Понятие инвестиционных фондов, Классификация инвестиционных фондов

б) полное наименование организации, в отношении которой требуется справка, ее ИНН, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого требуется справка, его ИНН;

в) дата, по состоянию на которую запрашивается справка;

г) наименование и адрес налогового органа, направляющего запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;

д) контактный телефон должностного лица налогового органа.

 

Задание 3

Банк в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

1. доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг - 40 тыс. руб.;да
2. дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций - 12 тыс. руб.;да
3. проценты по векселям-32 тыс. руб.;да
4. проценты по ОГСЗ - 17 тыс. руб.;да
5. плата за ведение счетов клиентов - 20 тыс. руб.;да
6. плата за инкассацию денежных средств - 14 тыс. руб.;да
7. проценты по корпоративным облигациям - 25 тыс. руб.;да
8. положительная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка - 10 тыс. руб.;нет
9. восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

• в связи с возвратом просроченной задолженности (2 группа риска) – 6 тыс. руб.,

• в связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже - 3 тыс. руб.;

10. штрафы по кредитным договорам - 11 тыс. руб.;

11. штрафы по хозяйственным договорам - 24 тыс. руб.;
12. доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью - 5 тыс. руб.;
13. прочие доходы, связанные с банковской деятельностью - 150 тыс. руб.;
14. прочие доходы, не связанные с банковской деятельностью - 4 тыс. руб.

Банк в отчетном периоде осуществил следующие расходы (без НДС):

1. административно-управленческие расходы - 60 тыс. руб.;
2. начисленная амортизация - 20 тыс. руб.;
3. начисленные налоги - 42 тыс. руб., в т.ч.:

• налог на имущество - 20 тыс. руб.,

• налог на операции с ценными бумагами - 3 тыс. руб.,
• другие налоги - 19 тыс. руб.;

4. расходы по организации выпуска ценных бумаг - 4 тыс. руб.;

5. оплата услуг реестродержателя - 5 тыс. руб.;
6. штрафы, уплаченные по акту проверки Банка России, - 11 тыс. руб.;
7. штрафы, уплаченные по акту проверки МНС РФ, - 12 тыс. руб.;
8. пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярдного зала - 1 тыс. руб.;
9. оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров, - 6 тыс. руб.;
10. оплата юридических услуг - 7 тыс. руб.;
11. оплата услуг аудиторской фирмы по проверке банка, инициированной акционерами, - 8 тыс. руб.;
12. создание резервов на возможные потери по ссудам - 44 тыс. руб., в т.ч. по:

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 4 дня - 9 тыс. руб.,

• обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 8 дней - 2 тыс. руб.,
• текущим обеспеченным ссудам - 23 тыс. руб.,
• учтенным векселям - 10 тыс. руб.;

13. прочие расходы, связанные с банковской деятельностью - 14 тыс. руб.;

14. прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью - 13 тыс. руб.

Отчетный период - с 1 января по 31 августа.

Ставка рефинансирования 14%.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Налоговая база по налогу на прибыль = доходы – расходы

Доходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 249 – 251, 293). Расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 253 – 270, 294).

При определении налоговой базы расходы налогоплательщика должны одновременно соответствовать трем критериям (ст. 252 НК РФ):

1. документально  подтверждены.

2. экономически  обоснованы.

3. произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

№ п/п	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.		Комментарии
		Участвует в расчете налоговой базы	Не участвует в расчете налоговой базы
1	Доход в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг	40		ст. 290 п. 2 пп. 22
2	Проценты по векселям	32		ст. 290 п. 2 пп. 22
3	Проценты по ОГСЗ	17		ст. 290 п. 2 пп. 22
4	Плата за ведение счетов клиентов	20		ст. 250 п. 6
6	Плата за инкассацию денежных средств	14		ст. 149 п. 2 пп.12
7	Проценты по корпоративным облигациям	25		ст. 290 п. 2 пп. 22
8	Положительная переоценка средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала банка		10 ( не вкл. в доходы)	ст. 290 п. 3
9	Штрафы по кредитным договорам		11 ( не вкл. в доходы)	ст. 290 п. 3
10	Восстановление резервов на возможные потери по ссудам:			ст. 290 п. 2 пп. 14
	в связи с возвратом просроченной задолженности (2 группа риска)		6( не вкл. в доходы)	ст. 290 п. 3
	В связи с реализацией векселя, по которому вынесен протест в неплатеже	3		ст. 290 п. 2 пп. 14
12	Штрафы по хозяйственным договорам		24 ( не вкл. в доходы)	ст. 290 п. 3
13	Доход в виде разницы между ценой размещения собственных акций и их номинальной стоимостью	5		ст. 298 п. 9
	Прочие доходы, связанные с банковской деятельностью	150		ст. 290 п. 2 пп. 22
	Прочие доходы, не связанные с банковской деятельностью	4		ст. 290 п. 2 пп. 22
Итого		310
1	Административно-управленческие расходы	60		ст. 253 п. 1
2	Начисленная амортизация	20		ст. 256 п. 1
3	Начисленные налоги	42		ст. 264 п. 1 пп.1
	Налог на имущество	20		ст. 264 п. 1 пп.1
	Налог на операции с ценными бумагами	3		ст. 264 п. 1 пп.1
	Другие налоги	19		ст. 264 п. 1 пп.1
4	Расходы по организации выпуска ценных бумаг	4		Ст. 265 п.1 пп.3
5	оплата услуг реестродержателя	5		ст. 265 п.1 пп.3
6	Штрафы, уплаченные по акту проверки Банка России		11(платится из чистой прибыли)	ст. 270 п.2
	Штрафы, уплаченные по акту проверки МНС РФ		12(платится из чистой прибыли)	ст. 270 п.2
	Пени за несвоевременную оплату по договору аренды бильярдного зала		1( не учитывается)	ст. 270 п.2
	Оплата услуг по рассылке информации акционерам, связанной с проведением собрания акционеров	6		ст. 264 п.1 пп.8
	Оплата юридических услуг	7		ст. 264 п.1 пп.14
	Оплата услуг аудиторской фирмы по проверке банка, инициированной акционерами	8		ст. 264 п.1 пп.12
	Создание резервов на возможные потери по ссудам	44		ст. 291 п.2 пп.19
	Обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 4 дня	9		ст. 291 п.2 пп.19
	Обеспеченным ссудам с просроченной выплатой по основному долгу 8 дней	2		ст. 291 п.2 пп.19
	Текущим обеспеченным ссудам	23		ст. 291 п.2 пп.19
	Учтенным векселям	10		ст. 291 п.2 пп.19
	Прочие расходы, связанные с банковской деятельностью	14		ст. 291 п.2 пп.21
	Прочие расходы, не связанные с банковской деятельностью	13		ст. 291 п.2 пп.21
Итого		265

По ставке 9%

1

Дивиденды по принадлежащим банку акциям российских организаций

12

ст. 250 п. 6

 

Налоговая база 310-265 = 45 тыс. руб.

Отчетный период - с 1 января по 31 августа.

Ставка рефинансирования 14%.

Сумма налога  (45 000*20%+12 000*9%)*9/12

= (9 000+1 080) *9/12  =7 560 руб.

Ответ: налог на прибыль, подлежащую уплате в бюджет 7 560  руб.

Задание 4

Страховая организация получила страховые взносы:

- по договорам страхования жизни 5473 тыс. руб.;

- по страхованию имущества юридических  лиц 23753 тыс. руб.;

- по страхованию  имущества граждан 13841 тыс. руб.

По договорам перестрахования страховые взносы составили 8374 тыс. руб. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 9873 тыс. руб. Доход от продажи партии государственных ценных бумаг составил 8648  тыс. руб.

Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 8383 тыс. руб., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 4115 тыс. руб. Оплата инкассаторских услуг составила 181 тыс. руб., оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг - 201 тыс. руб., оплата консультационных услуг юриста по вопросам аренды основных средств – 75 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации и сделайте необходимые комментарии.

Решение:

Налоговая база по налогу на прибыль = доходы – расходы

Доходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 249 – 251, 293). Расходы определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (ст. 253 – 270, 294).

При определении налоговой базы расходы налогоплательщика должны одновременно соответствовать трем критериям (ст. 252 НК РФ):

1. документально  подтверждены.

2. экономически  обоснованы.

3. произведены  для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таблица 1

№ п/п	Наименование операции	Сумма, тыс. руб.		Комментарии
		Участвует в расчете налоговой базы	Не участвует в расчете налоговой базы
1	Поступления страховых взносов по договором страхования жизни	5473		ст. 293 п. 2 пп. 1
2	Поступления страховых взносов по страхованию имущества юридических лиц	23753		ст. 293 п. 2 пп. 1
3	Поступления страховых взносов по страхованию имущества граждан	13841		ст. 293 п. 2 пп. 1
4	Плата по договорам перестрахования страховые взносы составили	8374		ст. 293 п. 2 пп. 5
5	Доход от продажи партии государственных ценных бумаг		8648	ст. 149 п. 2 пп.12
Итого		51 441
1	Страхователям выплачены страховые выплаты, как возмещение затрат по договорам в перестраховании	8383		ст. 294 п. 2
2	Выплатили тантьем по операциям перестрахования в размере	4115		ст. 294 п. 4
3	Оплата инкассаторских услуг составила	181		ст. 294 п. 9
4	Оплата консультационных услуг юриста по вопросам аренды основных средств	75		ст. 294 п. 9
5	Оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг	201		ст. 294 п. 9
Итого		12 955

По ставке 9%

1

Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям

9873

ст. 284 п. 3 пп.2

 

Налоговая база = 51 441 – 12 955 = 38 486 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль = 38 486* 20 % +9873*9% =

7 697,2 +888,57= 8 585,77тыс. руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль 8 585,77 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                         Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, II. - М.: Омега-Л, 2012. - 492 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч. I, II от 26.11.1996 N 14-ФЗ
3. Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах"
4. Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»
5. Письмо УФНС России по г. Москве от 28 ноября 2006 г. N 19-11/103876 «О налогообложении НДС сдачи в аренду нежилого недвижимого имущества, переданного в доверительное управление российской организацией, являющейся управляющей компанией паевых инвестиционных фондов, в том числе закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости»
6. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 апреля 2009 г. N 03-05-05-02/14 «Об уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда»
7. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 апреля 2009 г. N 03-05-06-02/27 «Об уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда»
8. Абрамов А.Е. Инвестиционные фонды: Доходность и риски, стратегии управления портфелем, объекты инвестирования в России / А.Е. Абрамов. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. – 416 с.
9. Панкратова Л.Д. Паевые инвестиционные фонды в РФ / Под общей редакцией профессора Л.П. Яновского. –, 2008. – 194 с.