Страховые взносы во внебюджетные фонды

2.3 Обязательное  медицинское страхование

Обязательное медицинское  страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности  в получении медицинской и  лекарственной помощи. В этих целях  все организации, независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели обязаны перечислять взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ) по тарифу страховых взносов, установленному в размере 3,1% от фонда оплаты труда. Т.к. медицинское страхование создано с целью гарантии гражданам на случай возникновения необходимости медицинской помощи и проведения профилактических мероприятий за счет средств этого фонда, для этого создаются Федеральный (ФФОМС РФ) и территориальные (ТФОМС РФ) фонды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования составляют 5,1% от фонда оплаты труда.

2.4 Страхование от НС и ПЗ

Порядок начисления взносов  на страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний  и порядок их расходования регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998г. №125-ФЗ "Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В практической деятельности следует руководствоваться "Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000г. №184. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:

• юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору (контракту);
• юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.

Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде  социального страхования РФ в  сроки и в порядке, определяемом страховщиком. Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

• физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
• физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые взносы начисляются  на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том  числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день получения. При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учетом указанной скидки (надбавки).

3. Действующие тарифы страховых взносов на 2013г.

Введены дополнительные тарифы страховых  взносов для некоторых категорий  плательщиков, повышение пенсионных взносов для предпринимателей и  другие изменения по уплате взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования" Тарифы страховых взносов, установленные на 2012 - 2013 г., будут применяться и в 2014 - 2015 гг. Работодатели (кроме льготных категорий) в 2012г. и 2013г. платят страховые взносы по следующим тарифам:

• предельная величина базы для начисления страховых взносов общая ставка составляет 30 процентов 
• из них в ПФР(Пенсионный Фонд России) - 22 процента
• в ФСС(Фонд социального страхования) - 2,9 процента
• в ФФОМС(Фонд обязательного мед. Страхования) - 5,1 процента 
• сверх предельной величины - 10 процентов (платеж перечисляется только в ПФР).

Указанные тарифы установлены также  на 2014г. и 2015 г. С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличилась в 1,11 раза и составляет 568 тыс. руб. В 2012 г. она составляла 512 тыс. руб. Для 2014 года предусмотрен аналогичный рубеж на уровне 641 тысяча рублей в год.  
База исчисляется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Постановление Правительства РФ N 1276 вступило в силу с 1 января 2013 г.

3.1 Изменение распределения Пенсионных Взносов

Пенсионные взносы в отношении лиц 1967 г. р. и моложе распределяются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. В 2012 и 2013 гг. на финансирование накопительной части трудовой пенсии с выплат в рамках установленной предельной величины базы для начисления взносов в 568 т.р. перечисляется 6 процентов. Остальная часть тарифа пенсионных взносов идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. С 2014 г. на финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо будет перечислять 2 процента. 

Есть исключение: На финансирование накопительной части трудовой пенсии необходимо будет по-прежнему перечислять 6 процентов от предназначенного в ПФР взноса, если застрахованное лицо 1967 г. р. и моложе, в отношении которого производятся выплаты, по состоянию на 31 декабря 2013 г. заключило договор об обязательном пенсионном страховании и обратилось с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд или обратилось с заявлением о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании. Указанные лица с 1 января 2014 г. в случае, предусмотренном п. 1 ст. 36.8 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", п. 1.1 ст. 31 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в РФ", вправе будут выбрать вариант своего пенсионного обеспечения: направить на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2 или 6 процентов тарифа страхового взноса.

3.2 Выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства

Законом № 379 ФЗ добавлена  новая категория застрахованных лиц — временно пребывающие иностранцы. На выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства временно пребывающих в РФ, в 2012 году начислялись пенсионные взносы, если с указанными лицами заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок. Правила скорректированы: теперь указанные лица признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок, а также срочные трудовые договоры продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. На выплаты в отношении указанных лиц пенсионные взносы начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения такого застрахованного лица.

3.3 Дополнительные тарифы  страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Пунктом 1 ст. 27 Федерального закона  N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" установлен перечень лиц, которым трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения мужчинами возраста 60 лет, а женщинами - 55 лет.С 1 января 2013 г. работодатели таких лиц обязаны  перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы по следующим тарифам:

- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах :

4. процента (2013 г.),6 процентов (2014 г.),9 процентов (2015 г. и далее).

- в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах с  тяжелыми условиями труда (в сельском хозяйстве, в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью; при организации перевозок и обеспечения безопасности движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы; на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах; на лесозаготовках и лесосплаве; на погрузочно-разгрузочных работах в портах и др) :.

• 2 процента (2013 г.),
• 4 процента (2014 г.),
• 6 процентов (2015 г. и далее).

Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам вводятся дополнительные КБК:

• 392 1 02 02131 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
• 392 1 02 02132 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.

Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена. Их необходимо перечислять по указанным тарифам независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину, установленную на соответствующий год. Установлена возможность освобождения плательщиков от уплаты указанных дополнительных страховых взносов. Такое освобождение может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, который будет установлен отдельным федеральным законом. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Законом № 243 -ФЗ с 1 января 2013 г. изменен порядок исчисления страховых взносов указанными плательщиками. Согласно действующим правилам предприниматели уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года, которая определяется путем умножения установленного на начало финансового года МРОТ на 12 и на соответствующий тариф. С 1 января 2013 г. указанные плательщики  перечисляют взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. Фиксированный размер взноса в ПФР  определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года. Для расчета взноса в ПФР за год необходимо МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12.

В 2013 г. предприниматели должны  перечислять в ПФР 32479,2 руб. (5205 x 2 x 12 x 26%). При этом в 2013 г.  предусмотрено следующее распределение взносов:

• в отношении лиц 1966 г. р. и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии,
• в отношении лиц 1967 г. р. и младше:

- 20 процентов на финансирование  страховой части,

- 6 процентов - накопительной части.

Фиксированный размер взноса в ФФОМС   определяется, как и ранее, исходя из МРОТ - без умножения на два. В 2013 г. предприниматели должны перечислять в ФФОМС 3185,46 руб. (5205 x 12 x 5,1%). Определены периоды, за которые предприниматели вправе не уплачивать страховые взносы в фиксированном размере: с 1 января 2013 г. предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов ( п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ), вправе не исчислять и не уплачивать взносы за следующие периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность:

• период прохождения военной службы по призыву;
• период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет; 
• период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
• период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Если в расчетном периоде  были месяцы, в течение которых указанные лица вели свою профессиональную деятельность, то им необходимо будет уплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность осуществлялась. Отсутствие деятельности должно быть документально подтверждено (ч. 6 ст. 14 ФЗ  N 212). Ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом) плательщикам необходимо представлять в органы ПФР расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС и сведения персонифицированного учета. Работодатели, представляющие отчетность на 50 и более человек, должны представлять ее в электронном виде с электронной цифровой подписью. С 2013 года ПФР прекращает  рассылку извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц.