Особенности ведения налогового учета и отчетности торговых предприятий

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исчисления суммы квартальных авансовых платежей ООО «Альфа» за налоговый период

Налоговая база организации "Альфа", исчисленная по итогам 9 месяцев, составит 500 000 руб., в том числе:

- по итогам I квартала - 250 000 руб.;

- по итогам  полугодия - убыток 150 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе организации "Альфа", составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Ежемесячные авансовые  платежи в течение каждого  квартала организация "Альфа" не уплачивает.

Исчислим сумму  квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате организацией "Альфа" за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого  отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

1. Исчислим сумму  квартального авансового платежа  по итогам I квартала.

Квартальный авансовый  платеж по итогам I квартала составит:

АК1 = 250 000 руб. x 20% = 50 000 руб.

Декларацию  по налогу на прибыль за I квартал  организация "Альфа" заполнит по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.

В частности, в  декларации за I квартал организация "Альфа" отразит:

- по строке 180 листа 02 - общую сумму квартального  авансового платежа по итогам I квартала - 50 000 руб.;

- по строкам  190, 200 листа 02 - суммы квартального  авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, - 5000 и 45 000 руб. соответственно.

Поскольку в  течение I квартала организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые  платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (50 000 руб.) организация "Альфа" должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.

2. Исчислим квартальный  авансовый платеж за полугодие  и отразим его в налоговой  декларации за полугодие.

Так как по итогам полугодия организация "Альфа" получит убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Соответственно, исчисленный квартальный авансовый  платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут  равны нулю.

При этом сумма  квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой  декларации за полугодие организация "Альфа" отразит квартальный  авансовый платеж по итогам полугодия  следующим образом:

- по строкам  180, 190, 200 листа 02 проставит прочерки;

- по строкам  210, 220, 230 листа 02 - суммы 50 000, 5000 и  45 000 руб. соответственно;

- по строкам  270 и 271 листа 02 - прочерки;

- по строкам  280 и 281 листа 02 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно;

- по строкам  050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно.

3. Исчислим квартальный  авансовый платеж по итогам 9 месяцев.

Квартальный авансовый  платеж по итогам 9 месяцев составит:

АК3 = 500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.

Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 девяти месяцев, у организации "Альфа" возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа. При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 100 000 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной  сумме квартального авансового платежа  по итогам 9 месяцев.

Причиной тому является отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия.

Если же переплата, образовавшаяся у организации "Альфа" по итогам полугодия (50 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов или не возвращена организации на расчетный счет, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абз. 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

В таком случае организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.).

В налоговой  декларации за 9 месяцев квартальный  авансовый платеж организация "Альфа" отразит следующим образом:

- по строке 180 листа 02 проставит сумму 100 000 руб.;

- по строкам  190, 200 листа 02 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно;

- по строкам  210, 220 и 230 листа 02 - прочерки;

- по строкам  270 и 271 листа 02 - суммы 10 000 и  90 000 руб. соответственно;

- по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125949).

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода засчитываются  в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Поэтому, если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не была зачтена в счет уплаты других налогов и (или) возвращена, в декларации за 9 месяцев налогоплательщик, по нашему мнению, вправе отразить:

- по строкам  210, 220 и 230 листа 02 - суммы 50 000, 5000 и 45 000 руб. соответственно;

- по строкам  270 и 271 листа 02 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно;

- по строкам  040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы  5000 и 45 000 руб. соответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Значение и  задачи налогового учета определяются ролью системы налогообложения  в стране. Влияние налогов на экономику  на этапе переходного периода  к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично.

В силу этого  государство берет на себя регулирующие и аккумулирующие функции. Но сама система  налогообложения функционирует на микроуровне, то есть основные функции налогов осуществляются на уровне субъектов - конкретных налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц.

В содержании работы проанализированы поставленные задачи: ознакомление с принципами, функциями налогового учета в Российской Федерации, изучение порядка составления налоговой отчетности, внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию, рассмотрение особенностей налогового учета торговых предприятий, заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль торгового предприятия.

 Цель курсовой работы - исследование организации, порядка ведения и особенностей налогового учета и отчетности на предприятии торговли -достигнута.

Регистрация движения, изменение объектов налогового учета  должна осуществляться в специальных  носителях информации, в документах, придающих им юридическую, доказательную  силу.

Налоговая отчётность- это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

 Проведённые исследования показали, что налоговый учёт и отчётность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определённую систему контроля, которую нельзя организовать без учёта и отчётности. Но тем не менее, необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учёта предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
2. Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
3. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие.  – М.: Экономисть, 2009, - 560с. 
4. Барышников Н.П. Бухгалтерский учёт, отчётность, история

     налогообложения–Том I. – Изд. 4 переработанное и дополненное.  

     Серия “Бухучёт сегодня” – М.:Информационно-издательский дом

     “Филинь”,Рилант 2008. – 360 с.

5. Журнал «Налоговый вестник» № 1-12, 2008-2009гг.
6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2007.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 1999г. - 429с.
8. www.nalog.ru
9. www.consultant.ru
10. www.uk-strategy.ru