Понятие, сущность и роль местного налогообложения в зарубежных странах

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

 

1. Академик [Электронный ресурс]: Местные налоги. Толкования-Режим доступа: http://dic.academic.ru/— Загл. с экрана.
2. Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева, М.М. Сулейманов. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации//Финансы-2010.-№11
3. Библиотекарь. Ру [Электронный ресурс]: Налоги. Налоговая система Японии -Режим доступа: http:// http://www.bibliotekar.ru/— Загл. с экрана.
4. Беликова И.И., Лялина Е.Е., Печенкина В.В., Шахов Д.В .Региональные особенности социально-экономического развития муниципальных образований. Монография.- Орел:Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Орловский государственный университет», 2011.-222 с.
5. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская,  английская, немецкая, испанская терминология: В 2 т..⁄  Пер. с фр. М., 1994. Т.П.- 539 с.
6. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. – 2009. - №8. –58с.
7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. - М., ЮНИТИ, 2008.- 543 с.
8. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс»,2000.-416 с.
9. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 2007 - 2008 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. - М.: ЦЭМИ РАН, 2008.- 335 с.
10. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М., 2008.- 367 с.
11. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира- М, Фонд “Правовая культура”, 1995 г- 453 с.
12. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://nalogpro.ru /— Загл. с экрана
13. Н.В. Баглай, «Конституционное право зарубежных стран», Норма - Инфра М, Москва, 2000-125 с.
14. Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2011 года .Комментарии к изменениям, принятым в 2010-2011 годах. –Новосибирск: Норматика: Сиб. Унив.изд-во,2011.-639 с.
15. Налог на личные доходы: опыт развитых стран. // Мировая экономика и международные отношения. – 2001. - №7. – 75 с.
16. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г.Маслов .- М.:Дело и Сервис, 2008.-368 с.
17. Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс]: СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ-Режим доступа: http://dilshod1989.narod2.ru /— Загл. с экрана.
18. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для ВУЗов/ Под ред. Проф. В.Г,Князева, проф. Д.Г.Черника – М.:Закон и право, ЮНИТИ,1997. – 191с.
19. Пансков В.Г. учебник для вузов «Налоги и налогообложения в РФ»; Москва 2008 г.- 576 с.
20. Подходы к формированию налоговой базы местного самоуправления в России//Федерализм-2012.-№1
21. Студенту вуза [Электронный ресурс]: Конституционнное право зарубежных стран. Налоговая система Японии-Режим доступа: http:// http://studentu-vuza.ru/— Загл. с экрана.
22. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран (Европа и США): Учеб. Пособие. - М.: «Дашков и Ко», 2007.- 268 с.
23. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ.ред. А.М.Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова.-М.:РАГС, 2001. – 546 с.
24. Черник Д.Г., Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: «ИНФРА - М»,2001. - 415 с.
25. Что показал мониторинг местных бюджетов РФ за 2011 год//Финансы-2012.-№4
26. Экономический курс [Электронный ресурс]: С. Михайлов. Экономический опыт. Испанская система - Режим доступа: http://www.kurs-n.nnov.ru/ — Загл. с экрана.
27. FOREXAW.COM [Электронный ресурс]: Налоги (taxes).Определение налогов, классификация и виды налогов - Режим доступа: http://forexaw.com/— Загл. с экрана

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Доли государственного, региональных и местных бюджетов в консолидированном бюджете на примере различных государств¹⁷

 

Уровни бюджетов	Доходы,%	Расходы,%
США(1995 год)
Федеральный	50	53
Региональные	28	27
Местные	20	20
Канада(1993 год)
Федеральный	40	42
Региональные	41	41
Местные	19	17
Австралия(1995 год)
Федеральный	56	59
Региональные	38	36
Местные	6	5
Австрия(1995 год)
Федеральный	66	69
Региональные	16	14
Местные	18	17
Германия(1995 год)
Федеральный	60	59
Региональные	23	24
Местные	17	17
Франция(1995 год)
Государственный	81	82
Местные	19	18
Нидерланды(1995 год)
Государственный	74	76
Региональные/ Местные	26	24
Бельгия(1995 год)
Государственный	87	89
Местные	13	11

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Сравнительный  анализ различных типов налогов, которыми пользуются органы местного самоуправления в мире.¹⁸

Наименование	Преимущества	Недостатки
Подоходный налог с физических лиц	Высокая доходность Способствует эффективному расходованию средств Основан на поступлениях от большого количества людей Понятен, нагляден, легко регулируется Отражает развитие экономики	Может привести к мобильности населения Сложенное и дорогостоящее администрирование
Налоги на имущество и землю	Сложно уклониться от уплаты Ставки можно менять без риска миграции Прозрачен и известен населению Стабилен, продуктивен Может привести к более эффективному использованию земли	Дорогостоящая оценка Невысокие поступления в бюджет Не отражает современной экономической картины Вызывает отрицательные эмоции у избирателей Не отражает социальной картины (сотоятельность/бедность)
Акцизы	Высокий доход	Неравномерное распределен Может привести к сбоям в экономике Администрирование сложное и дорогостоящее
Налоги с продаж/НДС	Высокий доход	Сложен в администрировании Порождает миграцию населения Не нагляден, потребление товара не равномерно
Корпоративный налог на прибыль	Способствует развитию местного бизнеса Высокий доход Окупает часть стоимости расположения данных предприятий на территории муниципалитета	Неравномерно распределен, доход колеблется Сложно администрировать Может привести к сбоям в ценовом механизме Может понизится доход с налога в случае конкуренции между муниципалитетами
Сборы, тарифы (выдача лицензий и т.д.)	Хороший доход	Не нагляден для населения Неравномерно распределен
Налог на пользование природными ресурсами	Легко администрировать Тяжело уклониться от уплаты	Очень неравномерно распределен Низкий доход Требует сильной системы децентрализации Зачастую не стабилен во времени

¹Академик [Электронный ресурс]: Местные налоги.Толкования-Режим доступа: http://dic.academic.ru/— Загл. с экрана.

²Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. - М., ЮНИТИ, 2008.- с. 38

³Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности. // США. Канада. Экономика. Политика. Культура. – 2009. - №8. – с. 28-30

⁴Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г.Маслов .- М.:Дело и Сервис, 2008.-368 с.

⁵Налоговые системы зарубежных стран [Электронный ресурс]: СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ- Режим доступа: http://dilshod1989.narod2.ru /— Загл. с экрана.

⁶FOREXAW.COM [Электронный ресурс]: Налоги (taxes).Определение налогов, классификация и виды налогов - Режим доступа: http://forexaw.com/— Загл. с экрана

⁷Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г.Маслов .- М.:Дело и Сервис, 2008.-с. 204

⁸Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г.Маслов .- М.:Дело и Сервис, 2008.-с. 204-206

⁹Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]-Режим доступа: http://nalogpro.ru /— Загл. с экрана

¹⁰Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г.Маслов .- М.:Дело и Сервис, 2008.-с. 128

¹¹Студенту вуза [Электронный ресурс]: Конституционнное право зарубежных стран. Налоговая система Японии-Режим доступа: http:// http://studentu-vuza.ru/— Загл. с экрана.

¹²Библиотекарь. Ру [Электронный ресурс]: Налоги. Налоговая система Японии -Режим доступа: http:// http://www.bibliotekar.ru/— Загл. с экрана.

¹³Беликова И.И., Лялина Е.Е., Печенкина В.В., Шахов Д.В. Региональные особенности социально-экономического развития муниципальных образований. Монография.- Орел: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Орловский государственный университет», 2011.-с.74

¹⁴Что показал мониторинг местных бюджетов РФ за 2011 год//Финансы-2012.-№4-с. 20

¹⁵Подходы к формированию налоговой базы местного самоуправления в России//Федерализм-2012.-№1-с. 148-152

¹⁶Б.Х. Алиев, Х.М. Мусаева, М.М. Сулейманов. О налоговом регулировании доходов субъектов Федерации//Финансы-2010.-№11-с. 32-38

¹⁷Беликова И.И., Лялина Е.Е., Печенкина В.В., Шахов Д.В. Региональные особенности социально-экономического развития муниципальных образований. Монография.- Орел: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Орловский государственный университет», 2011.-с.195

¹⁸Беликова И.И., Лялина Е.Е., Печенкина В.В., Шахов Д.В. Региональные особенности социально-экономического развития муниципальных образований. Монография.- Орел: Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Орловский государственный университет», 2011.-с.196