Освобождение не может быть
предоставлено организациям и предпринимателям,
реализующим подакцизные товары или ввозящим
товары на таможенную территорию Российской
Федерации.
Право на освобождение предоставляется
на 12 последовательных календарных месяцев
в уведомительном порядке. Если в течение
периода, в котором организации и индивидуальные
предприниматели используют право на
освобождение, сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) без учета налога
за каждые три последовательных календарных
месяца превысила два миллиона рублей
либо если налогоплательщик осуществлял
реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики
начиная с 1-го числа месяца, в котором
имело место такое превышение либо осуществлялась
реализация подакцизных товаров, и до
окончания периода освобождения утрачивают
право на освобождение.
Лица, использующие право на
освобождение, должны представить соответствующее
письменное уведомление и документы, которые
подтверждают право на такое освобождение,
в налоговый орган по месту своего учета:
выписка из бухгалтерского
баланса (представляют организации);
выписка из книги учета доходов
и расходов и хозяйственных операций (представляют
индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и
выставленных счетов-фактур.
Для организаций и индивидуальных
предпринимателей, перешедших с упрощенной
системы налогообложения на общий режим
налогообложения, документом, подтверждающим
право на освобождение, является выписка
из книги учета доходов и расходов.
Указанные уведомление и документы
представляются не позднее 20-го числа
месяца, начиная с которого эти лица используют
право на освобождение. Организации и
индивидуальные предприниматели, направившие
в налоговый орган уведомление об использовании
права на освобождение (о продлении срока
освобождения), не могут отказаться от
этого освобождения до истечения 12 последовательных
календарных месяцев, за исключением случаев,
когда право на освобождение будет утрачено
ими в соответствии с основаниями, установленными
НК РФ.
По истечении 12 календарных
месяцев не позднее 20-го числа последующего
месяца организации и индивидуальные
предприниматели, которые использовали
право на освобождение, представляют в
налоговые органы:
документы, подтверждающие,
что в течение указанного срока освобождения
сумма выручки от реализации товаров (работ,
услуг), без учета налога за каждые три
последовательных календарных месяца
в совокупности не превышала два миллиона
рублей;
уведомление о продлении использования
права на освобождение в течение последующих
12 календарных месяцев или об отказе от
использования данного права.
Сумма налога за месяц, в котором
имело место указанное выше превышение
либо осуществлялась реализация подакцизных
товаров и (или) подакцизного минерального
сырья, подлежит восстановлению и уплате
в бюджет в установленном порядке.
Организации (или предприниматели),
получившие право на освобождение от уплаты
НДС, включают «входящий» НДС в свои затраты,
т. е. суммы «входящего» НДС уже не могут
быть предъявлены ими к вычету.
Налог на прибыль является одним
из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.
В настоящее время налог на прибыль регулируется главой
25 НК РФ.
Плательщики налога на прибыль разделяются
на две группы:
иностранные организации, осуществляющие
свою деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства и
(или) получающие доходы от источников
в Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации,
являющиеся иностранными организаторами
Олимпийских игр и Паралимпийских игр
2014 года в городе Сочи, в отношении доходов,
полученных в связи с организацией и проведением
указанных игр.
Налог на прибыль не уплачивают
также организации, применяющие упрощенную
систему налогообложения, уплачивающиеединый налог на вмененный доход для
определенных видов деятельности, являющиеся
плательщиками единого сельскохозяйственного
налога, а также организации, уплачивающие
налог на игорный бизнес.
Объектом налогообложения является прибыль,
полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
для российских организаций
— полученные доходы, уменьшенные на величину
произведенных расходов, которые определяются
в соответствии с НК РФ;
для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской
Федерации через постоянные представительства,
— полученные через эти постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину произведенных
этими постоянными представительствами
расходов, которые определяются в соответствии
с НК РФ;
для иных иностранных организаций
— доходы, полученные от источников в
Российской Федерации.
Налог на доходы физических
лиц — прямой федеральный налог, являющийся одним из важнейших
источников формирования доходной части
бюджетной системы государства, непосредственно
затрагивающий интересы всех слоевэкономически активного
населения. Это один из основных налогов, который позволяет в максимальной
степени реализовать основные принципы
налогообложения, такие как справедливость
и равномерность распределения налогового
бремени.
Взимание налога на доходы физических
лиц регулируется главой 23 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Плательщиками налога
на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения
подразделяемые на две группы:
лица, являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации (фактически
находящиеся на территории России не менее
183 календарных дней в течение 12 следующих
подряд месяцев);
лица, не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации, в случае
получения дохода на территории России.
Таким образом, налоговыми резидентами
Российской Федерации являются физические
лица вне зависимости от принадлежности
к гражданству. Любой гражданин России
или иностранный гражданин, а также лица
без гражданства, находящиеся на территории
России не менее 183 дней в течение 12 следующих
подряд месяцев, являются налоговыми резидентами
РФ. Период нахождения физического лица
в Российской Федерации не прерывается
на периоды его выезда за пределы Российской
Федерации для краткосрочного (менее шести
месяцев) лечения или обучения.
Для указанных групп налогоплательщиков
предусмотрены разные налоговые ставки.
Объектом налогообложения признается
доход, полученный налогоплательщиками
в налоговом периоде (календарном году)
как в денежной (национальной или иностранной
валюте), так и в натуральной форме, в том
числе в виде материальной выгоды:
от источников в Российской
Федерации и (или) от источников за пределами
Российской Федерации — для физических
лиц, являющихся налоговыми резидентами
России;
от источников в Российской
Федерации — для нерезидентов.
Статьей 208 НК России определен
перечень доходов, получаемых от источников
в Российской Федерации и от источников
за рубежом, обозначены четкие критерии,
отражающие виды этих доходов. К таким
доходам относится заработная плата и
другие вознаграждения за выполнение
трудовых или иных обязанностей, доходы
от продажи имущества, а также от использования
имущества (например, доход от сдачи имущества
в аренду), дивиденды, страховые выплаты,
авторские вознаграждения и т. д.
Доход, полученный от источника
в России, облагается подоходным налогом
как у резидентов, так и у нерезидентов.
Доходы, полученные физическими
лицами в иностранной валюте, для целей
налогообложения пересчитаваются в рубли
по курсу Банка России, действующему на
дату получения доходов.
При получении дохода в натуральной
форме в виде товаров (работ, услуг или
имущественных прав) в их стоимость включаются косвенные
налоги.
Водный налог установлен гл. 25.2
НК РФ и введен в действие с 1 января 2005
г. вместо действовавшей до этого платы
за пользование водными объектами.Плательщиками
водного налога признаются организации
и физические лица, осуществляющие специальное
и (или) особое водопользование в соответствии
с российским законодательством.
Использование водных объектов
без применения сооружений, технических
средств и устройств (общее водопользование)
может осуществляться гражданами и юридическими
лицами без получения лицензии на водопользование.
Использование водных объектов с применением
сооружений, технических средств и устройств
(при наличии лицензии) признается специальным
водопользованием.
Плательщиками водного налога не признаются организации и физические лица,
осуществляющие водопользование на основании
договоров или решений о предоставлении
водных объектов в пользование, заключенных
и принятых после введения в действие
Водного кодекса России. За пользование
водным объектом на основании договора
взимается плата (ст. 20 ВК РФ). Решение о
предоставлении водного объекта в пользование
может принимать Правительство РФ, исполнительные
органы государственной власти или органов
местного самоуправления (ст. 21 ВК РФ),
которые также имеют полномочия по установлению
платы за пользование водными объектами.
Поэтому в ст. 333.8 НК РФ уточняется, что организации
и физические лица, которые используют
водные объекты на основании договоров
(решений), заключенных (принятых) после
1 января 2007 г., водный налог не уплачивают.
Объектами обложения водным налогом
являются следующие виды водопользования:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных
объектов, за исключением лесосплава в
плотах и кошелях;
использование водных объектов
без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов
для целей сплава древесины в плотах и
кошелях.
Установлен перечень
видов водопользования, которые не признаются
объектом налогообложения. Указанный
перечень содержит 15 видов водопользования
и является закрытым. В частности, не признаются
объектами налогообложения:
забор из подземных водных объектов
воды, содержащей полезные ископаемые
и (или) природные лечебные ресурсы, а также
термальных вод;
забор воды из водных объектов
для обеспечения пожарной безопасности,
а также для ликвидации стихийных бедствий
и последствий аварий;
особое пользование водными
объектами для обеспечения нужд обороны
страны и безопасности государства;
забор воды из водных объектов
и использование акватории водных объектов
для рыбоводства и воспроизводства водных
биологических ресурсов;
использование акватории водных
объектов для проведения государственного
мониторинга водных объектов и других
природных ресурсов, а также геодезических,
топографических, гидрографических и
поисково-съемочных работ;
использование акватории водных
объектов для размещения и строительства
гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
использование акватории водных
объектов для организованного отдыха
организациями, предназначенными исключительно
для содержания и обслуживания инвалидов,
ветеранов и детей;
забор воды из водных объектов
для орошения земель сельскохозяйственного
назначения, полива садоводческих, огороднических,
дачных земельных участков, земельных
участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания
скота и птицы, которые находятся в собственности
сельскохозяйственных организаций и граждан;