Расчет эффективности налогообложения

  Содержание

1. Характеристика исследуемого предприятия	3
2.Расчет эффективности налогообложения  на ОАО «НТК»	5
3. Выводы и рекомендации	15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Характеристика исследуемого предприятия

ОАО «Новая Телефонная Компания» является единственной коммерческой структурой в Приморском крае, ориентированной сразу на четыре направления телекоммуникационных услуг:

• местная телефонная связь;
• сотовая радиотелефонная связь стандарта GSM;
• доступ в Интернет: проводной ADSL, беспроводной WiMax, скоростной MegaNet;
• IP-телефония.

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» создана в декабре 1992 года - группой российских компаний, АО «Дальневосточное Морское Пароходство», АО «Дальморстрой» и АО АКФЕС основано Акционерное общество закрытого типа «Новая телефонная компания» с уставным капиталом 100 000 000 рублей.

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.  Предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, предприятие может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Компания ОАО «Новая Телефонная Компания» имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания, средства визуальной идентификации.

Компания использует современные технологии для предоставления услуг и развития существующих сетей, ориентируясь на опыт крупнейших телекоммуникационных компаний мира.

Стратегия ОАО «Новая Телефонная Компания» направлена на дальнейшее развитие телекоммуникаций, внедрение новых технологий и достижение лидирующих позиций в Приморском крае. Развитие собственной сети наряду с сотрудничеством с иными операторами связи в регионах позволят НТК достигнуть этих целей.

По мере развития компании и рынка средств связи мы будем продолжать инвестиции в развитие новых направлений с целью максимального удовлетворения потребностей населения края в услугах связи. Маркетинговая стратегия компании, основанная на детальном изучении предпочтений пользователей телефонной связи, позволит максимально удовлетворять спрос абонентов на различные виды услуг, обеспечивать высокое качество обслуживания и оптимальный уровень цен.

Миссия компании заключается в построении устойчивого мира мобильной связи, объединяющий людей, обогащающий их жизнь и раскрывающий их потенциал на работе и дома; стремлении действовать оперативно и гибко, стараясь предвосхищать потребности завтрашнего дня, добиваться высочайшего качества предоставляемых услуг и обеспечивать рост ценности компании; стремлении помогать людям решать проблемы, получать радость от общения, чувствовать себя свободными во времени и пространстве; сплочении всех подразделений компании в единую команду, в которой высоко ценятся компетентность, ответственность и готовность к самоотдаче.

Руководство компании уверено, что достигнет целей, стоящих перед компанией, благодаря знанию потребностей клиентов, работе высококвалифицированных специалистов, постоянному введению новых технологий и системному подходу к развитию компании.  

В своей работе мы использовали отчетность одного из филиалов «НТК», который находится в городе Уссурийск.

 На основании  данных финансовой отчетности предприятия за 2008-2012г.г. проведем оценку эффективности налоговой политики ОАО «НТК» с использованием совокупности оценочных показателей.

 

         2. Расчет эффективности налогообложения на ОАО «НТК»

 

Оценку эффективности налогообложения предприятия осуществим в процессе сравнения ее возможных альтернативных вариантов с использованием совокупности соответствующих оценочных показателей:

• коэффициент эффективности налогообложения прибыли, позволяет получить наиболее обобщенную характеристику избранной налоговой политики предприятия, показывая, как соотносятся между собой показатели чистой операционной прибыли и общей суммы налоговых платежей. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                                                                    (1.1)

где Эн – коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности предприятия,

ЧПо – сумма чистой операционной прибыли предприятия,

ОНо – общая сумма налоговых платежей.

• коэффициент налогоемкости реализации продукции, позволяет определить общую сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Расчет показателя осуществляется по формуле:

                                                                                              (1.2)

где КНЕр – коэффициент налогоемкости реализации продукции предприятия,

ОНо – общая сумма налоговых платежей,

ОРП – общий объем реализации продукции предприятия в отчетном периоде.

• коэффициент налогообложения операционных доходов, позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов предприятия соответствующими видами налогов и сборов, входящими в цену продукции и вычисляется по следующей формуле:

                                                                                               (1.3)

где КНОД – коэффициент налогообложения операционных доходов,

НЦ – общая сумма налоговых платежей, входящих в цену продукции,

ОРП – общий объем реализации продукции в отчетном периоде.

• коэффициент налогообложения операционных затрат,  который характеризует уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), к общей сумме этой себестоимости (издержек). Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                                                                  (1.4)

где КНоз – коэффициент налогообложения операционных затрат,

Нс – общая сумма налоговых платежей, относимых на себестоимость,

Ио – общая сумма операционных затрат (издержек) предприятия.

• коэффициент налогообложения операционной прибыли,  характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли предприятия. Расчет этого показателя осуществляется по следующей формуле:

                                                                                               (1.5)

где КНОП – коэффициент налогообложения операционной прибыли,

Нп – сумма налоговых платежей, осуществляемых за счет валовой прибыли,

ВПо – общая сумма валовой операционной прибыли предприятия.

В таблице 1 представлены данные о суммах налоговых платежей ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

Таблица 1

Налоговые платежи ОАО «НТК»

Показатель	Период
	2008г.		2009г.		2010г.		2011г.		2012г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
НДС	21650	10,8	29794	11,3	63048	25,2	55340	29,3	48440	24,8
Налог на прибыль	133484	66,5	185191	70,1	136132	54,5	74817	39,7	79888	40,97
Налог на имущество	4345	2,2	8307	3,1	9371	3,75	10646	5,6	9724	4,9
Единый социальный налог	2308	1,15	549	0,21	7013	2,8	8354	4,4	13335	6,8
Прочие налоги и отчисления	38987	19,4	40307	15,2	34261	13,7	39353	20,9	43620	22,4
Итого	200774	100	264148	100	249825	100	188510	100	195007	100

 

Для вычисления коэффициентов налоговой нагрузки необходимы показатели групп налогов по источникам уплаты (таблица 2).

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых платежей по группам

Наименование группы	Период
	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
1. Налоги, включаемые в цену продукции (Нц): НДС	21650	29794	63048	55340	48440
2. Налоги, относимые на себестоимость  продукции (Нс): Единый социальный налог	2308	549	7013	8354	13335
3.Уплачиваемые за счет прибыли (Нп): Налог на прибыль	133484	185191	136132	74817	79888

 

При вычислении коэффициентов налоговой нагрузки необходимы значения каждого используемого показателя, данные представлены в таблице 3.

 

Таблица 3

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на

ОАО «НТК»

Показатель	Период
	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
ЧПо	286146	181465	218955	159095	205684
ОНо	200774	264148	249825	188510	195007
ОРП	498099	588568	613745	819753	976776
НЦ	21650	29794	63048	55340	48440
Нс	2308	549	7013	8354	13335
Ио	408858	435565	469713	593415	708943
Нп	133484	185191	136132	74817	79888
ВПо	189473	157431	194358	213437	251403