Современный НДС: значение, эффективность, аудит

В связи с приведением в соответствие с нормами Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах Общество было перерегистрировано 08.07.1996 администрацией Автозаводского района г. Тольятти в открытое акционерное общество «АВТОВАЗ».

Полное фирменное наименование общества - открытое акционерное общество «АВТОВАЗ».

Юридический адрес - 445024, Российская Федерация, Самарская область,  г. Тольятти, южное шоссе, 36.

Организационно-правовая форма -  открытое акционерное общество.

Основной деятельностью ОАО «АВТОВАЗ» и его дочерних обществ является производство и реализация легковых автомобилей, разобранных серий, запасных частей, которые обеспечивают 89% (в 2012 году - 93%) выручки Общества.

Общество осуществляет свою производственную деятельность на территории Российской Федерации, имеет представительство в г. Москве и 5 обособленных подразделений, представляющих собой обслуживающие хозяйства, расположенные на территории Российской Федерации.

 

Таблица 2.1

Основные экономические   показатели  деятельности

ОАО «АВТОВАЗ» за 2011 - 2013 гг.

Показатели	Годы			Темп изменения, %
	2011	2012	2013	2012 г. к  2011 г.	2013 г. к 2012 г
Выручка, млн руб	174 846	183 217	175 152	104,8	95,6
Себестоимость, млн руб	(154 654)	(165 517)	(163 012)	107,0	98,5
Прибыль (убыток) от продаж, млн руб	4 659	1 846	(3 497)	39,6	-
Прибыль до налогообложения, млн руб	3 476	518	(7 975)	15 раз	-
Среднесписочная численность работников, чел.	69 490	71 605	69 175	103,0	96,6
Чистая прибыль, млн руб	3 106	211	(6 899)	6,8 раз	-
Расходы на оплату труда, млн руб.	19 259	19 786	21 114	102,7	106,7
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	23,09	23,03	25, 43	99,7	114,4

 

 Как свидетельствуют данные табл. 2.1 объем выручки за 2013 г. составил 175 152 млн руб., что по сравнению с 2012 г. ниже на 4,4 %. Данный показатель  за 2012 г. по сравнению с 2011 г. вырос на 8 371 млн руб. (на 4,8%). Основной  причиной роста выручки при снижении продаж за 2012 г.  является изменение структуры спроса в сторону более современных и дорогих моделей LADA:

- были полностью сняты с производства автомобили LADA 2107;

- в апреле 2012 г. утверждён график увеличения  производства автомобилей LADA Granta;

- с мая 2012 г. началось производство автомобилей LADA Largus.

По итогам 2013 г. убыток ОАО «АВТОВАЗ» составил 6,9 млрд. руб., Данные финансовые результаты  непосредственно связаны резким падением продаж на российском рынке.  Для сравнения  по результатам деятельности концерна за 2012 г. получена чистая прибыль в объеме 211 млн руб., что ниже показателя 2011 г. Ухудшение финансового результата ОАО «АВТОВАЗ» в 2012 г. по сравнению с результатами 2011 г. было связано:

- уменьшением выпуска автомобилей в связи с модернизацией линий главного конвейера для выпуска машин на платформе Альянса;

- изменением структуры модельного ряда и видов произведенной продукции;

- внедрением программ, направленных на стимулирование сбыта, в т.ч. проведение маркетинговых акций по реализации автомобилей LADA со скидкой.

За 2013 г. ОАО «АВТОВАЗ» реализовал 480 тыс. автомобилей, снизив данный показатель на 19% по сравнению с 2012 г.  Объем продаж автомобилей в 2012 г.  также был меньше, чем в 2011 г. (на 20 784 шт.). Это во многом связано с окончанием программы утилизации, которая серьёзно поддержала продажи автомобилей LADA в 2011 г., в основном - за счёт реализации моделей «классического» семейства.

В условиях замедления роста рынка легковых автомобилей и жесткой конкуренции со стороны иностранных производителей менеджмент ОАО «АВТОВАЗ» разработал и реализует комплексную программу повышения спроса и роста конкурентоспособности автомобилей LADA:

- снижение себестоимости производимых автомобилей за счёт оптимизации производственно-хозяйственной деятельности и роста производительности труда;

- улучшение качества производимых автомобилей;

- расширение потребительских свойств автомобилей за счёт внедрения новых опций.

По заявлениям главы «АВТОВАЗ» Бу Андерссона, для обеспечения устойчивой финансовой прибыли были разработаны комплекс мер, направленных на оптимизацию модельного ряда  и контроль запасов готовой продукции.

 

 

 

 

2.2 Анализ исчислений НДС на ОАО «АВТОВАЗ»

 

Налог на добавленную стоимость обладает нейтральностью по отношению к хозяйствующим субъектам различных отраслей и сфер деятельности, выражающееся в том, что в отличие от налога на прибыль или налога на имущество по налогу на добавленную стоимость предусмотрено право налогового вычета. Именно поэтому данный налог нейтрален для налогоплательщика.

На ОАО «АВТОВАЗ» применяется общая система налогообложения. НДС исчисляется и уплачивается в соответствии с главой 21 второй части НК РФ. По данным учетной политики для целей налогообложения налоговая база определена по мере отгрузки товаров и готовой продукции.  Вариант «по отгрузке» более простой позволяющий исключить различные ошибки, связанные с необходимостью правильного определения даты оплаты.

Реализация товаров и готовой продукции облагается налогом на добавленную стоимость в размере 18%. Учитывая,  что объем выручки не превысил 2 000 000 руб. исключается право на освобождение от  налога на добавленную стоимость. ОАО «АВТОВАЗ» уплачивает НДС ежеквартально, соответственно налоговая декларация предоставляется в налоговые органы не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом. Сумма налога - это разница между начисленной суммой и суммой подлежащей возмещению из бюджета, умноженная на процентную ставку.

За 2013 г.  у предприятия возникла задолженность по налогам и сборам в размере 12 031 млн. руб., что на 11,2 % выше аналогичного показателя за 2012 г. (в 2012 г. сумма налогов и сборов составила 10 823 млн. руб.).

Для расчета НДС необходимо определить сумму выручки  от реализации, которая в отчете о финансовых результатах отражается за вычетом НДС. 

 

 

                                                                                                   Таблица 2.2

Показатели расчета НДС на ОАО «АВТОВАЗ» за 2012-2013 гг.

Период	2012		2013		Отклонение
Показатель	Реализация	Сумма НДС	Реализация	Сумма НДС
1 квартал
Выручка от реализации	39821		42941		3120
НДС начисленный		7168		7729	561
НДС к возмещению		1280		868	-412
НДС к уплате		5888		6861	973
2 квартал
Выручка от реализации	44852		38475		-6377
НДС начисленный		8073,4		6925,5	-1147,9
НДС к возмещению		1280		883	-397
НДС к уплате		6793,4		6042,5	-750,9
3 квартал
Выручка от реализации	49002		49730		728
НДС начисленный		8820,4		8951,4	131
НДС к возмещению		1280		985	-295
НДС к уплате		7540,4		7966,4	426
4 квартал
Выручка от реализации	49542		44006		-5536
НДС начисленный		8917,6		7921,1	-996,5
НДС к возмещению		1280		1544	264
НДС к уплате		7637,6		6377,1	-1260,5
Итого выручка	183217		175152		-8065
ИТОГО НДС К УПЛАТЕ		27859,4		27247	-612,4

 

Как свидетельствуют данные табл. 2.2 за анализируемый период величина налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет снизилась на 612,4 млн руб., что непосредственно связано с сокращением выручки в 2013 г. на  8065 млн руб. Также следует отметить величина задолженности перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость в 2013 г. составила 145 млн руб., что на 103 млн руб. больше аналогичного показателя за 2012 г.

 

 

 

 

 

 

3. Влияние мероприятий по совершенствованию на отчисления по НДС  на ОАО «АВТОВАЗ»

 

Для создания благоприятных налоговых условий для производителей, для стимулирования вложений средств в инвестиции  важное значение имеет реформирование действующей налоговой системы. А именно    реформа в области налога на добавленную стоимость, который определяет налоговое бремя на предприятии и способен либо снизить производство, либо простимулировать  рост объемов деятельности предприятия.

ОАО «АВТОВАЗ» один из крупнейших российских производителей автомобилей, который  при больших оборотах платит в бюджет большие суммы налогов. Не удивительно, что на предприятии существует такая структура, которая отвечает за правильный расчет, уплату налогов и за налоговое планирование. При прогнозировании налогового бремени на будущее компания применяет показатели, отражающие развитие хозяйственной деятельности, так как налоговая нагрузка непосредственно зависит от результатов деятельности предприятия.

На планирование налоговой нагрузки большое влияние оказывает анализ налоговых рисков. Для максимально полного использования всех возможных налоговых преференций  предприятие отслеживает все изменения налогового законодательства.

Что касается снижения ставки НДС, ОАО «АВТОВАЗ» разрабатывал предложения по внесению изменений в налоговое законодательство и непосредственно  выступал с требованиями снизить базовую ставку налога на добавленную стоимость  до 13%, что позволило бы увеличить инвестиции в основной капитал1. Снижение ставки НДС до 13%  позволило бы ОАО «АВТОВАЗ» сэкономить на налоге на добавленную  стоимость более 7 млрд. руб. ежегодно. Однако следует отметить, что от снижения ставки НДС до уровня 13%  значительно пострадает  бюджет страны

.

Заключение

 

На основании изученной темы курсового проекта можно сделать следующие основные выводы:

1. Налог на добавленную стоимость - это наиболее значимый в экономике России косвенный налог, позволяющий значительно  пополнить бюджет страны;
2. Проведение аудита налога на добавленную стоимость подразумевает проверку достоверности налоговой отчетности, которая состоит из проверки правильного формирования налоговой базы НДС,  применения налоговых  льгот и способа ведения учета по НДС;
3. Для устранения проблем по исчислению НДС можно выделить два способа реформировании данного налога - во-первых, это снижение базовой ставки НДС, во-вторых, замена НДС налогом с продаж;
4. Финансовая деятельность ОАО «АВТОВАЗ» в 2013 г. значительно ухудшилась по сравнению с предыдущим годом - убыток составил 6,9 млрд. руб., что непосредственно связано с изменением модельного ряда выпускаемых автомобилей и модернизацией линий главного конвейера для выпуска автомобилей;
5. На ОАО «АВТОВАЗ» в анализируемом периоде сумма уплаты НДС  в бюджет  находились на одном уровне (27859,4  и 27247 млн руб. в 2012 и 2013 г.г. соответственно);
6. Снижение ставки НДС до 13% позволило бы компании значительно сэкономить на выплатах по НДС в бюджет, тем самым позволив увеличить инвестиции в  основной капитал.

 

 

 

 

 

Список использованных источников:

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ  (в  редакция от 01.01.2014)

2. Аксенов, С Налоги и налогообложение / Аксенов С, Битюкова Л, Крылов А, Ласкина И КУРСК 2010 -356с

3. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп.. - М. : Дашков и К, 2010. - 228 с.

4. Бодрова, Т. В. Налоговый учет и отчетность : учебное пособие / Т. В. Бодрова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2012. - 471 с.

5. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2011. - 639 с.

6. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2010. - 480 с.

7. Касьянова, Г. Ю. НДС: практика исчисления / Г. Ю. Касьянова. - М.:

АБАК, 2009. - 368 с.

8. Киреева, Е.Ф. Налоги и налогообложение / Е.Ф. Киреева. - БГЭУ, 2012. - 447 с.

9. Колодина, И. Чья ставка сыграет / И. Колодина // Российская Бизнес-газета. - 2008.-№ 666.

10. Кришталета, Т. И. Аудит налогообложения / Т.И, Кришталета. - М.: «Дашков и К», 2009. - 272 с.

11. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, О.А. Соломина. - Тамбов: ТГТУ, 2011. - 100 с.

12. Майбуров, И.А. Теория налогообложения / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.

13. Попова, Л. В. Аудит налогообложения, - М.: Дело и Сервис, 2009. - 192 с.

14. Романова, И.Б. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск: УлГУ, 2010. - 91 с.

15. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В. Ф. Тарасова. - М. : КноРус, 2009. - 480 с.

16. Трунин, И. Нужна ли отмена НДС России? / И. Трунин // Вопросы экономики. -2009. - № 9. - С. 34-49.

17. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник. - Юнити-Дана, 2010. - 367 с.

 

1 http://www.nalogplan.ru/article/710