Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Июня 2014 в 14:33, курсовая работа
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
При восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.
Министерство образования и науки Российской Федерации
государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»
Инженерно-экономический институт
Кафедра предпринимательства и коммерции
Курсовой проект по дисциплине:Налоги и налогообложение
На тему: Расчет налога на добавленную стоимость
г. Петрозаводск
2013гг.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ
Налоговая учетная политика организации
Учетная политика для целей налогового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными актами. Возможные варианты налоговой учетной политики приведены в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Налоговая учетная политика организации
№ п/п |
Элементы налоговой учетной политики организации |
Вариант выбора |
Организационно-технические вопросы | ||
1 |
Организация учетной работы по НДС (кто ведет учет НДС) |
Бухгалтер-специалист по НДС |
2 |
Организационная структура бухгалтерии в зависимости от организационной структуры организации (влияет на порядок учета НДС) |
Централизованная |
3 |
Рабочий план счетов для учета НДС (для раздельного учета по разным налоговым режимам) |
Субсчета к счету 68 – по разным налоговым режимам Субсчета к счету 19 – по разным налоговым режимам |
4 |
Формы документов для налогового учета НДС |
Счета-фактуры Журналы учета счетов-фактур Книга продаж Книга покупок |
5 |
Порядок оформления документов по налоговому учету НДС |
Порядок оформления счетов-фактур по организации Лица, ответственные за оформление счетов-фактур Лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах Порядок ведения книг покупок и книг продаж |
6 |
Другие решения, необходимые для организации и ведения учета по НДС |
Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии в части НДС |
Методы ведения налогового учета | ||
1 |
Момент признания налоговой базы |
Отгрузка |
2 |
Порядок учета входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции |
На субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций) |
3 |
Порядок ведения учета при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов |
Раздельный учет |
4 |
Порядок учета входного НДС по экспортным операциям |
На субсчетах к счету 19 |
5 |
Порядок учета входного НДС по материалам, работам, услугам для строительно-монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом |
На субсчетах к счету 19 |
6 |
Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами |
Не распределяется в связи с небольшим объемом необлагаемой НДС продукции |
7 |
Налоговый период |
Квартал |
8 |
Порядок и сроки уплаты НДС |
Ежеквартально по факту |
Студенты самостоятельно разрабатывают налоговую учетную политику для ЗАО ”Стиль“.
На основании данных табл. 3.2 отразить операции по субсчетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» по форме, приведенной в табл. 3.3. Субсчета к счетам 68 и 19 открыть в соответствии с операциями, приведенными в табл.3.2. Рекомендуется открыть следующие субсчета:
к счету 68 – общий НДС, НДС по налоговым агентам, НДС по экспортным операциям;
к счету 19 – НДС общий, НДС по экспортным операциям.
Таблица 3.2
Перечень хозяйственных операций за март 20ХХ г.
(руб.)
№ п/п |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
Примечание |
Объект основных средств строится в организации хозяйственным способом. Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем налоговом периоде составили -200000 |
19/об 68/об |
68/об 19/об |
36000 36000 |
||
Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом: цена материалов –100000 НДС –18000 Материалы не оплачены в данном налоговом периоде |
19/об 68/об |
68/об 19/об |
18000 18000 |
||
3. |
Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде: цена объекта строительства, принятого от подрядчика, - 3 000 000; НДС –540000 |
19/об 68/об |
60 19/об |
540000 540000 |
|
4. |
Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: цена материалов –150000 НДС –27000 Материалы оплачены в данном налоговом периоде. |
19/об 68/об |
60 19/об |
27000 27000 |
|
5. |
Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов –5000 НДС- 900 Материалы оплачены в данном налоговом периоде. |
19/ноб 68/ноб |
60 19/ноб |
900 900 |
|
6. |
Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды: цена материалов –300000 НДС –54000 Материалы не оплачены. |
19/об 68/об |
60 19/об |
54000 54000 |
|
7. |
Приняты работы по ремонту склада материалов от сторонней организации: цена работ –170000 НДС –30600 Работа оплачена в данном налоговом периоде. |
19/об 68/об |
60 19/об |
30600 30600 |
|
8. |
Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов –450 000 таможенная пошлина – 10 % от таможенной стоимости –45 000 НДС - 89100 НДС оплачен на таможне. |
68/там 19/там 68/там |
51 68/там 19/там |
89100 89100 89100 |
|
9. |
Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц. Сумма арендной платы (без НДС) 76 000 НДС –13680 |
19/аг |
68/аг |
13680 |
|
10. |
Приняты работы от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ: цена работ –86 000 НДС -15480 |
19/аг 68/аг 68/аг |
68/аг 51 19/аг |
15480 15480 15480 |
|
11. |
Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 - ?) |
68/аг 68/аг |
51 19/аг |
13680 13680 |
|
12. |
Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов: цена услуги –1 000 НДС - 180 Услуги не оплачены |
19/ноб 44 |
60 19/ноб |
180 180 |
|
13. |
Принят авансовый отчёт по командировке: жильё (получен от гостиницы счет-фактура): цена услуги –9 500 НДС – 1 710 |
19/об 68/об |
71 19/об |
1710 1710 |
|
14. |
Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде). Сумма аванса – 490 000 |
76/ав |
68/об |
74746 |
|
15. |
Отгружена покупателю детская верхняя одежда. Сумма, предъявленная покупателю –730 000 НДС (10/110)- 66364 |
90/3 |
68/ндс10 |
66364 |
|
16. |
Продан легковой автомобиль, приобретённый в 2000 году (НДС в 2000 г. включался в стоимость автомобиля): выручка от продажи автомобиля –404 000 остаточная стоимость автомобиля –50 000 |
91/2 |
68/об |
54000 |
|
17. |
Проданы неиспользуемые материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов: выручка от продажи материалов –1 000 учетная стоимость материалов– 900 |
91/2 |
68/об |
137 |
|
18. |
Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: Первоначальная стоимость –90 000 остаточная стоимость –30 000 рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) -50 000 |
91/2 |
68/об |
7627 |
|
19. |
Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды школе: учетная стоимость материалов –95 000 рыночная стоимость –120 000 |
91/2 |
68/об |
18 305 |
|
20. |
Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС) –14 800 |
19/об 68/об |
60 19/об |
2258 2258 |
|
21. |
Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62ав и 76ндс по авансам - ?) |
90/3 68/об |
68/об 76/ав |
74746 74746 |
Счета – фактуры, книги покупок и книги продаж
В курсовом
проекте необходимо оформить
счета-фактуры на одну - две операции,
составить книги продаж и
Ведение журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур
Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.
Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученные от комитента либо принципала, в журнале учета полученных счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для комитента либо принципала товарам (работам, услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в журнале учета полученных счетов-фактур.
При ввозе товаров на
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
Состав показателей счета-фактуры
В составе показателей счета-фактуры построчно указываются следующие:
в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
в строке 2 - полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
в строке 2б - идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика - продавца;
в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура);
СЧЕТ-ФАКТУРА № 68 от "5" марта 2013 |
(1) |
Продавец ЗАО « Фрегат» |
(2) |
Адрес г. Москва, Ленинградское шоссе, д.3 |
(2а) |
ИНН/ КПП продавца 2244500101/224401101 |
(2б) |
Грузоотправитель и его адрес он же |
(3) |
Грузополучатель и его адрес ЗАО «Стиль» г. Москва, Первомайский пр., д. 15 |
(4) |
К платежно-расчетному документу №_____ от __________________ |
(5) |
ПокупательЗАО «Стиль» |
(6) |
Адрес г. Москва, Первомайский пр., д. 15 |
(6а) |
ИНН/КПП покупателя 2205501010/220500110 |
(6б) |
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) |
Единица измерения |
Количество |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг),имущественных прав, всего без налога |
В том числе акциз |
Налоговая ставка |
Сумма налога
|
Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога |
Страна происхождения |
Номер таможенной декларации |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Ткань водоотталкивающая синяя |
м |
300 |
500,00 |
150 000,00 |
- |
18% |
27 000,00 |
177 000,00 |
Россия |
- |
Всего к оплате |
27 000,00 |
177 000,00 |
||||||||
Руководитель организации (подпись) (Ф.И.О.) |
Главный бухгалтер (подпись) (Ф.И.О.) |
|
Индивидуальный предприниматель (подпись) (Ф.И.О.) |
(реквизиты свидетельства о |
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу | |