозкам 6000 руб. Физ.показатель-кол-воавтомобилей.

В соответствии с решением Перм.гор. думы №200 (п.п.1.3, 3 эк.зона) К2 по торговле=0,21, К2 по перевозкам=1.

В соответствии с НК единый налог можно уменьшить только на те суммы взносов, которые уплачены в течение налогового периода  и за этот налоговый период. Значит исчисленный налог мы будем уменьшать на взносы в ПФ.

 

Рассчитаем сумму единого  налога:

НБ1=6000*(1+1+1)*1,569*1=28242 руб.

НБ2=1800*(25+25+25)*1,569*0.21=44481 руб.

 

ЕНВД исчисленный = (28242+44481)*15% = 10908 руб.

Общая сумма взносов уплаченных в бюджет = 8916 руб.

ЕНВД к уплате=10908-8916=1992 руб. до 25 января 2014 года.

Подача декларации до 20 января 2014 года. Декларация представлена в Приложение №3.

 

 

Ситуация №4.

Гражданка РФ Климова И.В., с 1 октября 2013 года, планирует начать предпринимательскую деятельность по реализации услуг розничной торговли швейными товарами, она арендует торговый зал площадью 10 кв.м.. Без наемных работников. Определить какой налоговый режим ей выбрать и какие действия предпринять далее?

 

	ЕНВД	Патентная СО	УСНО (6%)
Сумма налога	1800*(10+10+10)*1.569*0.17*15%= 2161 руб. в квартал 8644 руб. в год	1075000*6%= 64500 руб. за год	6 % от доходов
Касса	Не требуется (достаточно:товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).		Требуется применять ККТ
Порядок отчетности и начало применение	Заявление по форме ЕНВД 2 для постановки на учет, отчетность 1 раз в квартал	Заявление на получение патента	Уведомление о переходе на УСНО, отчет  раз в год
Оплата налога	Каждый квартал	1/3 не позднее 25 кал.д. после действия  патента 2/3 не пзднее чем за 30 к.д. до окончания патента	Ав.платежи по окончанию 1 кв.. полугодия, 9 мес.
Можно ли уменьшить на взносы уплаченные в ПФ?	Да в полном размере, в случае поквартальной  уплаты взносов, внутри каждого квартала.	Нет	Да в полном размере, в случае у  платы в течение налогового периода.
Итог общая нагрузка	4 декларации+ з-ие о переходе Налог будет уменьшаться  на взносы в ПФ. Ведение учета физ. показателя. 35 664 руб.-взносы в ПФ	Заявление на получение. Ведение книги учета доходов. Общая налоговая нагрузка на год: 64500 руб. 35 664 руб.-взносы в ПФ	Заявление, 1 декларация. Налог будет полностью  уменьшен на сумму взносов, но если доход не превысит 594400 руб. Ведение книги учета доходов Ведение кассовой дисциплины. 35 664 руб.-взносы в ПФ.

В данном случае нам вообще не выгодна  патентная система налогообложения, т.к. без учета уменьшения на взносы, налог по вмененки в разы меньше чем стоимость патента. Нам подходит ЕНВД.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В данной работе я подробно рассмотрела ЕНВД как с теоретической, так и с практической стороны.

В жизни, на практике ЕНВД является одним из популярных налоговых режимов, почти все предприниматели осуществляющие розничную торговлю находятся на данном налоговом ражими. На сегодняшний  день в соответствии с действующим  законодательством ЕНВД имеет ряд  преимуществ, например:

• налогоплательщики без наемных работников уменьшают сумму налога, на фиксированные взносы в фонды без ограничение, но для тех у кого есть работники действует ограничение в 50% и налог уменьшается только на взносы уплаченные за работников (в случае своевременной оплаты взносов).
• Не нужно вести кассовую дисциплину.
• Ведем только книгу учета доходов и расходов, а так же следим за изменением физ.показателя.

Для каждой организационно правовой формы предпринимательской деятельности, и учитывая некоторые нюансы, нужно  просчитывать все варианты налогообложения. И из собственной практики могу отметить, что ЕНВД будет выгодным налоговым  режимом в большинстве случаев, это касается только тех видов  деятельности, которые попадают под ЕНВД.

 

 

 

Что касается юридических  лиц, они то же пользуються данным режимом

 

 

 

Список литературы.

 

1. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая).

 

2. Закон Пермского края от 20.11.2012 N 121-ПК «О внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

 

 

Приложения.