Страховые взносы: назначение, метод исчисления и уплаты

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

Факультет: Факультет бизнеса

Кафедра: Финансы и налоговая политика

Дисциплина: Налоги и налогообложение

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Страховые взносы: назначение, метод исчисления и уплаты

 

 

 

 

 

 

Сдана на проверку: 11.12.2010 г.

Оценка:

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2010

Содержание

 

Введение                                                                                                                     3

Глава 1. Обязательное социальное страхование в Российской Федерации          5

    1.1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов                   5

    1.2. Плательщики и источники формирования налоговой базы                        7

    1.3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов                                     11

Глава 2. Функционирование системы расчетов страховых взносов                      17

    2.1. Алгоритм расчета платежей по страховым взносам                                   17

    2.2. Поступления страховых взносов в бюджеты фондов                                  23

Глава 3. Совершенствование системы страховых взносов                                     29

   3.1. Реформа страховых взносов: причины и последствия                                 29

    3.2. Долговременная политика государства                                                         31

Заключение                                                                                                                  34

Список использованной литературы                                                                       36

Приложение                                                                                                                 38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Непременным атрибутом любого государства во все времена были налоги. В соответствии со статьей 8 Налогового Кодекса Российской Федерации налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Каждое лицо, как физическое, так и юридическое, обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы и следить за изменениями в налоговой политике государства.

До 1 января 2001 года работодатели осуществляли уплату страховых взносов. Начиная же с этой даты, вводится единый социальный налог. Его появлению способствовали многие причины, с целью упразднения которых он и начал функционировать в налоговой системе РФ.

Но с 1 января 2010 года на смену единому социальному налогу пришли страховые взносы, которые уплачиваются в бюджеты Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ.

Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи. Поступление страховых взносов зависит от полноты и правильности учета расчетов страхователей с органами социального страхования и обеспечения.

Уплата страховых взносов в бюджеты различных уровней составляет достаточно существенную часть расходов любого предпринимателя. Достаточно сказать, что платежи по нему лишь незначительно уступают поступлениям самых крупных налоговых источников доходов консолидированного бюджета страны – налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц. Именно поэтому умение правильно исчислять налоговые платежи и своевременно использовать льготы по страховым взносам – одно из важнейших условий работы любого специалиста.

В данной работе поставлены следующие цели:

• получить представление о целесообразности уплаты страховых взносов;
• выявить причины замены единого социального налога на страховые взносы;
• проанализировать процесс совершенствования функционирования страховых взносов на территории Российской Федерации.

Задачи, которые требуется решить на пути достижения поставленных целей:

• рассмотреть эволюцию страховых взносов за последние четыре года;
• проанализировать социально-правовую природу страховых взносов, определить их место в системе государственных доходов;
• освоить порядок расчета и уплаты социальных взносов отдельными категориями налогоплательщиков по различным ставкам.

Объектом исследования является поступление выплат страховых взносов в бюджеты различных государственных внебюджетных фондов. Предмет исследования: порядок уплаты страховых взносов в бюджеты фондов.

В ходе работы используются следующие научные методы: методы формальной логики (синтез отдельной информации и анализ данных, сравнение ЕСН и страховых взносов, классификация налоговых выплат различных категорий налогоплательщиков) и эмпирические методы (наблюдение за объектом исследования, его описание и измерение).

 

Глава 1. Обязательное социальное страхование в Российской Федерации

1.1. Экономическая целесообразность уплаты страховых взносов

Уплата страховых взносов осуществляется с целью предоставления населению обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями Конституции РФ в Российской Федерации присутствует государственная система социальной защиты населения. Обязательное социальное страхование (ОСС) – важнейшая часть этой системы. Спецификой ОСС является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам. [9]

ОСС представляет собой целый комплекс сформированных государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на оптимизацию последствий изменения вследствие ряда причин, именуемых страховыми случаями, материального и (или) социального положения. В первую очередь это касается работающих граждан, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, за которых страхователи-работодатели платят страховые взносы. [14]

Страховыми случаями признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [16, ст. 7.1.1]

Как уже говорилось, в настоящее время взносы на социальные нужды уплачиваются в бюджеты четырех фондов. По видам страхового обеспечения и одновременно по источникам выплат, их можно разделить на четыре основных вида:

• обязательное пенсионное страхование (ОПС), страховое обеспечение по которому, то есть пенсии, выплачивается из средств Пенсионного фонда РФ;
• обязательное медицинское страхование (ОМС), страховое обеспечение по которому, то есть возмещение расходов на медицинское обслуживание, выплачивается из средств Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ОНС), страховое обеспечение по которому (пособия, страховые выплаты и профессиональная реабилитация) выплачивается из средств Фонда социального страхования РФ;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСВНМ), страховое обеспечение по которому, то есть так называемые «больничные», «материнские» и «погребальные» пособия, также выплачивается из средств ФСС РФ. [17]

Видами социальных страховых рисков, подлежащих ОСС, являются:

1)    необходимость получения медицинской помощи;

2)    утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;

3)    дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая. [16, ст. 7.1]

Перечень видов страхового обеспечения по отдельным видам ОСС:

• оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
• пенсия по старости, инвалидности и в случае потери кормильца;
• страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
• пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и социальное пособие на погребение;
• иные виды страхового обеспечения, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [16, ст. 8]

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов ОСС являются не только страховые взносы, но и штрафные санкции по ним и пени, суммы возмещения от виновников причинения вреда застрахованным лицам. [16, ст. 17]

Обязательное социальное страхование в Российской Федерации пока находится в стадии становления. Подтверждением тому является, в частности, глобальная реформа в данной сфере.

 

1.2. Плательщики и источники формирования налоговой базы

       Плательщиками страховых взносов являются:

1)    лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Эта группа населения в соответствии с законодательством носит название самозанятого населения. [17, ст. 5]

Если страхователь-плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов, то есть является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность, он обязан зарегистрироваться и уплачивать страховой взнос по каждому основанию. [11]

Для организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения:

• лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам;
• лицам, работающим по договорам авторского заказа;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы и искусства;
• начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения:

• производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договоров, связанных с передачей в пользование имущества;
• начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами Российской Федерации;
• начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, на выполнение работ и оказание услуг. [17, ст. 7]

Базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов признается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, которые не подлежат обложению страховыми взносами. [17, ст. 8]

Немного иначе налоговая база определяется по авторским выплатам представителям искусства.

Под авторскими выплатами мы понимаем выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по договорам авторского заказа, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Для начисления страховых взносов в этой части база определяется как сумма доходов, полученных физическим лицом по договору одного из вышеупомянутых типов, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов. При этом автор может выбрать один из двух возможных вариантов учета авторских расходов для того, чтобы уменьшить базу страховых взносов. [17]