Система налоговых органов, их функции и задачи

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Марта 2013 в 17:49, курсовая работа

Краткое описание

Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволила бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Содержание

Стр.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………
4

Глава 1. Задачи и права налоговой службы России..………….…………...
5

1.1. Права налоговой инспекции…….….…………………………………..
6

1.2. Виды проверок……………….…….……………………………………
7

1.3. Проверяемые документы...……………………………………………..
9

Глава 2. Органы налоговой полиции в России………………………………
10

2.1. Структура управления налоговой полиции..………………………….
11

2.2. Обязанности директора федеральной налоговой полиции…………..
13

2.3. Полномочия государственной налоговой службы……………………
14

2.4. Права органов налоговой полиции…..…………………...……………
15


Глава 3. Налоговый контроль и его организация …...……………………..
18

3.1. Контроль за налогоплательщиками……...…………………………….
18

государственный реестр налогоплательщиков…………………………
19

постоянное место деятельности…………………………………………
19

место налоговой регистрации……………………………………………
21

3.2. Технология налоговых проверок………………………………………
22

справка о налоговой проверке…………………………………………...
22

акт о налоговой проверке………………………………………………...
23

действия налоговых органов по результатам проверки………………..
24

Глава 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства…
25

4.1. Общие требования………………………………………………………
25

4.2. Сокрытие факта открытия счета……………………………………….
28

4.3. Отсутствие учета объектов налогообложения………………………..
29

Глава 5. Налоговые органы капиталистических стран……………………
33

5.1. Налоговые органы США………..………………………………………
33

5.2. Налоговые служба Японии……..………………………………………
36

5.3. Налоговые органы ФРГ ……….……………………………………...
41


ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….
44

ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………………...

Прикрепленные файлы: 1 файл

система налоговых органов, их функции и задачи.doc

— 241.00 Кб (Скачать документ)

 В таком же порядке санкция  применяется к банкам и другим  кредитным учреждениям. Если законом  не предусмотрены другие меры.

При этом следует иметь в виду, что взыскание пени не освобождает  налогоплательщика (в том числе  банки и другие кредитные учреждения) от других видов ответственности.

Кроме санкций взыскания, налоговый  орган может принять решение  о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банках и иных кредитных учреждениях в случае непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов. Принятие таких мер должно осуществляться в каждом конкретном случае после тщательной проверки имеющихся материалов и рассмотрения всех вопросов, связанных с целесообразностью приостановления банковских операций по счетам налогоплательщика.

При невозможности юридического лица, осуществляющего хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, уплатить установленные налоги и другие платежи в бюджет налоговые органы обращаются в арбитражный суд о признании предприятия банкротом.

Взыскание недоимки по налогам и  другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций производится:

• с юридических лиц - в бесспорном порядке в течение шести лет  с момента образования указанной  недоимки;

• с физических лиц - в судебном порядке путем обращения взыскания  на полученные ими доходы, а в  случае отсутствия доходов - на имущество этих лиц. Срок исковой давности по претензиям, предъявленным к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, установлен законодательством в три года.

 

Санкции и административные штрафы применяются в случаях, когда - в  результате проведения проверки предприятий, учреждений, организаций и физических лиц (граждан) налоговыми органами выявлены налоговые правонарушения, предусмотренные главой16. Налогового Кодекса  «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение» и пунктом 12, статьи 7, закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР», допущенные должностными и физическими лицами (гражданами), виновными в:

• сокрытии (занижении) дохода (прибыли) или сокрытии (не учтения) иных объектов налогообложения;

• отсутствии бухгалтерского учета  или ведении его с нарушением установленного порядка, а также искажении бухгалтерских отчетов, балансов и других документов;

• непредставлении, несвоевременном  представлении или представлении  по неустановленной форме бухгалтерских  отчетов, балансов и других документов;

• нарушении законодательства о  предпринимательской деятельности или занятии предпринимательской деятельностью, в отношении которой имеется специальное запрещение;

• непредставлении или несвоевременном  представлении декларации о доходах, а также в представлении ее с искаженными данными.

 

Согласно статьи 122 Налогового Кодекса, неуплата или не полная уплата суммы  налога  в результате неумышленного  занижения налогооблагаемой базы или  неправильного исчисления налога за налоговый период налагается штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (остатка), если же умышленно – 40 %.

 

Руководители банков и кредитных  учреждений несут административную ответственность за нарушения налогового законодательства, допущенные в деятельности банков в соответствии с налоговым законодательством.

Нарушения налогового законодательства в действиях руководителей банков и иных кредитных учреждений устанавливаются  налоговыми органами путем проведения специальной проверки деятельности соответствующего банка.

При рассмотрении и вынесении постановлений по делам об административной ответственности руководителей и главных бухгалтеров хозяйствующих субъектов необходимо учитывать, что в соответствии с законом Российской Федерации «О предприятиях и предпринимательской деятельности» (статья 31) руководитель предприятия и организации производит наем и увольнение главного бухгалтера на одинаковых основаниях с руководителями других подразделений, в связи с чем, у главного бухгалтера снижены права по своей защите.

Ответственность за состояние бухгалтерского учета несет в первую очередь руководитель предприятия, учреждения, организации.

При установлении в ходе проверки фактов нарушений налогоплательщиком налогового законодательства влекущих уголовную ответственность, составляется акт - в трех экземплярах с приложением изымаемых документов, что тоже отражается в акте. Первый экземпляр акта с сопроводительным письмом налогового органа направляется в правоохранительные органы.

При этом, передаваемые материалы  должны содержать:

    • письмо руководителя Государственной налоговой инспекции, в котором указывается, в чем состоит суть выявленных фактов грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений;
    • какие законы нарушены;
    • размер ущерба, нанесенного государству, и виновные в этом лица;
    • надлежащим образом оформленный акт документальной проверки предприятия;
    • подлинные документы или копии документов, подтверждающие факты выявленных грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений;
    • объяснения проверяемых, а также лиц, чьи сведения имеют значение для проверки обстоятельств - грубых нарушений налогового законодательства и злоупотреблений;
    • выводы проверяющих по этим объяснениям.

 

В делах Государственной налоговой  инспекции рекомендуется оставлять  копии, всех передаваемых в правоохранительные органы материалов. В письме налогового органа в правоохранительные органы излагается просьба о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности и о принятии мер к обеспечению гражданских исков в целях возмещения ущерба, причиненного государству. Передача материалов государственной проверки правоохранительным органам для привлечения виновных к уголовной ответственности может осуществляться при участии Департамента налоговой полиции и его органов на местах.

Отказ в возбуждении или прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам документальной проверки, может быть обжалован в установленном законом порядке.

В случае ненадлежащего осуществления  налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, в результате чего налогоплательщику причинен ущерб, он подлежит возмещению в установленном порядке (включая упущенную выгоду). Кроме того, работники налоговых органов могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренной действующим законодательством. При этом надо иметь в виду, что факт причинения такого ущерба и его размер устанавливается в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

 

Глава 5. Налоговые органы капиталистичеких стран.

 

5.1. Налоговые  органы США.

Важным направлением налоговой реформы 80-х гг. в США было ужесточение законов в отношении налогоплательщиков, укрывающих свои доходы, и мер по совершенствованию механизма контроля, за правильностью уплаты налогов.

В налоговом законодательстве США  и других стран с рыночной экономикой, не действует принцип презумпции невиновности, и обязанность доказательства при рассмотрении судебных исков по налоговым делам всегда лежит на налогоплательщике.

При этом он лишен права на отказ, в предоставлении сведений, которые могут быть использованы против него в ходе судебного разбирательства. Такие правовые нормы действуют не только в США, но и в ФРГ, Франции, Швейцарии и других странах.

В налоговом законодательстве предусмотрено «изъятие» из гражданских  прав и свобод неприкосновенности жилища, тайны переписки и других.

Таким образом, действия органов финансового сыска, которые в иных случаях классифицировались бы как «вторжение в частную жизнь», в налоговом праве рассматриваются как норма. При заполнении налоговой декларации налогоплательщик обязан сообщить сведения не только о финансовом положении своей семьи, но также и о состоянии здоровья, взносах в фонды различных общественных и политических организаций и любые другие сведения, если налоговые органы считают их необходимыми для исчисления суммы налога.

 

В большинстве стран с развитой рыночной экономикой налоговые судебные иски исключены из сферы имущественных исков и, по существу, приравнены к уголовным делам. Соответственно за умышленное сокрытие дохода от налогообложения законодательством предусмотрены такие же суровые наказания, как за уголовные преступления. Так, в США налогоплательщик по решению суда может быть подвергнут штрафу до 100 тыс. долл. (для корпораций - до 500 тыс. долл.) или тюремному заключению до 5 лет, в ФРГ злостное уклонение от уплаты налогов карается лишением свободы до 10 лет.

В некоторых странах (США, ФРГ) действует  институт налоговых судов, рассматривающих исключительно иски по налоговым спорам.

Органы финансового сыска представляют собой - специализированные полицейские службы, укомплектованные профессионалами высокой квалификации, которые используют при проведении расследований такие специфические методы, как:

    • негласное наблюдение;
    • опрос свидетелей из окружения подозреваемого лица;
    • перлюстрация почтовых отправлений и прослушивание телефонных разговоров;
    • привлечение платных информаторов.

 

Сотрудники финансового сыска  нередко проводят расследование негласно, используя документы различных правительственных и даже частных организаций.

Одним из распространенных приемов, применяемых  для выявления фактов сокрытия доходов, является сопоставление декларированных доходов с реальными расходами налогоплательщика. Для этого его крупные приобретения за ряд лет сравниваются с указанными в налоговой декларации официальными доходами за тот же период. Расхождение между суммами доходов и расходов может служить основанием для проведения финансового расследования и возбуждения судебного дела по обвинению в уклонении от уплаты налогов.

Примером тщательно организованной системы государственного финансового сыска может служить служба сбора налогов и финансового контроля в США, ядром которой является Служба внутренних доходов (СВД) Министерства финансов США, состоящая из центрального аппарата, штатных и местных налоговых служб. Центральному аппарату СВД подчинено 9 региональных служб, 58 налоговых округов и 900 местных налоговых бюро. Каждое налоговое бюро состоит из 6 отделов, в том числе следственного и отдела по контролю за правильностью уплаты налогов.

Интересующая СВД информация поступает  из следующих источников: каждый налогоплательщик обязан ежегодно (к 15 апреля) направлять в СВД декларацию установленной формы о своем совокупном доходе, включая дивиденды и проценты на капитал и ценные бумаги; одновременно все государственные учреждения, банки, биржи, фирмы и т. д. в обязательном порядке предоставляют в СВД подробные сведения о выплаченных тому или иному лицу денежных суммах в виде зарплаты, процентов на вклады, дивидендов, выигрышей, гонораров и т.д., а также о совершенных данным лицом финансовых сделках, торговых и других операциях, связанных с получением доходов.

Другим источником необходимых сведений СВД являются - получившие распространение за последние 15 лет информационные кредитные бюро - частные фирмы, специализирующиеся на сборе и анализе данных, характеризующих финансовое положение частных лиц. В трех крупнейших кредитных бюро в США (всего их более двухсот) имеется более 400 млн. досье на 160 млн. человек - практически на все взрослое население страны.

Все поступающие в СВД из указанных  источников сведения вводятся в компьютерную учетную систему, обрабатываются и  сопоставляются с данными, содержащимися  в налоговых декларациях. Применение при обработке информации специальных секретных математических моделей, позволяет отбирать налоговые декларации с «повышенным потенциалом для тщательной проверки». Ежегодно проверяется 2,2 млн. деклараций, что составляет около 2% от их общего числа.

По официальным данным СВД США, в начале 90-х гг. на одну проверку в отношении лиц, имеющих доход менее 10 тыс. долл., приходилось 4 проверки в отношении лиц с доходом от 25 до 100 тыс. и 16 - с доходом свыше 100 тыс. долл.

В результате работы СВД, как свидетельствуют  данные, только 85% населения США добросовестно и правильно платят налоги. По данным СВД, объем налоговых не доплат постоянно растет. Если в 1973г. он составил более 28 млрд. долл., то в 1994г.- около 140 млрд. долл. (Санкт-Петербургские ведомости, № 150 (1078)).

К середине 80-х гг. в США сложился общенациональный информационный комплекс, в рамках которого осуществляется непрерывный мониторинг кредитно-финансового положения и денежных операций практически всего населения страны, на базе которого был создан крупнейший межведомственный центр по сбору, хранению и обработке финансовой информации.

В составе центра, функционирует  специализированный банк данных на лиц, уличенных или подозреваемых  в незаконных финансовых операциях. В начале 90-х гг. в нем содержались сведения на более чем 3 млн. человек и ежегодно выполнялось около 600 тыс. различных проверок. В центре работает большое число опытных следователей, специалистов по финансовым и налоговым вопросам, ученых и инженеров по обработке информации на компьютерах. Ими разработана методика выявления и поиска подозреваемых лиц с помощью общенациональной сети телекоммуникационной связи Министерства финансов.

 

5.2. Налоговая  служба Японии.

Национальное налоговое управление, занимающееся обложением и взиманием национальных налогов и сборов, имеет 11 районных налоговых управлений, 518 окружных налоговых служб и налоговую службу Окинавы. Кроме того, Национальное управление имеет Национальный налоговый колледж для подготовки налоговых служащих и Национальный налоговый суд для рассмотрения налоговых споров. Колледж и суд располагают отделениями при районных управлениях и на Окинаве.

Информация о работе Система налоговых органов, их функции и задачи