Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Сентября 2013 в 05:41, курсовая работа
Цель курсовой работы состоит в рассмотрении значимости налогов в формировании доходной части бюджета.
Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность налогов;
сущность бюджета Российской Федерации;
проанализировать роль налогов в формировании доходной части бюджета;
сделать выводы и предложения по проблемным вопросам, которые необходимо решать.
Введение 3
Сущность и функции налогов 5
1.1. Сущность налогов в условиях рыночной экономики 5
По самому общему определению, налог – это платеж, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоги связаны с существованием государства, которое определяет общественные потребности и их структуру. Поэтому роль налогов вторична. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга : по структуре, виду налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических и социальных условий. Однако любая налоговая система должна отвечать общим требованиям. 6
1.2. Функции налогов 9
Регулирующая функция налогов – занимает среди экономических методов государственного регулирования центральное место, маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами. Изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем, воздействует на политику капитальных вложений. 10
2. Анализ современной налоговой системы РФ 12
2.1. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации 12
3. Доходы проекта федерального бюджета 2011 20
Заключение 69
Список использованной литературы 71
Факторы, приводящие к увеличению прогнозируемых сумм поступления акцизов:
- индексация ставок акцизов – на 5 045,1 млн. рублей;
- рост объемов ввозимых подакцизных товаров – на 1 938,9 млн. рублей;
- увеличение средней розничной цены на сигареты импортные – на 26,1 млн. рублей.
Поступление акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 43 547,3 млн. рублей (0,07% к ВВП), что на 6 580,4 млн. рублей или на 17,8% больше суммы, прогнозируемой на 2012 год.
Увеличение прогнозируемых сумм поступления акцизов обусловлено влиянием следующих факторов:
- индексация ставок акцизов – на 4 391,3 млн. рублей;
- рост объемов ввозимых подакцизных товаров – на 2 170,4 млн. рублей;
- увеличение средней розничной цены на сигареты импортные – на 18,7 млн. рублей.
Доходы от поступлений налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет в 2011 - 2013 годах
Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 1 400 632,7 млн. рублей (2,78% к ВВП), в том числе по нефти – 1 239 916,4 млн. рублей; по газу горючему природному – 134 289,9 млн. рублей; по газовому конденсату - 10 512,6 млн. рублей; по прочим полезным ископаемым – 14 085,1 млн. рублей; по нефти, добываемой на континентальном шельфе Российской Федерации, – 1 828,7 млн. рублей.
Расчеты поступления налога на добычу полезных ископаемых произведены на основании планируемого объема добычи полезных ископаемых, прогнозируемого уровня цен на полезные ископаемые, среднегодового курса доллара США по отношению к рублю, а также с учетом изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 1 января 2011 года.
В расчетах поступления налога на добычу полезных ископаемых учтены налогооблагаемый объем добычи нефти в размере 439,328 млн. тонн при общем объеме добычи – 484,0 млн. тонн, объем добычи газа горючего природного в размере 596,57 млрд. куб. м. при общем объеме добычи – 616,5 млрд. куб. м. В соответствии с законодательно установленным порядком при определении налогооблагаемых объемов не учитывались объемы добычи нефти и газа горючего природного по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (по нефти – 15,372 млн. тонн и по газу горючему природному – 17,5 млрд. куб. м.); нормативные потери при добыче углеводородного сырья (по нефти - 0,97 млн. тонн и по газу горючему природному – 2,43 млрд. куб. м.); объемы добычи нефти на участках недр, расположенных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по нулевой ставке – 26,36 млн. тонн и объем добычи нефти на континентальном шельфе Российской Федерации – 1,97 млн. тонн.
Налогооблагаемый объем добычи нефти на континентальном шельфе Российской Федерации принят в размере 0,62 млн. тонн при общем объеме добычи – 1,97 млн. тонн. При определении налогооблагаемых объемов не учитывались объемы добычи нефти на месторождении им. Ю. Корчагина, расположенного в северной части Каспийского моря и облагаемые налогом на добычу полезных ископаемых по нулевой ставке – 1,35 млн. тонн.
При прогнозируемой на 2011 год мировой цене на нефть марки "Юралс" в размере 75,0 долларов США за баррель и среднегодовом курсе доллара США по отношению к рублю в размере 30,5 рубля за доллар США коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 7,0115. Расчетная налоговая ставка по нефти с учетом корректировки на указанный коэффициент на 2011 год запланирована в размере 2 937,82 рубля за тонну нефти. В расчетах налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный из всех видов месторождений принята налоговая ставка в размере 237 рублей за 1000 куб.м. По остальным видам полезных ископаемых налоговые ставки приняты в размерах, установленных в главе 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации.
Уровень собираемости в расчетах налога принят в размере 98,6 %.
По сравнению с уточненной оценкой за 2010 год прогнозируется увеличение поступления налога на 50 761,4 млн. рублей или на 3,8 процента.
Факторы, приводящие к увеличению поступления налога:
- повышение
ставки налога на добычу
- увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю - на 23 841,2 млн. рублей;
- рост прогнозируемых объемов добычи прочих полезных ископаемых - на 1 753,9 млн. рублей;
- повышение цен на газовый конденсат - на 1 698,4 млн. рублей.
Уменьшение поступления налога обусловлено снижением прогнозируемых объемов добычи нефти - на 23 247,1 млн. рублей, газа горючего природного – на 630,1 млн. рублей и нефти, добываемой на континентальном шельфе РФ, – на 196,9 млн. рублей.
Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 1 522 167,9 млн. рублей (2,72% к ВВП), что на 121 535,2 млн. рублей или на 8,7 % больше суммы, планируемой на 2011 год.
На увеличение поступления налога оказывают влияние:
- повышение
ставки налога на добычу
- изменение мировой цены на нефть марки «Юралс» - на 57 749,1 млн. рублей;
- повышение
ставки налога на добычу полезн
- увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю - на 8 198,0 млн. рублей;
- рост прогнозируемых объемов добычи газа горючего природного - на 6 980,9 млн. рублей, нефти на континентальном шельфе РФ – на 3 837,9 млн. рублей, прочих полезных ископаемых - на 743,4 млн. рублей;
- повышение цен на газовый конденсат - на 764,8 млн. рублей.
Вместе с тем снижение прогнозируемых объемов добычи нефти приведет к уменьшению поступления налога на 39 875,9 млн.рублей.
Поступление налога на добычу полезных ископаемых в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 1 634 520,3 млн. рублей (2,64% к ВВП), что на 112 352,4 млн. рублей или на 7,4 % больше суммы, планируемой на 2012 год.
Увеличение поступления налога обусловлено влиянием следующих факторов:
- повышение
ставки налога на добычу
- изменение мировой цены на нефть марки «Юралс» - на 20 484,4 млн. рублей;
- увеличение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю – на 18 646,0 млн. рублей;
- повышение
ставки налога на добычу
- рост прогнозируемых объемов добычи газа горючего природного - на 5 961,3 млн. рублей, нефти на континентальном шельфе РФ – на 5 776,0 млн. рублей, прочих полезных ископаемых - на 770,4 млн. рублей;
- повышение цен на газовый конденсат - на 604,0 млн. рублей.
При этом снижение прогнозируемых объемов добычи нефти уменьшит поступление налога на 24 969,2 млн. рублей.
Доходы от поступлений регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) в федеральный бюджет в 2011 - 2013 годах
Поступление регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 25 655,3 млн. рублей (0,05% к ВВП).
Расчеты регулярных платежей осуществлены на основе прогнозируемых объемов добычи углеводородного сырья из месторождений, эксплуатируемых на условиях действующих соглашений о разделе продукции, определяющих виды, размер и ставки платежей, условия раздела продукции между инвестором и государством.
По сравнению с уточненной оценкой поступления регулярных платежей за 2010 год прогнозируется увеличение доходов федерального бюджета на 1 219,5 млн. рублей или на 5,0%, что обусловлено увеличением объемов добычи углеводородного сырья, изменением мировой цены на нефть марки «Юралс» и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю.
Поступления регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции (в виде углеводородного сырья) в федеральный бюджет на 2012-2013 годы прогнозируются в сумме 28 010,9 млн. рублей (0,05% к ВВП) и 28 451,2 млн. рублей (0,05% к ВВП) соответственно. Поступление регулярных платежей в федеральный бюджет на 2012 год на 2 355,6 млн. рублей или на 9,2% больше суммы, планируемой на 2011 год; на 2013 год - на 440,3 млн. рублей или на 1,6% больше суммы, планируемой на 2012 год. Увеличение поступления регулярных платежей в 2012-2013 годах связано с увеличением прогнозируемых объемов добычи углеводородного сырья, изменением мировой цены на нефть марки «Юралс» и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю.
Доходы от поступлений водного налога в федеральный бюджет в 2011 - 2013 годах
Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 6 593,2 млн. рублей (0,01% к ВВП).
Прогноз поступления водного налога на 2011 год рассчитан на основе объемов водопользования, фактически сложившихся за 2010 год, и уменьшенных на объемы водопользования по договорам, заключаемым водопользователями взамен лицензий, прекращающих свое действие в 2011 году, и ставок налога по видам водопользования, установленных в главе 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации с учетом изменений, вступающих в силу с 1 января 2011 года.
По сравнению с уточненной оценкой поступления водного налога за 2010 год прогнозируется увеличение доходов федерального бюджета на 360,3 млн. рублей или на 5,8 процента. Предполагаемое повышение с 1 января 2011 г. ставок водного налога в 1,25 раза относительно ставок, действующих в 2010 году, обеспечит рост доходов от поступления водного налога на 1349,9 млн. рублей, при этом переход водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными объектами уменьшит поступление доходов в федеральный бюджет на 989,6 млн. рублей.
Поступление водного налога в федеральный бюджет на 2012-2013 годы прогнозируется в сумме 6 501,8 млн. рублей (0,01% к ВВП) и 8 022,0 млн. рублей (0,01% к ВВП) соответственно.
Поступление водного налога в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизится на 91,4 млн. рублей или на 1,4 процента. При этом в результате перехода водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными объектами поступление доходов в федеральный бюджет снизится на 1 190,9 млн. рублей. Увеличение в 2012 году ставок водного налога относительно ставок, действующих в 2011 году, в 1,26 раза приведет к росту доходов от поступления водного налога на 1 099,5 млн. рублей.
Поступления водного налога в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличится на 1520,2 млн. рублей или на 23,4 процента. Повышение в 2013 году ставок водного налога относительно ставок, действующих в 2012 году, в 1,27 раза приведет к росту доходов от поступления водного налога на 1 691,4 млн. рублей, при этом переход водопользователей от уплаты водного налога к взиманию платы за пользование водными объектами уменьшит поступление доходов в федеральный бюджет на 171,2 млн. рублей.
Доходы от поступлений таможенных сборов в федеральный бюджет в 2011 - 2013 годах
Поступление таможенных сборов в федеральный бюджет на 2011 год прогнозируется в сумме 28 428,4 млн. рублей (0,06% к ВВП).
В расчетах поступления таможенных сборов учтены планируемые объемы экспорта и импорта, среднегодовой курс доллара США по отношению к рублю, средние ставки сборов, сложившиеся в 2010 году.
По сравнению с суммой таможенных сборов по уточненной оценке за 2010 год прогнозируется увеличение поступления таможенных сборов на 3 699,7 млн. рублей или на 15,0%, что обусловлено ростом объемов экспорта и импорта (на 2 840,5 млн. рублей) и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 859,2 млн. рублей).
Поступление таможенных сборов в федеральный бюджет на 2012 год прогнозируется в сумме 31 025,7 млн. рублей (0,06% к ВВП), что на 2 597,3 млн. рублей или на 9,1% больше суммы таможенных сборов, планируемой на 2011 год. Рост поступлений таможенных сборов связан с увеличением объемов экспорта и импорта (на 2 260,7 млн. рублей) и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 336,6 млн. рублей).
Поступление таможенных сборов в федеральный бюджет на 2013 год прогнозируется в сумме 34 085,7 млн. рублей (0,06% к ВВП), что на 3 060,0 млн. рублей или на 9,9% больше суммы таможенных сборов, планируемой на 2012 год. Увеличение прогноза поступления таможенных сборов обусловлено ростом объемов экспорта и импорта (на 2 513,4 млн. рублей) и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 546,6 млн. рублей).
Доходы федерального бюджета от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана в 2011 - 2013 годах
Доходы от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана на 2011 год прогнозируются в сумме 8 534,8 млн. рублей (0,02% к ВВП), что на 1 853,8 млн. рублей или на 27,7% больше уточненной оценки 2010 года.
Основными показателями, принятыми при расчете указанных доходов, являются количество реализуемого природного сырьевого компонента низкообогащенного урана; цена продукта в соответствии с заключенными контрактами на его поставку; курс доллара США по отношению к рублю.