Система налогообложения физических лиц

2) на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

3) на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

4) на негосударственное пенсионное  обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

5) на уплату дополнительных страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма вычетов не может превышать 120 000 руб. в год - для расходов на собственное обучение, на лечение (за исключением дорогостоящего), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет по расходам на обучение детей, братьев, сестер не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201; абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются:

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или  земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет. Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);

2) при продаже иного имущества, например автомобиля, находившегося  в вашей собственности менее  трех лет. Такой вычет предоставляется  в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);

3) при продаже доли или ее  части в уставном капитале  организации, при уступке прав  требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);

4) в случае изъятия у вас  земельного участка и (или) расположенного  на нем недвижимого имущества  для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);

6) при выплате процентов по  кредитам, израсходованным на покупку  или строительство недвижимости, либо при выплате процентов  по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ). Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014 (п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. ст. 220.1, 220.2 НК РФ).

2.2. Льготы по налогу на имущество физических лиц

Основные льготы по налогу на имущество физических лиц установлены п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ.

Условно их можно разделить на три вида:

- федеральные льготы, установленные  отдельным категориям граждан;

- федеральные льготы, установленные  в отношении отдельных видов  имущества;

- льготы, устанавливаемые органами  муниципальных образований и  органами местного самоуправления.

Не уплачивают налог (п. 1 ст. 407 НК РФ):

- Герои Советского Союза и  Герои Российской Федерации, а  также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с  детства;

- участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых  операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

- лица вольнонаемного состава  Советской Армии, Военно-Морского  Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение  социальной поддержки в соответствии с Законами от 15.05.1991 N 1244-1, от 26.11.1998 N 175-ФЗ, от 10.01.2002 N 2-ФЗ;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы  по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное  участие в составе подразделений  особого риска в испытаниях  ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших  кормильца;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые  в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

- граждане, уволенные с военной  службы или призывавшиеся на  военные сборы, выполнявшие интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родители и супруги военнослужащих  и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Не уплачивают налог:

- физические лица, осуществляющие  профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

- физические лица - в отношении  хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

При установлении налога могут устанавливаться налоговые льготы актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Органы местного самоуправления также имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 4 ст. 4 Закона N 2003-1).

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном регионе можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Имущественные налоги: ставки и льготы" раздела "Электронные услуги" интернет-сайта ФНС России www.nalog.ru.

Для получения льготы граждане самостоятельно представляют заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему выбору. Например, пенсионер, получающий пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, представляет в налоговый орган пенсионное удостоверение (п. 6 ст. 407 НК РФ; пп. "л" п. 5, п. 7 Инструкции МНС России от 02.11.1999 N 54). При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота (п. 7 ст. 407 НК РФ).

2.3. Льготы по транспортному налогу

Транспортный налог является региональным налогом. Кодексом предоставлено право законодательным (представительным) органам субъектов РФ устанавливать льготы по транспортному налогу отдельным категориям налогоплательщиков. Примечание: В каждом регионе РФ свои льготы по уплате транспортного налога. Например, с соответствии с Законом Москвы от 23.10.2002 № 48 «О транспортном налоге» от уплаты транспортного налога в частности освобождаются: Герои Советского Союза, Герои РФ, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий; лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, - за одно транспортное средство указанной категории, зарегистрированное на этих лиц (в ред. Законов Москвы от 19.02.2003 № 8, от 29.06.2005 № 30); ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий.

Транспортный налог зависит от мощности двигателя и рассчитывается на основании ставок на одну лошадиную силу. Прежние тарифы сохранятся для мотоциклов, мотороллеров, снегоходов и мотосаней. А малолитражки мощностью до 70 лошадиных сил по-прежнему не будут облагать налогом. Поправки в закон города Москвы № 33 от 9 июля 2008 г. "О транспортном налоге" вступят в силу с 1 января 2013 г. (спустя месяц после подписи мэра и публикации). Новые ставки транспортного налога в Москве 2015 Закон г. Москвы "О транспортном налоге" (в ред. законов г. Москвы от 24.11.2010 N 50, от 14.11.2012 №55, от 19.03.2014 №11) установил ставки транспортного налога для города Москва на 2014 год и предписывает оплатить налоги за 2014 год: для физических лиц не позднее 01.12.2015 для организаций не позднее 05.02.2015.

 Структура взимания налогов, а также начисление льгот регулируются двухуровневой системой законов. На первом месте находится НК РФ, содержащий основополагающие законы. Взиманием налогов, определением их размера и способов реализации занимаются региональные власти.

В каждой территориальной единице имеется собственный закон о транспортном налоге.

Среди прочих положений, в нём обязательно указываются:

• механизм оплаты  (порядок подачи и формы документов; ключевые даты, до которых нужно осуществить перечисления);
• налоговая ставка – её среднее значение установлено Налоговым кодексом. Территориальные органы могут увеличивать или уменьшать стандартную ставку, однако не более чем в 10 раз;
• льготные категории, к которым применяется уменьшенная ставка. К ним обычно относятся лица, достойно проявившие себя в трудовой или социальной сфере (Герои РФ, СССР, Кавалеры ордена славы и др.), инвалиды, члены многодетных семей, а также граждане РФ на пенсии.

 

Льготы на транспорт пенсионерам предоставляются в виде:

1. Полное освобождение от транспортного налога обычно действует для мотоциклов и мотороллеров (до 30 л. с.), автомобилей до 100 (реже 150) л. с. Под аналогичные льготы попадают катера и лодки (до 30 л. с.).
2. На указанные выше категории транспорта может предоставляться не полное освобождение от оплаты, а его снижение до 20-50 % от базовой ставки.
3. Другие самоходные средства (в т. ч. на гусеничном ходу) часто облагаются небольшим налогом в размере 5-10 % от налоговой ставки. Это создаёт предпосылки для активного занятия фермерской деятельностью и увеличивает привлекательность сельского хозяйства.
4. Из нескольких транспортных средств при начислении налога лишь к одному из них будет применяться льготное налогообложение (по выбору владельца).
5. В случае одновременного действия разных льгот, снижение ставки суммируется. Так, если уменьшение налога на транспортное средство старше 1984 года выпуска составляет 50 %, а льгота для пенсионеров – 50 %, то пенсионер с подобным автомобилем может быть полностью освобождён от любой уплаты.

Примеры транспортных льгот для пенсионеров в отдельных регионах

В Иркутске пенсионеры могут оплачивать 20 % базовой ставки для одного из следующих транспортных средств:

• автомобили до 100 л. с., любого года выпуска. Для авто, старше 7-ми лет, налоговая ставка составляет 6,5 руб., а для более новых – 10,5 руб.;
• автомобили от 100 до 125 л. с., старше 7 лет (ставка – 9,5 руб.);
• мотороллеры и мотоциклы до 40 л. с. (ставка – от 2,5 до 13 руб., в зависимости от года выпуска и мощности);
• катера и лодки до 100 л. с. (ставка – 6,5 руб.).

Чтобы получить льготу, необходимо вовремя обратиться в территориальный налоговый орган и подать заявление, копию водительских прав, техпаспорта и пенсионного удостоверения. Несоблюдение сроков оплаты льготного налога приводит к временной потере права на его использование и начислению пени.

2.4. Льготы по земельному налогу

Льготы по земельному налогу условно можно разделить на три вида:

- освобождение от уплаты земельного  налога отдельных категорий граждан;

- уменьшение на 10 000 руб. налоговой  базы (суммы, с которой исчисляется налог) для отдельных категорий граждан;

- льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).