Совершенствование налогообложения в России

Министерство образования  и науки Российской Федерации 
Департамент профессионального образования 
Федеральное государственное образовательное учреждение 
среднего профессионального образования  
«Казанский государственный профессионального – педагогический колледж» 
(ФГОУ СПО «КГППК») 

 

 
Курсовая работа 
по дисциплине 
«Налоги и налогообложение» 
на тему: Совершенствование налогообложения в России

 

 

 

 

 

                                                                                           Выполнила: студентка

                                                                                           группы 393-4 БУ 

  

                                                                                           Проверила:         

    преподаватель

    Оценка:

 

 

 

 

2010 

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………3

Глава I . Современная налоговая система Российской Федерации

1.1. Формирование налоговой системы  Российской Федерации ………………..4

1.2. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России..6

1.3. Система управления налогообложением в Российской Федерации ……….8

1.4. Проблема создания модели  эффективной налоговой системы …………….9

Глава II . Проблемы налоговой системы Российской Федерации и пути его совершенствования

2.1. Налоговый контроль и пути совершенствования …………………………..11

2.2. Повышение качества и эффективности  налогового администрирования ..15

2.3. Проблемы налогового законодательства  в Российской Федерации на  современном этапе ……………………………………………………………......17

2.4. Перспективы и недостатки налогообложения в России …………………...21

Глава III . Анализ системы налогообложения

3.1 Налогообложение - современным  взглядом…………………………………27

3.2 Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах……………………………………………………………………………...28

3.3 Налоговое бремя  и инвестиции……………………………………………….31

Заключение…………………………………………………………………………36

Список использованной литературы……………………………………………..37

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на  общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Я выбрала для своей курсовой работы тему «Совершенствование налогообложения  в России».

Актуальность данной темы заключается  в том, что существующая в нашей стране налоговая система требует все время совершенства, и в связи с этим  налогообложение в России тоже совершенствуется, так как оно является той сферой, которая касается для всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.  

Целью моей курсовой работы является изучение совершенствования налогообложения  в России.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих  задач:

• изучить формирования налоговой системы  в Российской Федерации;
• определить принципы построения налоговой системы;
• узнать существующие проблемы налоговой системы и рассмотреть пути их совершенствования;
• просмотреть перспективы и недостатки налогообложения;
• сравнить налоговые ставки в России и в зарубежных странах.

 

 

 

 

 

 

I Современная налоговая система Российской Федерации

1.1 Формирование налоговой системы Российской Федерации

 

В укреплении экономической  позиции России налоги играют немалую  роль. Им отводится важное место  среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

В формировании налоговой  системы в России можно выделить 3 этапа:

1 этап (1991-1993) – принятие закона об основах налоговой системы Российской Федерации (РФ). Налоговая система в РФ практически была создана в 1990г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе, устанавливающий перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяющий плательщиков налогов, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

2 этап (1994-1998) – характеризуется  внесением большого количества изменений и дополнений, что безусловно создавало нестабильность налоговой системы. Сложившейся в конце 90-х гг. в России экономической и финансовый кризис требовал от Правительства РФ проведения реформ и разработки стабилизированной программы.

Кризис выявил крупные  недостатки в налоговом законодательстве России. Такие как: нестабильность, фискальная направленность, не позволяющая стимулировать отечественных производителей, противоречивость отдельных положений законов и инструкций, применение слишком жестких финансовых санкций даже за неумышленные нарушения, наличие возможности уклонения от налогообложения. Все это подчеркнуло необходимость осуществления налоговой реформы, которая должна была решать две главные задачи, причем противоречащие друг другу.

3 этап (1998-наше время)  – этап введения в действие единого документа по налогам.

Первый проект кодекса  был внесен с Государственную  Думу еще в начале 1996 года Распоряжением  Правительства РФ от 02.02.96 №114-р.

1 января 1999 года первая  часть Налогового кодекса РФ  вступила в силу. Вторая часть Налогового Кодекса принята Государственной Думой 19 июля 2000 года, одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная  глава второй части Кодекса. Также  отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мирра и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены:

* Налог на добавленную  стоимость (гл.21)

* Акцизы (гл.22)

* Налог на доходы  физических лиц (гл.23)

С 1 января 2002 года введены:

* Налог на прибыль  организаций (гл.25)

* Налог на добычу  полезных ископаемых (гл.26)

* Налог с продаж (утратил  силу с 1 января 2004 года)

* Единый сельскохозяйственный  налог (специальный налоговый  режим) (гл.26.1)

С 1 января 2003 года введены  также:

* Транспортный налог (гл.28)

* Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим) (гл.26.2)

* Единый налог на  вменённый доход (специальный  налоговый режим) (гл.26.3)

В июне 2003 года введена  система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции (специальный налоговый режим) (гл.26.4)

С 1 января 2004 года действуют  главы Кодекса, которыми установлены:

* Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов (гл.25.1)

* Налог на игорный  бизнес

* Налог на имущество организаций

И лишь с 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

* Водный налог (гл.25.2)

* Государственная пошлина (гл.25.3)

* Земельный налог (гл.31)

 

1.2 Основные  принципы построения налоговой  системы в экономике России

 

Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключается в следующем:

1. Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться  с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным, стимулирующим расширение производства.

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

6. Налоговая система  должна обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Этими принципами руководствуется любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов. На данный момент налоговая система РФ построена на следующих принципах:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы  не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов  и сборов, налоговые льготы в зависимости  от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы  должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными.  Недопустимы налоги и сборы,  препятствующие реализации гражданами  своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств.

5. Ни на кого не  может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым Кодексом.

6. При установлении  налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые  сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуется в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Для налогоплательщиков предусмотрена возможность получения  по их просьбе отсрочек и рассрочек  платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

 

1.3 Система  управления налогообложением в  РФ

 

Система управления налогообложением в РФ представляет собой единую централизованную систему, построенную по принципу многоуровневой иерархической организации: республиканского, областного и районного уровней. Каждый уровень имеет свои функции и специфику.

Органом (субъектом) управления системой налогообложения в России является Федеральная налоговая служба (ФНС) РФ, состоящая из подразделений, осуществляющих методологические руководство и контроль за налогообложением по видам (отраслям) налогов. Основным звеном ФНС России является Межрегиональные инспекции по федеральным округам, который сам делится на большие округа. Потом следует межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, которые занимаются в отраслях газа, нефти, строительство ,связи и многое другое. Также самым важным подразделением является территориальные налоговые органы, который сам делится на межрайонные и территориальные инспекции. ФНС контролирует деятельность налоговых органов, координирует взаимодействие органов налоговой службы с другими контролирующими и правоохранительными органами.