Совершенствование налогового учета инвестиционной деятельности ООО «Глобус»

Инвестиционная деятельность представляет собой процесс инвестирования (вложения капитала) и совокупность практических действий по реализации инвестиций. Фирмы в процессе производственной деятельности накапливают капитал. Вложения фирмы в дополнительные средства производства и получения прибыли называются инвестициями.

В  настоящее время инвестор не гарантирован от изменения условий налогообложения в худшую сторону.

В настоящее время в силу нестабильности законодательной базы в сфере инвестиционной деятельности предприятия с опаской производят вложение свободных денежных средств. Не знание порядка налогообложения инвестиционных доходов, а так же возможных к применению льгот по данному виду деятельности приводит к снижению инвестиций в ценными бумаги и уставными капиталы сторонних организаций.

НК РФ установлен порядок налогообложения дивидендов и иных текущих доходов инвесторов, при котором соответствующий налог (на прибыль или доход) выплачивается фактически несколько раз. Первый раз - в составе прибыли эмитента ценных бумаг, далее - в составе прибыли институционального инвестора и наконец в составе прибыли или дохода вкладчика институционального инвестора. Со стороны источников выплаты дивидендов или процентов по облигациям они могут рассматриваться в качестве платы за пользование капиталом, но в отличие от банков инвестиционные фонды не вправе относить их на расходы.

Кроме того, в НК РФ отсутствует конкретизация вклада в уставный капитал, в связи с чем непонятно, является ли инвестиционным вложением вклад имущества только в пределах первоначального взноса или к инвестиционным вложениям относятся и последующие вклады в уставный капитал общества.

В Налоговом кодексе отсутствуют положения об учете вкладов в добавочный капитал в качестве расходов, учитываемых при налогообложении налогом на прибыль продажи долей и акций третьим лицам. Вклады участника общества в имущество общества не увеличивают цену приобретения доли в уставном капитале общества. Однако не учтен тот факт, что расходы участника по внесению имущества в добавочный капитал в силу их экономической обоснованности (увеличение чистых активов) и документальной подтвержденности соответствуют определению расходов, учитываемых для целей налогообложения.

Учитывая явные пробелы в законодательстве следует сосредоточить усилия на развитии налоговой реформы в направлении оптимизации ставок налогов, стимулирующих инвестиционную активность, и на снижении административных барьеров.

Налогообложение инвестиционной деятельности было рассмотрено на примере предприятия ООО «Глобус».

Предприятие занимается производством и оптовой торговлей кондитерских изделий. Анализ финансового положения показал, что к 2013 году у предприятия снизилась чистая прибыль, что говорит о снижении предпринимательской активности. За период с 2011 по 2013 года у организации ухудшались показатели финансовой деятельности. Анализ финансового состояния филиала ООО «Глобус» показал, что деятельность предприятия является неэффективной. Данный факт подтверждает снижение чистой прибыли предприятия в 2013 году на 72071 тыс.руб.

 

 

Анализ учетной политики для целей налогообложения показал, что учетная политика составлена в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Анализ организации налогообложения инвестиционной деятельности показал, что в учете ценных бумаг присутствует ряд ошибок:

- в учетной  политике не прописан порядок  признания доходов и расходов по операциям с ценными бумагами;

- убытки по  операциям с ценными бумагами  признаются в отчетном периоде  в полном объеме;

- инспектирование  инвестиционных договоров проводит  главный бухгалтер предприятия;

- не достаточный  контроль правильности отражения операций с ценными бумагами как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

В связи с этим были разработаны меры по совершенствованию организации налогового учета инвестиционной деятельности предприятия ООО «Глобус».

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс РФ (часть I) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» (в ред. от 28.06.2014): [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – дата обращения 19.08.2014.
2. Закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.1999 № 39-ФЗ ( в ред. от 28.12.2013)// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – дата обращения 19.08.2014.
3. Приказ Минфина РФ от 02 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/11» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – дата обращения 19.08.2014.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н. Евстигнеев. -  СПб.: Питер, 2008 – 304 с.
5. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. – 2009. – Первый выпуск. – С. 16 -22.
6. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. – М.: Прогресс, 2009. – 220 с.
7. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России // Налоги. – 2010. – Первый выпуск. – С. 35 – 40.
8. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Е.Ю.Жидкова. – М.: ГроссМедиа, 2009. – 310 с.
9. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2009. – № 1. – С. 39 – 55.
10. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. – 2009. – № 12. – С. 14 – 19.
11. Инвестиционный договор в строительстве в сопоставлении с агентским договором [Электронный ресурс]: [веб сайт]. – Электрон. дан. – URL: http://www.legcons.ru/investitsionnyy-dogovor-v-stroitelstve-v-sopostavlenii-s-agentskim-dogovorom. - дата обращения 19.08.2014.
12. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. – 2010. – № 4. – С. 106 – 119.
13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник/ Н.В. Миляков. - М.: Инфра-М, 2009. – 420 с.
14. Нестеров В.В., Желтов Н.С., Нестеров Вл.В. Налоги и налогообложение/  В.В. Нестеров. - М.:Финансы и статистика, 2008. – 165 с.
15. Набиуллина Э. Капиталы любят простор. Комментарий / Э. Набиуллина // Российская газета. – 2011. – С. 34-37
16. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации/ В.Г. Пансков.  – М.: Финансы и статистика, 2008. –464 с.
17. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/В.А.Скрипниченко. – СПб: Питер, 2008. – 496 с.
18. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2010 году // Все о налогах. – 2009. – № 11. – С. 7 – 15.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

 

Приложение А

 

 

Организационная структура ООО «Глобус»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

 

 

 

Бухгалтерский баланс ООО «Глобус» за 2013 год

 

 

 

 

 

Продолжение Приложения Б

 

 

 

 

 

Приложение В

 

 

Отчет о финансовых результатах ООО «Глобус» за 2012 год

 

 

 

 

 

Продолжение Приложения В

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Г

 

 

 

Отчет о финансовых результатах ООО «Глобус» за 2013 год

 

 

 

 

 

Продолжение Приложения Г

 

 

 

 

 

 

 

 

 

среда, 29 октября 2014 г., 7:33:09