Сущность и функции косвенных налогов

Подводя итоги, нужно  сказать, что в настоящее время  в РФ существует ряд проблем, связанных  с косвенными налогами. Во-первых, косвенные налоги являются сдерживающим фактором роста отечественного производства, инвестиций в основной капитал. Необходим комплекс мероприятий по оптимизации применения НДС, снижении налоговой нагрузки для налогоплательщиков. Также существует проблема возврата излишне уплаченных сумм в виде косвенных налогов из бюджета. Еще одна проблема связана с безналоговым существованием интернет торговли. В перспективе ожидается индексация ставок акцизов на подакцизные товары (спиртосодержащую продукцию, табак и топливо), отказ от ускоренного возмещения НДС, введение спецрегистрации плательщиков НДС, продление срока взыскания налоговой задолженности с года до трех лет и переход к рублевой ставке акциза на табачные изделия взамен нынешней комбинированной.

 

 

  

 

 

Заключение

 

Косвенные налоги играют огромную роль в экономике любой страны. Это стабильный и неиссякаемый источник бюджетной системы. Неучтенные доходы, ушедшие от прямого обложения в результате существования теневой экономики попадают под обложение косвенными налогами.

Снижение налоговой нагрузки, в частности за счет уменьшения налоговых ставок на прибыль и применения унифицированной ставки на доходы физических лиц, высвобождает больший объем прибыли и доходов в личное распоряжение хозяйствующего субъекта, а следовательно стимулируется инвестиционная и покупательная деятельность.

Более обеспеченная часть общества платит в бюджет больший объем налоговых платежей по более высоким ставкам. Мобилизованные суммы перераспределяются по бюджетным каналам, в результате чего домашние хозяйства с низким уровнем доходов получают от общества дополнительные денежные средства в виде различных пособий, субсидий, субвенций, льгот, налоговых вычетов т.д. Таким образом, соблюдается в определенной степени социальная справедливость.

Косвенные налоги являются необходимой составной частью справедливого налогообложения. Они позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.

В данной курсовой работы были раскрыты следующие функции: фискальная, регулирующая, социальная, контрольная и стимулирующая. Наиболее существенная из которых – фискальная функция. Кроме того, были отмечены ряд достоинств и недостатков косвенных налогов. К недостаткам относятся: дестимуляция экономического роста, регрессивный характер, требование значительно больших административных расходов по взиманию, источник инфляции издержек. К достоинствам относится: обеспечение большего фискального эффекта для государственного бюджета, быстрое поступление, платежи не заметны, менее обременительны.

 

Виды косвенных  налогов классифицируются по ряду признаков. К акцизам относятся индивидуальные: на пиво, на сахар, на бензин и т.д. и универсальные: налог с оборота, налог на добавленную стоимость и налог с продаж. К фискальным монопольным налогам относятся: налог на соль, на табак, на спички, на спирт и т.д. К таможенным пошлинам по происхождению относятся: экспортные, импортные, транзитные; по целям – фискальные, протекционные, антидемпинговые, преференциальные; по способу исчисления – специфические, адвалорные, смешанные. К налогам на сделки относятся: трансфертный и гербовый налоги.

В данной работе были исследованы такие проблемы, как  возврат излишне уплаченных сумм в виде косвенных налогов из бюджета, безналоговое существование интернет-торговли, сдерживающий фактор роста отечественного производства, инвестиций в основной капитал. В связи с этим необходим комплекс мероприятий по оптимизации применения НДС, снижении налоговой нагрузки для налогоплательщиков. В перспективе ожидается индексация ставок акцизов на подакцизные товары (спиртосодержащую продукцию, табак и топливо), отказ от ускоренного возмещения НДС, введение спецрегистрации плательщиков НДС, продление срока взыскания налоговой задолженности с года до трех лет и переход к рублевой ставке акциза на табачные изделия взамен комбинированной.

Подводя итоги, нужно сказать, что каждый вид косвенного налога по-своему уникален и несет свою функциональную нагрузку в развитии экономики страны. И чем качественнее будут анализироваться экономическая, социальная, финансовая ситуация государства и в связи с этим правильно осуществляться косвенное налогообложение, контролироваться соблюдение налогового законодательства, тем эффективнее будут выполняться функции косвенных налогов, и следовательно будет эффективнее развиваться экономика страны в целом.

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)[электронный ресурс] от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.01.2008). - Информационно-правовая система «КонсультантПлюс». – Версия от 31.08.2009.
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007.
3. Блинов М.В. О необходимости реформирования алкогольного рынка // Налоговый вестник. – 2008. - № 4.
4. Воронов Д. Как избежать получение необоснованной налоговой выгоды // Все для бухгалтера. – 2009. - № 9.
5. Голик Е.Н. Косвенные налоги в системе налогообложения // Финансовый бизнес. – 2008. - № 5.
6. Давыдова И.Л. Об обложении акцизами // Налоговый вестник. – 2009. - № 2
7. Давыдова И.Л. Основания возникновения обязанности плательщика акциза // Налоговый вестник. – 2008. - № 4.
8. Землянская И.С., Гончаров А.И. Косвенное налогообложение товаров, работ, услуг, приоритеты и методы оптимизации // Финансы и кредит. – 2008. - №27.
9. Ишина М.С. Влияние НДС на финансовое состояние организаций // Аудит и финансовый анализ. – 2009. - № 2.
10. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учебник. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2007.
11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. - 7-е изд., перераб. – М.: Омега-Л, 2008.
12. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. - 5-е изд.– СПб.: Питер, 2007.
13. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юр. и физ. лиц. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2007.
14. Нечипорчук Н.А. Об исчислении акцизов на нефтепродукты в 2009 году // Налоговый вестник. – 2009. - № 3.
15. Началов А. В. Налоговый словарь. – М.: НАЛОГ ИНФО, 2004.
16. Нечипорчук Н.А. Особенности уплаты акцизов при производстве нефтепродуктов из давальческого сырья // Налоговый вестник. – 2008. - № 11.
17. Олейник С.П. Реверсивность внутренних косвенных налогов и реимпорт товаров / Финансы и кредит. – 2008. - № 29.
18. Папцов А. Особенности налоговых политик в странах с развитой рыночной экономикой // АПК: экономика, управление. – 2008. № 1.
19. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX – XX вв.: учеб. пособие – М.: Вузовский учебник, 2008.
20. Российский статистический ежегодник: Статистический сборник. – М.: Росстат, 2008.
21. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008.
22. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер; М.: БИНФА, 2009.
23. Чернобылец А. Акциз на пивных дрожжах // Эксперт. – 2009. - № 2.
24. Минфин: С нового года рынок ждет повышение акцизов на нефтепродукты [электронный ресурс]. Режим доступа: htpp:// eOil.ru
25. Обложено. Электронный бизнес и налоги: проблемы неизбежности [электронный ресурс]. Режим доступа: htpp:// www.ibusiness.ru)
26. ФНС предлагает запретить выдавать зарплату до перечисления налогов [электронный ресурс]. Режим доступа: htpp:// www.info@astera.ru

 

Приложение 1

Таблица 1

 Ставки по НДС в странах ЕС

 

Страна	Ставка		Аббревиатура	Название
	Стандартная	Сниженная
Австрия	20 %	12 % или 10 %	USt.	Umsatzsteuer
Бельгия	21 %	12 % или 6 %	BTW  TVA  MWSt	Belasting over de toegevoegde waarde  Taxe sur la Valeur Ajoutée  Mehrwertsteuer
Болгария	20 %	7 %	DDS = ДДС	Данък Добавена Стойност
Великобритания	15 % ( с 1 янв 2010-17.5% )	5 % или 0 %	VAT	Value Added Tax
Венгрия	20 %	5 %	ÁFA	általános forgalmi adó
Дания	25 %		moms	Merværdiafgift
Германия	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Греция	19 %	9 % или 4.5 %  (reduced by 30 % to 13 %, 6 % and 3 % on islands)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
Ирландия	21 %	13.5 %, 4.8 % или 0 %	CBL  VAT	Cáin Bhreisluacha  Value Added Tax
Испания	16 %	7 % или 4 %	IVA	Impuesto sobre el valor añadido
Италия	20 %	10 %, 6 %, или 4 %	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Кипр	15 %	5 %	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Латвия	21 %	10 %	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Литва	21 % (2009.01.01 - 2009.09.01 19%, до 2009.01.01 18%)	9 % или 5 %	PVM	Pridėtinės vertės mokestis
Люксембург	15 %	12 %, 9 %, 6 %, или 3 %	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Мальта	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Нидерланды	19 %	6 %	BTW	Belasting over de toegevoegde waarde
Польша	22 %	7 %, 3 % или 0 %	PTU/VAT	Podatek od towarów i usług
Португалия	21 %	12 % или 5 %	IVA	Imposto sobre o Valor Acrescentado
Румыния	19 %	9 %	TVA	Taxa pe valoarea adăugată
Словакия	19 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Словения	20 %	8.5 %	DDV	Davek na dodano vrednost
Финляндия	22 %	17 % или 8 %	ALV  Moms	Arvonlisävero  Mervärdesskatt
Франция	19.6 %	5.5 % или 2.1 %	TVA	Taxe sur la Valeur Ajoutée
Швеция	25 %	12 % или 6 %	Moms	Mervärdesskatt
Чехия	19 %	9 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Эстония	18 % (с 1 июля 2009 - 20%),	5 %	km	käibemaks (дословно «налог с оборота»)

 

Ставки по НДС в остальных странах

 

Страна	Ставка		Местное название
	Стандартная	Сниженная
Албания	20 %
Австралия	10 %	0 %	GST = Goods and Services Tax
Аргентина	21 %	10.5 % or 0 %	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Белоруссия	18 %	10 %	ПДВ = Падатак на дададзеную вартасць
Босния и Герцеговина	17 %		PDV = porez na dodatu vrijednost
Венесуэла	11 %	8 %	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Вьетнам	10 %	5 % or 0 %	GTGT = Gia Tri Gia Tang
Гайана	16 %	14 %
Грузия	18 %	0 %	დღგ (ДХГ) = დამატებითი ღირებულების გადასახადი
Штат Джерси 9	3 %	0 %	GST = Goods and Sales Tax
Доминиканская Республика	6 %	12 % or 0 %
Исландия	24.5 %	14 %3	VSK = Virðisaukaskattur
Индия4	12.5 %	4 %, 1 %, or 0 %
Израиль	15.5 %5		Ma’am = מס ערך מוסף
Казахстан10	12 %		ҚҚС = Қосылған Құн Салығы
Канада	от 5 % до 13 %1	0 %	GST = Goods and Services Tax, TPS = Taxe sur les produits et services
КНР2	17 %	6 % or 3 %	增值税
Ливан	10 %
Македония	18 %	5 %	ДДВ = Данок на Додадена Вредност
Малайзия6	5 %
Мексика	15 %	0 %	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Молдавия	20 %	5 %	TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
Новая Зеландия	12.5 %		GST = Goods and Services Tax
Норвегия	25 %	14 % or 8 %	MVA = Merverdiavgift (informally moms)
Парагвай	10 %	5 %	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Перу	19 %		IGV = Impuesto General a la Ventas
Россия	18 %	10 % or 0 %	НДС = Налог на добавленную стоимость
Сальвадор	13 %		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Сербия	18 %	8 % or 0 %	PDV = Porez na dodatu vrednost
Сингапур	5 % 8		GST = Goods and Services Tax
Таиланд	7 %
Тринидад и Тобаго	15 %
Турция	18 %	8 % or 1 %	KDV= Katma değer vergisi
Украина	20 %	0 %	ПДВ= Податок на додану вартість
Уругвай	23 %	14 %	IVA = Impuesto al Valor Agregado
Филиппины	12 %7		RVAT = RVAT or Reformed Value Added Tax, locally known as Karagdagang Buwis
Хорватия	22 %	0 %	PDV = Porez na dodanu vrijednost
Чили	19 %		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Эквадор	12 %		IVA = Impuesto al Valor Agregado
Швейцария	7.6 %	3.6 % or 2.4 %	MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, VAT = Value Added Tax
Шри-Ланка	15 %
ЮАР	14 %	0 %	VAT = Valued Added Tax
Республика Корея	10 %		부가세 = 부가가치세
Япония	5 %		Consumption tax = 消費税

 

 

Приложение 2

 

Классификация видов  косвенных налогов