Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии

- уменьшение налогоплательщиками  в полном размере налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму убытков, полученных ими в предыдущем году;

- отказ от "зачетной" системы уплаты акцизов на  нефтепродукты с возвратом к  действовавшему ранее порядку  уплаты таких акцизов предприятиями-производителями  нефтепродуктов (с сохранением этой системы только в отношении прямогонного бензина);

- усовершенствование  существующей системы комбинированных  ставок акциза по сигаретам  путем исчисления адвалорной  составляющей таких ставок от  розничной цены сигарет в торговой сети;

- индексация специфических  ставок акцизов в соответствии  с прогнозируемым уровнем инфляции, кроме акцизов на бензин и  дизельное топливо по которым  индексация не производится;

- увеличение размера  акциза на сигареты на 30 % по  сравнению с уровнем 2006 года;

- учет при определении  налоговой базы по налогу на  прибыль организаций расходов  на научно-исследовательские и  опытно-конструкторские работы (в  том числе не давших положительного  результата) в течение одного  года;

- увеличение социальных  налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации до 50 тыс. рублей по каждому из таких вычетов;

- разрешение учитывать  при определении размера социального  вычета взносов физических лиц  страховым организациям по договорам добровольного личного медицинского страхования;

- установление понижающего  коэффициента, стимулирующего дальнейшую  разработку нефтяных месторождений  - для месторождений, находящихся  на завершающей стадии разработки;

- введение нулевой налоговой ставки по НДПИ для новых нефтяных месторождений, расположенных в Восточно-Сибирской нефтегазовой провинции;

- продление действия  до 2017 года специфической ставки  НДПИ по нефти, "привязанной"  к мировым ценам на этот  товар; 

- дифференциация, начиная с 2008 года ставок акцизов на бензин в зависимости от его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой налоговой ставки на бензин низкого качества;

- ежегодное увеличение  ставок акциза на сигареты на 20 % по сравнению с уровнем 2007- 2008 годов;

- введение, начиная с  2008 г. специфических ставок НДПИ  в отношении некоторых иных  кроме нефти видов полезных  ископаемых;

- совершенствование применения  сбора за пользование объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами;

Вместе с тем говорить о формировании в России эффективной налоговой  системы пока рано. Снижение налогового бремени ошибочно воспринималось только как уменьшение налоговых ставок в то время, как налоговое бремя  складывается за счет фискальной (размер платежа, который, в свою очередь, зависит от ставки и налоговой базы) и административной (расходы, которые несет налогоплательщик в процессе налогового администрирования) нагрузок. В связи с этим нельзя не видеть, что снижение ставок налогов сопровождалось увеличением объемов отчетности, более сложной стала система учета финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика; усилился пресс контрольных проверок со стороны государственных органов, вызывающий существенный рост трансакционных издержек налогоплательщика.

Общий курс на снижение налогов  абсолютно правильно в долгосрочной перспективе, но как актуальный лозунг должен быть снят на сегодняшний день. Снижение налогов с доходов физических лиц и организаций, ставок НДС, сокращение платежей в социальные фонды. Все это звучит чрезвычайно красиво, но надо видеть, что стоит на противоположной стороне. Потребность государства в дополнительных ресурсах огромна: внешний долг, социальная сфера, армия – все требует значительных расходов. Крайне пессимистично выглядит перспектива страны на фоне утечки капиталов и чахлого инвестиционного процесса. С последними дело обстоит критически. В такой ситуации государство не имеет права оставаться пассивным, оно обязано взять на себя запуск инвестиционного процесса, обеспечить его не только декларациями, но и собственными ресурсами, для чего ему также нужны налоги. Чрезмерное снижение налогов может также привести к резкому взлету предпринимательской активности, что тоже может вызвать ряд негативных последствий, например, кризис перепроизводства, нарушение экологии.

3.4 Перспективы развития налоговой системы Чехии.

Правительство Чехии  одобрило пакет мер для привлечения  инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:  пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;

 освобождение от  уплаты таможенных пошлин на  импортируемое оборудование и  90-дневную отсрочку на уплату  налога на добавленную стоимость;

 создание специальных  таможенных зон для промышленных объектов;

 предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для покрытия 50% расходов на подготовку  персонала из числа чешских  граждан;

 предоставление компаниям  субсидий для создания рабочих  мест в слаборазвитых регионах;

 продажа земельных  участков за символическую цену  в специально выделенных регионах.

 Однако пакет устанавливает  чересчур высокий порог для  получения этих льгот - инвестиции  должны быть в объеме не  менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как чешские компании нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней мере, девять потенциальных инвесторов, из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система является важнейшим  элементом рыночных отношений. Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности.

Сравнительный анализ налоговых систем России и Чехии показал, что налоговые системы этих стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня и ряду других признаков. Главной отличительной чертой данных налоговых систем является количество уровней системы налогообложения. Так, в России функционирует трехуровневая налоговая система, во Чехии – двухуровневая.

В России действует плоская шкала  налога на доходы физических лиц, во Чехии – прогрессивная.

В целом, чешский НДС представляет собой более гибкую структуру, нежели российский. Это проявляется в широкой системе скидок и льгот.

Чешский подоходный налог представляет собой совершенно отличное от российского налога явление. Значительные различия объясняются его сущностью, которая заключается не в привлечении денежных средств в бюджет в максимальном объеме, а в первую очередь в проведении определенной социальной политики.

В России наряду с традиционной системой налогообложения действует альтернативная система, которая включает в себя три специальных режима. Во Чехии отсутствуют альтернативные системы налогообложения.

Однако налоговые системы  этих стран имеют и общие черты. Основное место в налоговых системах занимают косвенные налоги. Преобладание этих налогов может как положительно, так и отрицательно сказываться на состоянии экономики в целом. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги, что является характерным для кризисного состояния экономики. Однако косвенные налоги являются очень надежным источником дохода бюджета. Это стабильный, равномерно поступающий доход, практически не подверженный временным колебаниям, что позитивно сказывается на плавности поступления средств в доходную часть государственного бюджета. Косвенные налоги являются необходимой составной частью справедливого налогообложения. Они позволяют более равномерно распределить налоговое бремя между плательщиками.

Наряду с косвенными налогами значительную долю в налоговых  поступлениях занимают налог на прибыль  организаций и налог на доходы физических лиц.

Одной из серьезнейших проблем, которую в той или иной степени приходится решать и в России и во Чехии, является уклонение от уплаты налогов. Обе страны едины в стремлении осуществлять уголовное преследование лиц, злостно не исполняющих свои обязанности по исчислению и уплате налогов. В качестве основных критериев признания тех или иных незаконных действий уголовно наказуемыми рассматриваются их умышленность и крупный размер неуплаченных налогов.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс часть I (ФЗ от 31.07.1998 № 146-ФЗ)
2. Налоговый кодекс часть II (ФЗ от 05.08.2000 № 117-ФЗ)
3. ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесение изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
4. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86.
5. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30.
6. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.
7. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов. // Азиатско-тихоокеанская политика России. - Хабаровск: ДВАГС, 2010. - С.10-14.
8. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.
9. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.
10. Гензель П.П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). / П.П.Гензель, П.В.Микеладзе, В.Н.Строгий, К.Ф.Шмелев. - М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 2008. - 156с.
11. Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94г. №51-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 1994.
12. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.
13. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота. // Налоговая политика и практика, 2009, №2. - С.40-49.
14. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы, 2009, №1. - С.39-55.
15. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, №2. - С.104-107.
16. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России. // Финансы, 2009, №12. - С.14-19.
17. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России. // Финансы, 2010, №7. - С.15-21.
18. Карбушев Г.И. совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2010, №2. - С.24-31.
19. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя. // Финансовое право, 2009, №12. - С.30-35.
20. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, №4. - С.106-119.
21. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. // Экономист, 2010, № 5. - С.32-37.
22. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. // Финансы, 2009, №9. - С.27-35.
23. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов. // Налоговая политика и практика, 2009, №9. - С.15-28.
24. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009. - 214с.
25. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий. // Финансы, 2010, №5. - С.55-59.
26. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2009, №10. - С.15-20.
27. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50.
28. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации. // Финансовый менеджмент, 2009, №5. - С.98-105.
29. Налоговый кодекс РФ: ФЗ от 31.06.2008г. №146-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 2008.
30. Овсянников М.А. Автореферат. Системы налогообложения доходов (прибыли) хозяйствующих субъектов оптово-розничной торговли. - 2010. - С.20.
31. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. - Хабаровск: ДВАГС, 2008. - 194с.
32. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений. / Е.С.Осипова. // Власть и управление России, 2010, № 4. - С.85-93.
33. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. - СПб.: СПбГУЭФ, 2008. - 297с.
34. Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2010г. // Налоговый учет для бухгалтера, 2009, №12. - С.24-35.
35. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.
36. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе. // Финансы, 2009, №11. - С.17-25.
37. Пансков В.Г. Российская система налогооб<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_04