Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2015 в 19:40, курсовая работа
В данной работе поставлены следующие цели:
• получить представление о целесообразности уплаты страховых взносов;
• выявить причины замены единого социального налога на страховые взносы;
• проанализировать процесс совершенствования функционирования страховых взносов на территории Российской Федерации.
Задачи, которые требуется решить на пути достижения поставленных целей:
• рассмотреть эволюцию страховых взносов за последние четыре года;
• проанализировать социально-правовую природу страховых взносов, определить их место в системе государственных доходов;
• освоить порядок расчета и уплаты социальных взносов отдельными категориями налогоплательщиков по различным ставкам.
Введение 3
Глава 1. Обязательное социальное страхование в Российской Федерации 5
1.1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов 5
1.2. Плательщики и источники формирования налоговой базы 7
1.3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов 11
Глава 2. Функционирование системы расчетов страховых взносов 17
2.1. Алгоритм расчета платежей по страховым взносам 17
2.2. Поступления страховых взносов в бюджеты фондов 23
Глава 3. Совершенствование системы страховых взносов 29
3.1. Реформа страховых взносов: причины и последствия 29
3.2. Долговременная политика государства 31
Заключение 34
Список использованной литературы 36
Приложение 38
Сумма страховых взносов определяется в полных рублях. То есть, сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Если обнаружен факт возможной переплаты, может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, который подписывают обе стороны. [12]
Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету или возврату органом контроля по месту учета плательщика. Решение о зачете или возврате принимают:
При этом зачет осуществляется в счет либо предстоящих платежей по страховым взносам, либо погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика происходит на основании его письменного заявления. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам Пенсионный фонд осуществляет самостоятельно.
Излишне уплаченные страховые взносы в бюджет одного государственного внебюджетного фонда не засчитываются в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам, если они уплачиваются в бюджет другого государственного внебюджетного фонда.
О каждом факте излишней уплаты страховых взносов и сумме переплаты орган контроля обязан сообщить плательщику в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта. [7]
Глава 2. Функционирование системы расчетов страховых взносов
2.1. Алгоритм расчета платежей по страховым взносам
Рассмотрим организацию ООО «АГРОФИРМА РИЦ-ПЛЮС». Разберем, как страховые взносы отчисляются этой фирмой в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
1. В организации по трудовому договору работает инженер Сидоров И. П. 1969 года рождения, которому установлен оклад 40 000 руб.
В январе ему была выдана материальная помощь в сумме 12 000 руб. на проведение юбилея.
Кроме того, ООО «АГРОФИРМА РИЦ-ПЛЮС» использует изобретение Сидорова на основании заключенного лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки. При этом ему ежемесячно начисляется плата за использование его изобретения в размере 4000 руб.
Определим базу для обложения взносами.
В январе: 40 000 руб. + (12 000 руб. – 4000 руб.) + 4000 руб. = 52 000 руб.
В данном случае мы суммируем месячный оклад работника 40 000 руб. и выплату за использование изобретения в 4 000 руб. Также следует учитывать тот факт, что не облагается взносами материальная помощь в размере 4000 руб. в год. Поэтому к базе обложения добавляется сумма (12 000 руб.-4000 руб.). Таким образом, в январе месяце база для исчисления страховых взносов составляет 52 000 руб.
В феврале: 40 000 руб. + 4000 руб. = 44 000 руб.
Для определения базы суммируется оклад в 40 000 руб. и ежемесячные выплаты за пользование изобретением, составляющие 4000 руб.
В марте: 40 000 руб. + 10 000 руб. + 4000 руб. = 54 000 руб.
Учитываются месячный оклад, выплаты за изобретение и премия за работу в I квартале.
В апреле: 40 000 руб. + 4000 руб. + 7000 руб. - 7000 руб. = 44 000 руб.
В данном случае мы учли, что сумма платы за обучение по дополнительным профессиональным образовательным программам не облагается взносами.
В мае: 40 000 руб. + 200 000 руб. + 4000 руб. = 244 000 руб.
Зачли оклад, плату за особую сдельную работу и за использование изобретения.
Посчитаем базу для исчисления страховых взносов за эти пять месяцев. При этом в расчет берем только те суммы, на которые будут начислены страховые взносы:
52 000 руб. + 44 000 руб. + 54 000 руб. + 44 000 руб. + 244 000 руб. = 438 000 руб.
Таким образом, лимит в 415 000 руб. превышен уже в мае. Поэтому в дальнейшем страховые взносы с заработка Сидорова уплачиваться не будут.
При определении базы в части взносов, уплачиваемых в ФСС, необходимо изъять из приведенных сумм по 4000 руб., поскольку выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами по ОСВНМ.
Карточка индивидуального учета начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за период январь-май представлена в таблице Приложения А.2. Эта карточка является основным документом, где происходит учет начисленных выплат, а также расчет страховых взносов.
2. Сергеев В. Ю. 1971 года рождения работает в организации по трудовому договору. Ежемесячная заработная плата составляет 15 000 руб.
Рассчитаем страховые взносы в бюджеты различных фондов.
В январе: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
В феврале: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
При этом общий платеж за февраль в Фонд социального страхования РФ за всех работников компании работодатель уменьшил на сумму выплаченного Сергееву В. Ю. больничного, т.е. на 1500 руб.
В марте: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
В апреле: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
В расчет не включены командировочные расходы 2600 руб.
В мае: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
В июне: в ПФР на страховую часть – (15 000 руб. + 6 000 руб.) * 0,14 = 2940 руб.
в ПФР на накопительную часть – 21 000 руб. * 0,06 = 1260 руб.
в ФСС – 21 000 руб. * 0,029 = 609 руб.
в ФФОМС – 21 000 руб. * 0,011 = 231 руб.
в ТФОМС – 21 000 руб. * 0,02 = 420 руб.
В июле: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
В августе: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
В сентябре: в ПФР на страховую часть – (15 000 руб. + 5000 руб. – 4000 руб.) * 0,14 = 2240 руб.
в ПФР на накопительную часть – 16 000 руб. * 0,06 = 960 руб.
в ФСС – 16 000 руб. * 0,029 = 464 руб.
в ФФОМС – 16 000 руб. * 0,011 = 176 руб.
в ТФОМС – 16 000 руб. * 0,02 = 320 руб.
В расчет не включена материальная помощь в сумме, не облагаемой страховыми взносами – 4000 руб.
В октябре: в ПФР на страховую часть – 15 000 руб. * 0,14 = 2100 руб.
в ПФР на накопительную часть – 15 000 руб. * 0,06 = 900 руб.
в ФСС – 15 000 руб. * 0,029 = 435 руб.
в ФФОМС – 15 000 руб. * 0,011 = 165 руб.
в ТФОМС – 15 000 руб. * 0,02 = 300 руб.
При этом лимит в 415 000 руб. не достигнут.
Карточка индивидуального учета начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за период январь-октябрь представлена в таблице Приложения А.3.
3. В организации работает Самольченко А. В. 1962 года рождения. Обратим внимание, что для нее страховые взносы в Пенсионный фонд РФ будут идти только на страховую часть трудовой пенсии.
Рассчитаем страховые взносы в бюджеты различных фондов.
В феврале: в ПФР на страховую часть – 12 100 руб. * 0,2 = 2420 руб.
в ФСС – 12 100 руб. * 0,029 = 351 руб.
в ФФОМС – 12 100 руб. * 0,011 = 133 руб.
в ТФОМС – 12 100 руб. * 0,02 = 242 руб.
Не учитывается стоимость профессиональной переподготовки 8500 руб.
В марте: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,2 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В апреле: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,2 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В мае: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,2 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В июне: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,14 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В июле: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,2 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В августе: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,2 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В сентябре: в ПФР на страховую часть – 19 000 руб. * 0,2 = 3800 руб.
в ФСС – 19 000 руб. * 0,029 = 551 руб.
в ФФОМС – 19 000 руб. * 0,011 = 209 руб.
в ТФОМС – 19 000 руб. * 0,02 = 380 руб.
В октябре: в ПФР на страховую часть – 14 500 руб. * 0,2 = 2900 руб.
в ФСС – 14 500 руб. * 0,029 = 421 руб.
в ФФОМС – 14 500 руб. * 0,011 = 160 руб.
в ТФОМС – 14 500 руб. * 0,02 = 290 руб.
В расчет не включены «больничные» пособия в размере 5000 руб.
При этом лимит в 415 000 руб. не достигнут.
Карточка индивидуального учета начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за период январь-октябрь представлена в таблице Приложения А.4.
4. Заработная плата сотрудника фирмы Михальчука А. И. 1977 года рождения составляет 23 000 руб. Работник является инвалидом III группы.
В феврале ему была начислена премия к 23 февраля в размере 2000 руб.
Информация о работе Страховые взносы: назначение, метод исчисления и уплаты