Шпаргалка по "Налогам"

Переложение налогов - процесс перенесения налогового бремени с плательщика на конечного  носителя налогов -население, которое принимает на себя основную тяжесть налогов. Переложение налогов связано с несовпадением по ряду налогов не только плательщика и носителя налога, но и объекта и источника обложения.

Переложение происходит в скрытой форме как в сфере производства, так и в сфере обращения.

В сфере производства налоги, выплачиваемые за счет прибыли  или дохода, могут быть переложены путем интенсификации труда наемных  работников, то есть относительного сокращения необходимого рабочего времени и увеличения прибавочного времени. Это наиболее скрытая форма переложения налога на наемных работников.

В сфере обращения  налоги перелагаются через механизм цен.

 

 

 

 

16

 

Впервые принципы налогообложения  были сформулированы в XVIII в. великим  шотландским исследователем экономики  и естественного права Адамом Смитом (1725—1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения

1. Принцип справедливости. Налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использования в общих интересах (интересах общества, государства). Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того, кто отнимает, и наоборот — не справедливо для того, у кого отнимают.
2. Принцип определенности налогообложения. Смит так формулирует содержание этого принципа: «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица», ибо неопределенность налогообложения — большее зло, чем неравномерность налогообложения. 
    
   3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа заключается в том, налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его. 
    
   4. Принцип экономии. Сегодня данный принцип рассматривается как чисто технический принцип построения налога. Трактуется он обычно следующим образом: расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог. По Смиту, содержание указанного принципа сводится к тому, что «каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».
1. Принцип законности налогообложения. Данный принцип общеправовой и опирается на конституционный запрет ограничения прав и свобод человека и гражданина иначе чем федеральным законом (ч. 3 ст. 55 Конституции РФ). Налогообложение — это ограничение права собственности, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ, но ограничение законное, т. е. основанное на законе, в широком смысле, направлено на реализацию права (через финансирование государственных нужд по реализации государством и его органами норм права). НК РФ также указывает на то, что каждое лицо должно уплачивать лишь законно установленные налоги и сборы (п. 1 ст. 3 НК РФ). 
    
   2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Принцип всеобщности налогообложения конституционный и закреплен в ст. 57 Конституции Российской Федерации, согласно новелле этой статьи «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Кроме того, ч. 2 ст. 6 Конституции РФ устанавливается, что каждый гражданин несет равные обязанности, предусмотренные Конституцией РФ. Указанные положения Конституции развиваются в налоговом законодательстве (п. 1 и п. 5 ст. 3 НК РФ).
2. Принцип справедливости налогообложения. В Российской Федерации до принятия первой части НК РФ данный принцип первоначально был сформулирован в п. 5 постановления Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П: «В целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Принцип равенства в социальном государстве в отношении обязанности платить законно установленные налоги и сборы (часть 2 ст. 6 и ст. 57 Конституции Российской Федерации) предполагает, что равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов».
3. Принцип публичности налогообложения. Публичность цели взимания налогов обосновывается доктриной финансового (Япония, Корея, Бирма), налогового (США) и (или) экономического (Франция) права многих зарубежных стран, прямо или косвенно закреплена в конституциях многих стран мира. Принцип публичной цели предполагает поиск баланса интересов отдельных лиц — налогоплательщиков и общества в целом. «Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества» (Пункт 3 постановления КС РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1997. Ст. 197.). 
    
   5. Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре. Данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом (установление его в ином порядке противоречит ст. 57, ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации), а в ряде государств — специальной (более жесткой) процедурой внесения в парламент законопроектов о налогах. В России такое правило содержится в ч. 3 ст. 104 Конституции Российской Федерации. 
    
   6. Принцип экономической обоснованности налогообложения. Налоги и сборы не только не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщиков, но и должны обязательно иметь экономическое основание (другими словами, не должны быть произвольными). В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ «Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными». 
    
   7. Принцип презумпции толкования в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах. Этот принцип закреплен в п. 7 ст. 3 НК РФ. В соответствии с указанной нормой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны трактоваться в пользу налогоплательщика. 
    
   8. Принцип определенности налоговой обязанности. Он закреплен в п. 6 ст.3 НК РФ. В соответствии с указанным принципом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 
    
   9. Принцип единства экономического пространства Российской Федерации и единства налоговой политики. Данный принцип конституционный, закреплен в ч. 1 ст. 8 Конституции Российской Федерации, п. 3 ст. 1 ГК РФ и п. 4 ст. 3 НК РФ. В соответствии с рассматриваемым принципом не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств. 
    
   10. Принцип единства системы налогов и сборов. Правовое значение необходимости существования рассматриваемого принципа налогового права продиктовано задачей унифицировать налоговые изъятия собственности. Как указано в абз. 4 п. 4 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П, такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги, с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции Российской Федерации, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой. Поэтому закрепленный налоговым законодательством Российской Федерации перечень региональных и местных налогов носит закрытый, а значит, исчерпывающий характер. 
    
   

 

 

 

 

8 - 9

 

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и  физических лиц в форме отчуждения, принимаемых им на праве собственности  хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в  целях финансового обеспечения  деятельности государства и муниципальных  образований.

В налоговой системе  России, кроме налогов, входят также  приравненные к ним сборы.

Сборы - это обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которых  является одним из условий совершения в отношении плательщика в  сборы государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимым действием, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензии.

Перечень сборов как и налогов включен в налоговый кодекс. Следовательно, на сборы распространяются все правила, установленные налоговым законодательством России.

Налог является экономической  категорией, т.к. денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами носит объективный  характер и имеет специфическое  общее значение, а именно сбор денежных средств в распоряжении государством.

Отличительные признаки налогов: 
1) обязательность, т.е. каждое лицо-налогоплательщик должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы;

2) безвозмездность индивидуальная, т.е. каждое лицо, уплатившее налог,  взамен не получает на его  сумму какие-либо блага;

3) уплата в денежной  форме - налог не может быть  уплачен или взыскан в натуральной  форме, только в денежной;

4) финансовое обеспечение  деятельности - налоги, сборы и иные  платежи являются источниками  доходов соответствующих бюджетов;

5) общие условия установления  налогов и сборов - налог считается  установленным тогда, когда определены  следующие элементы налогообложения:  налогоплательщики, объект налогообложения,  налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога и  сроки уплаты в бюджет.

Налоговая политика - это  совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы  страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства.

Налоговая политика выражается в следующем:

1) в видах применяемых  налогов;

2) в размере налоговых  ставок;

3) в установлении налогоплательщиков;

4) в установлении объектов  налогообложения;

5) в установлении налоговых  льгот.

Налоговая политика зависит  от экономической политики государства.

Метода налоговой политики:

1. Политика максимальных  доходов. В этом случае государство  устанавливает достаточно высокие  налоговые ставки, сокращает налоговые  льготы, вводит большое количество  налогов, стараясь получить от  своих граждан как можно больше  финансовых ресурсов, не заботясь  о последствиях. Такая политика  проводится государством в экстраординарные  моменты его развития (война, экономический  кризис). Подобная налоговая политика  проводилась в России с самого  начала возникновения налоговой  системы в стране, а экономических  социальных предпосылок к этому  не было. Следовательно, подобная  политика привела к негативным  последствиям, а именно:

1) у налогоплательщиков  не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное  воспроизводство. В связи с  этим состояние экономики страны  с каждым годом все ухудшалось;

2) широкие масштабы привели  к массовому укрывательству от  налогообложения, которое привело  к тому, что государство собирало  налогов чуть больше полноты  причитающихся средств;

3) массовый характер приобрела  теневая экономика и укрываемые  от налогообложения финансовые  ресурсы не шли на развитие  производства, а переводились на  счета в зарубежные банки и  работали на экономику других  стран.

Все это стало причиной острого финансового кризиса  в стране в августе 1998 года, после  которого изменилась налоговая политика государства.

2. Политика экономического  развития. В этом случае государство  ослабляет налоговый пресс для  предпринимателей. Целью данной  политики является обеспечение  расширения капитала и стимулирование  инвестиционной активности. Проведение  такой политики провозгласило  российское правительство и к  настоящему времени сделаны важные  шаги по сокращению числа налогов  и снижению налоговой нагрузки. Результативность налоговой политики  зависит от того, какие принципы  государство закладывает в ее  основу.

Основные принципы построения налоговой системы:

1) соотношение прямых  и косвенных налогов;

2) непрерывность налогообложения;

3) широта применений налоговых  льгот, их характер и цели.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно  развивающейся экономики стимулирует  расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционная активность, качественные показатели развития экономики.

 

 

 

 

 

 

17

 

Основные понятия: 
 
Налоги - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст.8 НК РФ). 
 
Сборы - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 НК РФ) 
 
Каждый налог содержит следующие элементы:

 
субъект (физическое или юридическое  лицо),

 
объект налогообложения (доход, имущество),

 
налоговая база (сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта),

 
налоговый период (период времени, за который  начисляется налог),

 
налоговая ставка (величина налога на единицу налогообложения, выраженная в процентах),

 
порядок исчисления налога

 
сроки уплаты налога

 
Виды налогов:

 
федеральные - обязательны к уплате на территории всей РФ, устанавливаются  только НК РФ. К таковым налогам  относятся НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль  организации, налог на добычу полезных ископаемых, налог на наследование или дарение, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и государственная пошлина.

 
региональные – обязательны к применению на территории субъектов РФ, устанавливаются НК РФ и законами субъектов, на территории которых они применяются. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

 
местные налоги - налоги, которые установлены  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Местные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах. К местным налогам  относятся- земельный налог и налог на имущество физических лиц

 
Налоги делятся на прямые и косвенные. 
 
Прямыми называются те налоги, при уплате которых налогоплательщик непосредственно вступает в правоотношения с органами государства, то есть, между ними нет посредников. 
 
К косвенным налогам относятся такие налоги, при взимании которых в правоотношениях участвуют три субъекта: два плательщика – фактический и юридический - и орган государства. К фактическому плательщику относится покупатель товара (работ, услуг), а к юридическому - производитель или продавец товара. Следовательно, уплата налога происходит косвенно, через цену товара К косвенным налогам относятся : акцизы, НДС, таможенные пошлины. 
 
Под системой налогообложения понимается специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов (ст. 18 НК РФ). Выбор режима зависит от вида деятельности, которая ведётся (будет вестись) налогоплательщиком. Режимы бывают:

 
Общая (традиционная) система налогообложения

 
Упрощенная система налогообложения

 
Уплата единого налога на вмененный  доход

 

 

 

 

 

 

 

 

18

 

Налоговый механизм - совокупность способов и правил организации налоговых отношений, с помощью которых обеспечивается осуществление системы распределительных и перераспределительных отношений, создание централизованного фонда государства для выполнения его функций, а также распределение и регулирование социально-экономического развития общества, потребления и накопления субъектов хозяйствования.

Налоговый механизм включает виды, формы, методы организации налоговых  отношений, способы их количественного  и качественного определения. К  элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, скорость мобилизации налогов в бюджет, предоставляемые налогоплательщикам льготы, уровень налогообложения и собираемости налогов. К качественным параметрам относят степень влияния налогов на социально-экономическое развитие общества, эффективность налогового регулирования экономики, спрос и предложение, выполнение плановых показателей налоговых поступлений по всем их видам.

С помощью налогового механизма соединяются два противоположных  начала: с одной стороны - государственное  централизованное регулирование экономики  и рыночное регулирование - с другой.

Структура налогового механизма

· налоговая система;

· планирование и прогнозирование  налоговых платежей;

· налоговое право  и налоговое законодательство;

· принципы налогообложения;

· система управления налогами;

· элементы налога;

· способы и порядок  уплаты налогов;

· налоговый федерализм;

· налоговый контроль;

· информационное обеспечение;

· учет и отчетность по налогам.

Таким образом, налоговый  механизм включает в себя совокупность правил, форм и способов налогообложения, начиная от планирования налогов  и заканчивая их отчетом и отчетностью. Он определяет кто, какой, когда, в каком  размере, куда уплачивает налог, что  подлежит налогообложению и является источником налога, какие предусмотрены  штрафы, санкции за налоговые правонарушения и другие вопросы исчисления и  взимания налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

19

 

Налоговое регулирование  – совокупность мер косвенного воздействия  государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия  в бюджет за счет повышения или  понижения общего уровня налогообложения. Это ставки прямого индивидуального  подоходного налога, налогу на прибыль, косвенных налогов, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит») разнообразных  специальных налоговых льготу поощряющих деловую активность.