Роль налогов в регулировании предпринимательской деятельности

 

 

Одной из главных  задач государства является создание одинаково благоприятных условий  для всех субъектов рыночной экономики. В нашей стране условия работы предприятий разных отраслей не одинаковы. Основные отличия: наличие или отсутствие конкуренции с зарубежной продукцией и различная привлекательность  отраслей на рынке труда. 
Как показывают данные о структуре занятости населения России, из 67 млн. Работающих граждан 49 млн. Трудятся в секторах, не испытывающих конкуренции с зарубежной продукцией: в сырьевых отраслях, в сферах финансов, торговли, услуг, образования, медицины, в армии, милиции и т. П. Остальные 18 млн. Человек работают на обрабатывающих производствах (по классификации Росстата), в сельском и лесном хозяйстве.

По данным Минфина (2005 г.) Среднемесячная номинальная зарплата в газовой промышленности составляет 33,7 тыс. Руб., в нефтяной - 23,7 тыс. Руб., в среднем по промышленности – 8,1 тыс. Руб., в машиностроении – 6,7 тыс. Руб. На швейном и текстильном производстве – 4,6 тыс. Рублей. 
Очевидно, работать с газом и нефтью выгодней, чем точить детали или шить костюмы. 
Чтобы люди захотели работать на производстве, и оно стало конкурентоспособным, необходима соответствующая оплата труда. Одним из инструментов, с помощью которого можно решить указанные задачи, является налоговое регулирование, и в частности снижение налогов. 
Сегодня ставки налогов в нашей стране одинаковы для большинства отраслей. Судя по всему, это – принципиальная позиция Министерства финансов, основанная на рекомендациях зарубежных экспертов и поддерживаемая многими российскими учеными..

 

  Пониженные тарифы страховых  взносов устанавливаются лишь  для организаций и индивидуальных  предпринимателей, осуществляющих  производство, выпуск и издание  средств массовой информации, а  так же для IT - компаний. Льготы коснулись организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Льготы предусмотрены для определенных видов экономической деятельности в производственной сфере и сфере оказания социальных услуг. С 2011 года законом предусмотрены пониженные тарифы для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково».

Для всех остальных  налогоплательщиков с 1 января 2011 года совокупная ставка страховых взносов, уплачиваемых работодателями от фонда  оплаты труда, была повышена с 26 % до 34 %. По словам Президента Российской Федерации Д.А. Медведева, «ставка взносов на уровне 34% может оказаться непосильной для многих видов деятельности». Глава государства констатировал, что в этом году условия для ведения бизнеса для многих компаний ухудшились, в том числе из-за повышения с 1 января 2011 года страховых тарифов. Некоторые предприятия стали возвращаться в « теневую» экономику, использовать « серые схемы» оплаты труда. Это существенно снизило доходную часть бюджета.

Многочисленные  дискуссии также идут по вопросу  расчета больничных листов и выплаты  пособий по временной нетрудоспособности. Из личного опыта скажу, что величина пособий по временной нетрудоспособности сократилась и это вызывает определенное недовольство налогоплательщиков.  

До 1 июня Правительство РФ подготовит предложения по снижению с 1 января 2012 года ставок страховых взносов. Такое поручение дал Президент РФ Д.А. Медведев на заседании Комиссии по модернизации и технологическому развитию экономики России в Магнитогорске.

 

 

В целом на первый взгляд наша система налогообложения  выглядит не хуже зарубежных: средняя  налоговая нагрузка на экономику  ниже, чем на Западе, число налогов  не столь велико и т.д. Некоторые  экономисты считают нашу систему  вполне современной; по их мнению, надо лишь улучшить налоговое администрирование. Так можно считать, если не вдаваться  в детали, в которых и кроются  проблемы.

Российская  система налогообложения сложна, запутанна и противоречива. Она  позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это. В десятках изданий и в  Интернете  можно найти соответствующие инструкции. Многие предприятия в той или иной мере находятся и всегда находились в тени. Способствуют этому повышающиеся налоговые ставки. С другой стороны, независимо от уплаты или неуплаты налогов, налоговая инспекция может привлечь к ответственности любого налогоплательщика, например, выразив сомнения в действительности счетов-фактур и в законности возмещения НДС, или заподозрив его в «недобросовестности» и в получении «необоснованной налоговой выгоды».

На практике сотрудники налоговой инспекции  зачастую нарушают требования налогового законодательства, в том числе:

- необоснованно  приостанавливают операции по  счетам в банке; 

- требуют  документы в ходе камеральной  проверки, которые в соответствии  с НК РФ истребовать налоговые  органы не вправе;

- изымают  подлинники первичных документов  у налогоплательщика без надлежащего  оформления такого изъятия и  т.д. 

Действующим российским законодательством о  налогах и сборах предусмотрен механизм защиты налогоплательщиком своих прав, и явные нарушения закона со стороны  налоговых органов налогоплательщики  впоследствии смогут всегда оспорить в суде. Однако, эта процедура может затянуться на длительный период времени, в течение которого налогоплательщики будут защищать в судебном порядке свои права, их бизнес будет испытывать существенные сложности. При этом в условиях кризиса ущерб предпринимательству, причиненный неправомерными действиями налоговых органов, может оказаться невосполнимым

Российская  налоговая система неудовлетворительно  выполняет фискальную функцию и  почти не выполняет стимулирующую, распределительную и социальную функции. Она не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения.

В период кризиса  основные меры по совершенствованию  налоговой системы должны быть направлены на повышение покупательного спроса населения, стимулирование производства и поддержку малого производственного  бизнеса. При этом, рост налоговых  доходов, необходимых для обеспечения  деятельности государства и решения  социальных задач, может быть обеспечен  за счет оптимизации налоговых ставок и увеличения налогооблагаемой базы. [4]

 

 

Рассмотрим, к примеру, подоходный налог на доходы физических лиц. Если сравнить ставки налога, то в России эта ставка самая  минимальная в Европе – всего 13%, в то время как в Германии он составляет 42%. При этом необлагаемый доход физических лиц составляет всего 400 рублей ( менее 10 евро), что в 45 (!) Раз меньше, чем в Европе. Для примера в Германии этот доход составляет 638 евро.

Многие экономисты и политики предлагают повысить сумму  необлагаемого дохода физических граждан  до 10 000 рублей и вместе с тем повысить ставку налога до 20 % сверх этой суммы. Я думаю, что это было бы разумно. Тогда при зарплате, например, 30 тыс. Руб. Эффективная ставка налога составит около 13%. А абсолютное большинство населения почувствуют снижение налоговой нагрузки.

 

 

Способствовало  бы развитию производства снижение ставки налога НДС. Минфин возражает против снижения ставки НДС из-за возможных  больших потерь бюджета. Например, в  связи с предложениями снизить  ставку НДС с 18% до 13%.  Министр финансов А.Л.Кудрин сообщил, что потери бюджета составят около 2% ВВП.

Однако по предварительным расчетам Комиссии по модернизации и технологическому развитию экономики России это не так.

Известно, что  в 2007 году был собран НДС в сумме 2.261,7 млрд. Руб., в том числе за продукцию, произведенную и реализованную в России 1.390,6 млрд. Руб. И за импортную продукцию (собран на таможне) 871,1 млрд. Руб. В том же году был возмещен НДС экспортерам в сумме 1.057 млрд. Руб. 
Если снизить ставку НДС с 18% до 10% поступления в бюджет составят 2.261,7 : 18% х 10% = 1.256,5 млрд. Руб., т.е. На 1.005,2 млрд. Руб. Меньше.  
Но и экспортеры получат возмещение в сумме 1.057 : 18% х 10% = 587,2 млрд. Руб., т.е. Меньше на 1.057 - 587,2 = 469,8 млрд. Руб., которые останутся в бюджете.  
Таким образом, общие потери бюджета составят 1.005,2 - 469,8 = 535,4 млрд. Руб. Или 1,63% ВВП, который в 2007 году составил 32.766 млрд. Руб. Если снизить НДС до 12%, как это предлагало МЭР , то при прочих равных потери составят 403 млрд. Руб. Или 1,23% ВВП.  
Потери бюджета будут существенно меньше, если снизить ставку НДС с 18% до 10% только для отечественной продукции (товаров, работ, услуг). [6]

По мнению экспертов, была бы полезна и отмена уплаты НДС с авансов. О необходимости  этой меры неоднократно говорил В.В.Путин в своих Посланиях Федеральному собранию. И это понятно. При недостатке оборотных средств и недоступности кредитов необходимость уплаты НДС с авансов существенно снижает производственные возможности предприятий. Особенно остра эта проблема в кризисный период.

Необходимо также  принятие особых решений по предприятиям малого бизнеса, производящих и поставляющих продукцию промышленного назначения для крупных и средних предприятий. Лучшим подарком малым предприятием могло бы стать упрощение налоговых  процедур.  
Прежде всего, необходимо существенно сократить объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию. На первом этапе это можно сделать хотя бы для малых предприятий не перешедших на УСН. Именно это предлагал Д.А.Медведев: «Должно быть принято особое решение по малому бизнесу. Речь идет, прежде всего, о радикальном упрощении налоговой отчетности. Ее объем должен быть соразмерен масштабу бизнеса. Базовые налоговые декларации должны помещаться на одну страницу» . И это выполнимо. Например, в Швеции на одной странице умещается налоговая декларация по налогам на зарплату и НДС независимо от размера предприятия.

 

 

        Нестабильность  наших налогов,   постоянный   пересмотр  ставок,  количества налогов, льгот и т. Д. Несомненно играет отрицательную роль,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным.  Нестабильность налоговой системы на  сегодняшний  день  - главная проблема реформы налогообложения.

    Жизнь  показала  несостоятельность сделанного  упора на  чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика,  налоги  душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и  уменьшая  налоговую массу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Итак, в 2012 году:

1. Реальные зарплаты  выросли примерно на 9%, производительность  — примерно на 3%. Зарплаты втрое  обгоняют производительность, и  если раньше за этим стоял  рост цен на сырье, то теперь  — дефицит рабочей силы. Прирост  рабочей силы в стране остановился,  со следующего года ее численность  будет снижаться.

2. ФНС перестала  быть раздражителем номер один  для бизнеса: эксперты отмечают  повышение качества ее деятельности. По данным опросов об отношении  предпринимателей к налоговым  органам, проведенных «Опорой  России» и ТПП, 20% компаний охарактеризовали  свое отношение к работе налоговой  как «весьма позитивное», еще  55% — как «позитивное».

3. Стал эффективнее  работать досудебный порядок  рассмотрения споров:

• Примерно 42% жалоб налогоплательщиков были удовлетворены полностью или частично. По жалобам крупнейших налогоплательщиков около половины доначислений исключались в результате рассмотрения жалоб в вышестоящем налоговом органе.
• По данным Арбитражного суда Москвы, за I полугодие 2012 года количество судебных споров с участием налоговых органов сократилось на 32% по сравнению с предыдущим годом. «На две жалобы приходится одно обращение в суд, то есть в половине случаев досудебный аудит себя оправдывает», — резюмирует кандидат юридических наук, управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев. Эксперт отмечает, что в 2012 году наблюдается общее снижение числа обращений налогоплательщиков в суды по сравнению с предыдущим.

4. Официальная статистика  указывает на сокращение выездных  налоговых проверок втрое по  сравнению с 2004 годом при пятикратном  росте их эффективности. В связи  с предварительным отбором объектов  для проверки нарушения выявляются  в 99% случаев. Сами проверки  стали более предсказуемы —  была утверждена и опубликована  «Концепция системы планирования  выездных налоговых проверок»,  которая включает в себя 12 факторов  для самостоятельной оценки налогоплательщиками  риска проверки.

5. По данным аналитиков  время общения бизнесменов с  налоговиками в России сократилось  с 290 до 170 часов за счет внедрения  электронного документооборота. К  2015 году планируется понизить  его до 140-120 часов.

6. «Серые схемы»  в России продолжают существовать. Так «Деловая Россия» провела  опрос и выяснила, что 80% предприятий  в той или иной степени использовали  «серые схемы». По результатам  опроса предпринимателей выяснилось, что текущие ставки налогообложения  очень тяжелы для бизнеса, особенно  в части страховых взносов.

7. Более пяти тысяч  российских компаний перерегистрировались  в Казахстане, где ставка страховых  взносов составляет 11%, а НДС —  12%. Более благоприятный налоговый  климат имеют не только наши  партнеры по Таможенному Союзу,  но и офшоры вроде Кипра,  где уже много лет нет налога  на прирост капитала, и другие  страны. Например, Латвия, которая объявила  о снижении НДС до 21% и введении  льготного режима налогообложения  для транснациональных холдингов.

8. Также эксперты  отмечают, что из-за оттока капитала  из страны и займов с внутреннего  рынка, осуществляемых Минфином  при профицитном бюджете, в 2012 году наступил дефицит ликвидности, который привел к увеличению ставок по кредитам.